总有内部原因和外部刺激。税收筹划的内在动机可以源自纳税人强烈希望尽可能减轻税收负担的强烈愿望。国内税收筹划的客观因素包括以下几个方面：
（1）纳税人定义的灵活性任何法律都必须针对其特定纳税人进行法律定义。此定义中包含的对象与理论中包含的对象有很大不同。造成这种差异的原因在于纳税人所定义的灵活性。正是这种灵活性引发了纳税人的税收筹划行为。特定纳税人必须支付特定税款。如果纳税人可以解释自己不是该税的纳税人，并且理由合理而充分，那么他自然就不必纳税。这里通常存在三种情况：一种是纳税人确实更改了业务内容。过去，某种税的纳税人现在变成了另一种税的纳税人；其次，内容和形式是分开的，纳税人采取了一些非法手段形式不属于某种税的纳税人实际上不是这种情况。第三是纳税人通过法律手段改变了内容和形式，使纳税人不必纳税。
（2）应税金额的可调整性计算税额的关键取决于两个因素：一是应税对象的金额；二是应税对象的金额。第二个是适用税率。在纳税人计划税率的前提下，从应纳税额中提取果汁税的基础越小，税额越小，纳税人的税负就越轻。因此，纳税人无法找到方法来尽可能地调整应税对象的数量以减小税基。例如，当企业根据销售收入缴纳营业税时，纳税人应使其销售收入尽可能小。由于销售收入中有可抵扣调整的空间，因此某些纳税人可以在销售收入中尽可能增加可抵扣项目。
（3）税率差异不同的税制具有不同的税率，并且同一税种中的不同税项也可能具有不同的税率。这种广泛的差异为企业和个人提供了良好的税收筹划。客观因素。
（4）与超额累进税率相比，完全累进阈值的突然完全累进税率会以较大幅度改变累进税率，尤其是在累进等级的临界点附近。纳税人很兴奋。这种变化促使纳税人在较低税率的临界点使用各种手段来停止应纳税额。
（5）起点的诱惑起点是应纳税额中的最低应纳税额。如果它低于起点，则可以豁免，超过该起点时，应将其全部收集。保持应税收入低于起征点。
（6）各种减免税是税收筹划的温床。为了支持特殊的纳税人，税收减免通常存在例外。但是，正是这些法规吸引了许多纳税人竞争这种优惠，并尽一切可能使自己有资格获得减免。例如，新产品可以享受税收减免，不仅新产品还可以颁发证书或使产品具有某些新产品特征。来享受这个折扣。
税收筹划是指纳税人在税收法律，政策允许的范围内，预先计划和安排企业的业务，投资，财务管理，组织和交易等各项活动，以减轻税收负担，实现经济效益最大化。活动。对于追求经济利益最大化的公司，理所当然的是选择最佳的税收计划。但是，并非所有好的计划方案都能达到预期的效果，税收筹划的成功受到多种因素的影响和制约。主要包括以下因素：
首先，税收制度因素
企业在计划中使用税收制度因素时应注意两个原则：1.合法和合理的原则。税收筹划是纳税人在不违反法律的前提下巧妙地安排纳税行为。税收筹划不仅必须符合税法的规定，而且还必须符合国家政策指导。纳税人应正确理解税收政策规定，贯彻税收法律精神，在税收法律法规允许的范围内进行税收筹划；否则，税收筹划将变得非法。2.动态。从完善法律制度的角度出发，税法不断完善和完善，随着税法制度的完善，纳税人可以使用的税法漏洞将减少。从宏观调控的角度来看，社会经济环境的变化将导致宏观政策取向的转变。公司可用于税收筹划的税收政策的重点也会发生变化，税收筹划会不时发生变化。当前，中国正在酝酿新一轮的税收改革。税制将朝着“简化税制，扩大税基，降低税率，严格征管”的目标发展。税收改革计划也即将出台。企业应密切注意制度变化，做到及时对策。
第二，执法因素
中国人口众多，面积大，经济条件复杂，税收征管人员众多，业务素质参差不齐，导致税收政策法规实施的差异，也为税收筹划提供了可利用的空间。主要表现在：1，酌处权。中国税法通常对特定的税收事项具有一定的灵活性，即在一定范围内，税务人员可以选择特定的征收和管理方式。例如，税收征收管理方法规定，税务机关可以根据纳税人的具体情况采用税收征收方法。征税方法包括定期配额，审计征税，核查征税，检查征税等。纳税人将被处以逃税50％以上至不到5倍的罚款，等等。2.收集和管理水平。由于税务人员的素质参差不齐，税收政策的执行会有客观的偏差，主要是在对政策的理解，实施方法以及执法的公正性方面。3.监管机构之间的不和谐。税务机关与其他工商行政管理部门之间缺乏沟通，国家税收与地方税收之间缺乏信息交换，税收征管机构内各个职能部门之间缺乏协调。
