税收筹划是指在税法规定的范围内事先进行活动，投资，财务管理等活动的事先计划和安排。尽可能获得“节税”的税收优惠。这是税务机构无需认证即可从事的业务内容之一。税收筹划源自“税收筹划”的免费翻译。从字面上看，它也可以称为“税收筹划”和“税收筹划”，但由于我国将税务部门的税收征管任务安排称为“税收筹划”，为避免与之混淆，在国外文献中有介绍。 。在学期开始时，它被翻译为“税收筹划”，“纳税筹划”，“税收筹划”，反映了税收筹划实现计划安排的特征。
关于税收筹划对会计处理的影响
税收筹划意味着纳税人在法律允许的范围内
政府的税收政策以商业活动，投资和财务管理活动的发展为指导。
规划和安排，优化税收计划以减轻税收负担
获得合法税收优惠的行为。
1.税收筹划的主要方法和策略
1.规划管理思想和方向。属于宏观规划，
是一次性税收计划。例如企业地理位置的选择，企业类型的选择
，选择相同，他们享受不同的税收优惠政策。
2.计划销售方法。信用销售是目前最常用的促销策略，
可以刺激产品销售，赢得更多客户，并达到增加销售收入的目标
的。但是，根据税法，只要发生信用销售业务，就会产生应纳税额
，不仅要预付大量税款，而且由于应收帐款金额的增加而增加
加上坏账的可能性。因此，对于具有较长付款条件的信贷销售，卖方全部
合同将分期签订。签发货物时不签发销售发票，
在合同约定的付款期后，企业将按照合同约定的比例和金额开张
销售发票用于记录收入，因此企业不会提前确认收入
并且增加企业的税收负担。
3.通过选择纳税人来进行税收筹划。新兴工业企业
行业，根据生产企业的年销售额估算，年销售额将在30万元至50万元之间
年销售额为100万元人民币，但拥有健全金融体系的小型工业企业的年销售额为30万元人民币超过
元的人可以申请成为一般纳税人的标准要求。
如果企业生产产品，则规模纳税人和一般纳税人可以选择
的增值范围较大，相对可抵扣的进项税额较少，而一般纳税人将少于
大型纳税人要缴纳更多的增值税和所得税，企业可以选择申请小型纳税
纳税人；相反，企业选择一般纳税人更为有利。
4.将资产分类评估用于税收计划。一般而言，资产支出
本年度的销售成本或期间费用中包含的摊销金额越大，则越多
税收支出。企业没有明确规定税法必须作为固定资产核算
的某些器皿，工具等应尽可能视为低价易耗品，并应采用
一种一次性摊销方法，以达到节省所得税费用的目的。
5.