企业在税收筹划中使用税收差异的最重要要求是良好的沟通技巧。首先是获得税务管理人员对税收筹划计划的批准。由于执法上的差异，即使是法律规划计划也可能成为一纸空文。二是依法合理地争取税务部门制定有利于企业的具体征收管理办法。例如，即使企业发生税收违规，税务部门也会根据纳税人过去的良好税收记录实施最低罚款标准。第三，公司必须具有全面的协调和沟通技巧。不仅要与税务部门沟通，还要加强与经济管理部门的联系。
第三，财务管理因素
在公司税收筹划的运作中，需要一些基本的财务处理技术，包括合理安排收入确认时间以延迟纳税，选择合理的成本定价方法以减轻税收负担，以及对企业的费用扣除。最大化成本分类计划与筹款计划评估的成本效益比较等这些技术是通过企业的财务处理水平实现的。例如，在企业所得税的税前扣除范围内，可抵扣费用包括商务娱乐，商务推广费，会议费，佣金等，其中商务娱乐不超过1500万元。‰应计，超出部分应计为3‰。会议费用只有在有合理证明的情况下才能在税前全额扣除。佣金和业务推广费也按特定比例在税前扣除。年底结算时，支付超过税法允许比例的企业应调整应纳税所得额。如果财务人员在日常会计中合理合法地将支出分类，以使支出符合条件并分别记录在不同的明细账中，以避免所有支出都计入“业务招待”明细账中，则扣除应该扣除和税收最大限度地减少预扣，以减少应税收入。
当企业使用此因素进行税收筹划时，企业的财务会计人员和其他业务人员应具有法律，税收，会计，财务和财务等各个领域的专业知识以及能力协调计划，否则即使迫切需要进行计划，也很难制定具体的行动计划。为此，企业管理人员应加强业务学习，积极了解各项经济法律法规和经济运行规则，提高自身素质，提高企业管理水平。同时，企业在进行税收筹划时，应征求税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，使筹划方案更加合理规范，以减少税收筹划的风险。
第四，企业计划目标因素
税收筹划是纳税人根据企业的业务发展期望制定的税前安排。不同企业的税收筹划目标可能不同。公司税收筹划的目标是判断税收筹划成功与否的重要指标。中国实行复合税制，税种之间有着密切的联系。在税收筹划中，应减少总体税收负担，并以企业的经济效益为目标。如果目标是单一税收类型或税收节省或绝对税收支出节省的特定链接，则很容易忽视这一点并使整个税收筹划计划失败。例如，一个企业的应税收入为11万元，而筹税前的应纳税额为：11×33％= 36,300元。现在，企业已决定使用捐赠方法进行企业所得税计划，以降低适用的税率。规划方案是企业通过中国的非营利机构向农村义务教育捐款1万元。由于捐赠可以在税前全额扣除，因此企业的应税收入为：11-1 = 100,000元，适用税率为27％，应纳税额为：10×27％= 27,000元。规划后共节省企业税收支出93万元；但节税93万元，成本为10000元，规划后企业的税后收入没有增加。
另一方面，企业税收筹划不应限制或缩小企业发展的规模。为了节省税收，将经济规模限制在一定水平以下绝对是不可取的。
因此，企业应全面考虑税收计划，重点是使总体税后收入最大化。其次，有必要考虑企业的发展目标，选择有利于提高企业整体利润，发展规模经济的税收筹划方案。第三，企业税收筹划必须考虑成本效益关系。仅当收益大于成本时，税收筹划才是可行的。
五，规划计划的实施因素
税收筹划不仅应该是管理人员和财务人员的工作，而且还应该是整个企业在各级共同努力的目标。由于税收筹划是一项税前安排，因此有必要跟进并分析预期的经济发展。计划者能否及时调整计划并避免计划失败取决于管理层的信息反馈。另一方面，如果计划计划没有得到大多数员工的认可，并且没有相应的协调实施，则会影响整个计划的实施，从而导致税收计划中止。
因此，在实施特定的计划计划时，企业应在企业内部进行必要的沟通，以确保计划的顺利实施。其次，计划者必须确保计划计划的可调整性，并且可以随着经济信息的变化而及时调整税收计划。更重要的是，计划者应积极收集数据，评估计划的执行情况，确保计划的动态分析，规避税收筹划的风险，真正实现税收筹划。
6：经济和环境因素
归根结底，税收筹划是市场经济中个人的商业决策-个人的经济活动不可避免地会受到整体经济环境的影响。许多理论上可行的解决方案将在实践中改变。你必须前进。例如，一般而言，建议在税收负担低或沿海经济开放地区的经济特区选择新企业的投资地点，但企业必须面对激烈的市场竞争，高运营成本和低投资回报；西方企业发达设立投资业务的地区或民族地区也可以享受税收优惠政策，但企业将面临投资环境不完善，经济管理方式相对落后，供求关系不稳定，经营风险高等问题。简而言之，客观经济环境对税收筹划的影响不容忽视。
企业应基于国民经济运行数据客观地分析客观经济环境对企业运营的影响，并科学预测行业发展前景，为企业税收筹划提供可靠的参考。特别是在投融资方面，公司必须充分掌握与项目有关的经济信息的合理分析。如果削减投融资计划和客观经济环境之间的有机联系，那么单方面强调税收筹划将导致计划失败。
税收筹划是一个全面的主题，必须考虑到企业的生产，运营，投资和财务管理。仅理论知识是不够的。税收筹划者需要客观地分析影响税收筹划成败的各种因素的特征，并设计合理，合法，可操作的税收筹划计划。成功的税收筹划方案不仅可以使企业实现追求利润的目标，而且可以使国家实现宏观调控的目标，从而创造和谐的税收社会环境。Dongri财税让您更了解税收！
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条销售商品或应税劳务的小规模纳税人，应当采用简单的计算方法，根据销售金额和征收率计算应纳税额，不得扣除进项税额。应纳税额的计算公式：
应纳税额=销售金额×征收率
小规模纳税人的标准由国务院财政税务部门规定。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条《条例》第十一条所称的小规模纳税人标准是：
（1）从事商品生产或提供应税服务的纳税人，以及主要从事商品生产或提供应税服务的纳税人，同时从事商品的批发或零售的，应缴纳年度增值税销售（（以下简称应税销售额）少于五十万元（含数字，下同）； （二）本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应纳税所得额少于八十万元的。
本条第一款主要是指商品的生产或应税服务的提供，这意味着纳税人的商品或应税服务的年销售额占年度的50％以上应税销售。
第二十九条年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，应作为小规模纳税人纳税；非企业单位和不经常从事应税活动的企业可以选择作为小规模纳税人征税。交税。
第30条小规模纳税人的销售不包括其应纳税额。
使用销售和应税金额的组合定价方法销售商品或应税服务的小规模纳税人，应根据以下公式计算销售：
销售额=含税销售额÷（1 ＋征收率）
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人可以实行减税制度，即可以将购买商品的进项税与销售商品的销项税抵销。销售收入中支付的税额通常相对较低。但是，小规模纳税人无法实施减税制度，应根据销售额和规定的征收率（2009年统一为3％）计算应纳税额。因此，作为中小型企业，可以采用纳税人的身份进行相应的规划，以达到减税的目的。那么，中小企业如何选择纳税人身份呢？判断的主要方法有：增值率判断法，销售比例可抵扣输入比率判断法，含税销售比例含税购买金额判断法等。适用于一般纳税人和小规模纳税人的增值税暂行规定和实施规则
为增值税纳税人提供了税收筹划的可能性。纳税人可以根据自己的具体情况在设置或更改时选择正确的增值税纳税人身份。企业选择从哪种类型的纳税人中受益？主要的区分方法如下。
（1）平衡点增值率的判断方法
1.一般性介绍不加区分的平衡点的增值率
根据两种类型的增值税纳税人的纳税原则，一般纳税人的增值税计算基于增值税，而小规模纳税人的增值税计算基于免税总额收入。计税依据。在相同的销售价格下，税收负担取决于增值税率。一般而言，高附加值的企业适合作为小规模纳税人。否则，它们适合作为一般纳税人。当增值率达到一定值时，两种纳税人的税负是相同的。该值称为不加考虑的平衡点增值率，其计算公式如下：
进项税=销售额×（1-增值税率）×增值税税率
增值比率=（可扣除销售的购买金额）÷销售量
或增值税率=（销项税-进项税）÷销项税
假设一般纳税人买卖商品的增值税率为17％，增值税改革和改革后的小规模纳税人的征收率为3％（下同） 。
此外：一般纳税人应缴税额=销项税-进项税
=销售额×17％－销售额×17％×（1－增值率）=销售额×17％×增值率
小规模纳税人的应税金额=销售额×3％
当两者的税负相等时，增值率是不加区别的平衡点的增值率，即：
销售额×17％×附加值=销售额×3％
增值率= 3％÷17％= 17.65％
（注意：销售金额和购买物品的金额均不含税）
以上计算和分析表明，当增值率为17.65％时，税收负担是相同的。当增值率小于17.65％时，小规模纳税人的税负比一般纳税人的税负重，适合一般纳税人的选择当增值率高于17.65％时，一般纳税人的税负要小于小规模纳税人的税负，因此适合被选为小规模纳税人。
2.不加区别的平衡点的增值率有两种特定的推导过程：
（1）在免税销售的情况下，未分化平衡点的增值率的推导过程
当两种类型的纳税人缴纳相同的增值税时（即税负平衡时），则：一般纳税人应缴纳增值税=小规模纳税人应缴纳增值税增值税：即免税销售×增值税率×增值税率=免税销售×征收率
各类企业的未分化平衡点增值率和未分化平衡点扣除率的值
一般纳税人小规模纳税人平衡点平衡点
增值率扣除率
17％3％17.65％82.35％
13％3％23.08％76.92％
由上可知，企业销售普通产品时，其产品增值税率为17.65％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，应缴纳的增值税额一样如果如果增值率大于17.65％，那么小规模纳税人的税负就低于一般纳税人；否则，一般纳税人的税负就会降低。
企业销售谷物，食用植物油，自来水，暖气，冷空气，热水，煤气，液化气，天然气，沼气，书籍，报纸，杂志，饲料，化肥，农药，农业机械，农膜，农产品等（（以下简称“特殊产品”），其产品增值税率为23.08％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，应纳增值税额相同；如果增值率大于23.08％，则小规模纳税人的税负低于一般纳税人；否则，一般纳税人的税收负担就会减轻。随着小规模纳税人税率的降低，不加区别的均衡点的增值率也随之降低，也就是说，一旦小规模纳税人产品的增值率高于均衡点，则越大。增值税率是，该税率高于普通纳税人。另一方面，您享受更多的“节税”好处，另一方面反映了对小规模纳税人的税收政策的优惠和支持。
同时，企业经营普通产品时，其增值税抵扣率为82.35％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，其应纳增值税额都是相同的；如果扣除率低于82.35％，则小规模纳税人的税收负担低于一般纳税人；如果此期间的扣除率高于82.35％，则小规模纳税人的税负要高于一般纳税人。
类似地，经计算，对于经营特殊产品的企业，不加区分的余额扣减率为76.92％，在此不再赘述。这意味着从扣除率的角度来看，如果一般纳税人想要获得更多的“节税”利益，则需要提高其扣除率。增值税转型改革方案中购置固定资产可享受的进项税额抵扣政策，为提高企业的抵扣率提供了有效途径，从而鼓励企业开展基础设施建设等投资活动。
因此，在选择一般纳税人和小规模纳税人时，企业应综合考虑其自身经营的特点。在规定的条件下，进行适当的业务合并或分立，并选择相应的纳税人身份。
分析2：当企业的客户是小规模纳税人时，假设不含税的销售价格为Y元，不含税的购买价格为X元，则销项税的适用税率为17％ ，以及输入适用于该税额的扣除税率也是17％。为了简化分析，假设公司所得税率为25％，净利润为P。
当企业采用小规模纳税人的身份时，企业的售价可以与一般纳税人的含税售价相同。企业的免税收入为Y×1.17÷1.03，应包括企业进项税成本，因此企业的税后净利润为：
P1 =（Y×1.17÷1.03－1.17X）×（1-25％）
≈0.75（1.1359Y－1.17X）元
企业采用一般纳税人身份时，可以从进项中扣除企业的销项税。企业税后净利润为：
P2 =（Y－X）×（1-25％）= 0.75（Y－X）元
P1-P2 = 0.75（1.1359Y－1.17X）-0.75（Y－X）
＝ 0.1019Y－0.1275X②
当P1-P2 = 0，即Y≈1.25X时，两个纳税人身份的净税后利润相同；当Y> 1.25X时，企业采用小规模纳税人的税后净利润；什么时候当Y <1.25X时，一般纳税人的净税后净利润就很大。类似地，可以介绍当增值税购销税适用税率为13％时，P1-P2 = 0.0728Y-0.0975X，而当P1-P2 = 0，即Y≈1.34X时，两个纳税人身份的税收利润相同;当Y> 1.34X时，企业采用小规模纳税人的身份作为税后净利润较大的企业；当Y <1.34X时，采用一般纳税人的身份作为税后净利润较大。
分析3：假设销售与小规模纳税人在总销售中的比率为a，不含税的销售价格为Y元，不含税的购买价格为X元。它是17％，适用于进项税额的扣除税率也是17％。为了简化分析，假设公司所得税率为25％，净利润为P。
当企业采用小规模纳税人的身份时，企业的售价可以与一般纳税人的含税售价相同。元，企业对一般纳税人的免税收入为（1-a）Y，且企业进项税应计入成本，因此企业的税后净利润为：
P1 =（aY×1.17÷1.03－1.17aX）×（1-25％）+ [（1-a）Y-1.17×（1-a）X]×（1-25％）≈0.75×（1.1359aY + Y－1.17X）元
企业采用一般纳税人身份时，可以从进项中扣除企业的销项税。企业的税后净利润计算为：
P2 =（Y-X）×（1-25％）= 0.75×（Y-X）元
P1-P2 = 0.75×（1.1359aY + Y－1.17X）-0.75×（Y-X）= 0.1019aY－0.1275X③
显然，a的值范围是0≤a≤1。当a = 0时，即企业所有客户均为一般纳税人（P1-P2 = －0.1275X），公式③与公式①相同，确定了“分析一”的内容；当a = 1时，即当客户都是小规模纳税人（P1-P2 = 0.1019Y－0.1275X）时，公式③与公式②相同，确定了“分析2”的内容；当0
（3）含税购买金额占含税销售额百分比的判断方法
当纳税人提供的信息是含税销售额和含税采购额时，可以根据上述计算公式获得不加区分的余额扣除率。假设Y是含增值税的销售额，X是含增值税的采购额（均为同一期间），则以下公式成立。Y /（1 + 17％）×17％－X /（1 + 17％）×17％= Y /（1 + 3％）×3％
平衡点为：X = 79.95％Y
也就是说，当一个企业的含税购买金额为同期含税销售额的79.95％时，两个纳税人的税负完全相同。当企业的含税采购额大于同期含税销售额的79.95％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负轻。当企业的含税采购额少于同期含税销售额的79.95％时，一般纳税人的税负大于小规模纳税人的税负。
（四），需要注意的问题
应该指出的是，上述选择纯粹是出于纳税人税收负担的考虑，并未考虑某些实际情况。因此，在选择纳税人身份时，还必须考虑以下因素：
1.并非所有纳税人都可以使用上述方法选择自己的身份
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十九条规定，其他年度应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，应由小规模纳税人纳税。有纳税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税。这表明，个人，无论买卖，即使达到一般纳税人的规模，也必须被视为小规模纳税人。
此外，国家税务总局发布了《关于加强增值税专用发票管理的通知》（国税发〔2005〕150号）。年度应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按照规定确定其一般纳税人资格。符合一般纳税人条件但不申请一般纳税人识别程序的纳税人，其应纳税额应按照销售增值税税率计算，进项税额不予扣除，也不得专项使用增值税发票。违反规定，不承认一般纳税人超过小规模纳税人标准的，由经营者和批准人追究责任。
对于已达到一般纳税人规模且不申请一般纳税人证明手续的小规模纳税人，此规则相对严格。因此，有时纳税人没有完全根据税收负担选择其身份的自由。
2.公司产品的性质和客户类型。
企业产品的性质和客户的需求决定了企业纳税人计划空间的大小。如果企业的销售对象主要是一般纳税人，则确定该企业应开具增值税专用发票，并且必须选择成为一般纳税人以促进产品的销售。如果企业生产和经营的产品是固定资产，或者客户主要是小规模纳税人，并且不受发票类型的限制，则有更大的计划空间。
3.纳税人身份转换的费用
以上判断主要是在企业成立初期。一旦确定了税收，自由更改身份就不那么容易了。必须考虑以下因素：
（1）法律限制
在法律上，不同身份之间的转换将受到不同的影响。从小规模纳税人到一般纳税人的转换是相对允许的，并且不能被恶意隐瞒。但是，从一般纳税人到小规模纳税人的转换受到限制。《中华人民共和国增值税暂行条例》第三十三条规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经确定为一般纳税人，不得转化为小额纳税人。规模纳税人。
（2）成本效益比较
假设增值税纳税人销售商品或提供加工，维修和更换服务，并且进口商品的成本为100人民币，则该业务的利润率为X，因为小规模纳税人被转换为一般纳税人纳税人如果增加的成本为Y，则作为一般纳税人的现金流出F（1）是应纳增值税和将成本Y从小规模纳税人转换为一般纳税人的总和：F（1）=（100 + 100X）x 17％-100 x 17％+ Y = 17X + Y
此外，作为小规模纳税人，现金流出量F（2）为应缴增值税额减去已减少的公司所得税额：F（2）=（100 + 100X）×3％- （100 + 100X）×3％×25％（中低收入税率为20％的中小企业）= 2.25 + 2.25X当F（1）> F（2）时，为17X + Y> 2.25 + 2.25倍
X＞（2.25－Y）/14.75
由于Y是从小规模纳税人转换为一般纳税人的增加成本，因此它在一定时期内具有明确的金额，因此可以确定X的范围。因此，确定在什么情况下应成为一般纳税人，在这种情况下，建议成为小规模纳税人。也就是说，当F（1）> F（2）时，应努力成为小规模纳税人，以减少企业的现金流出；另一方面，当F（1）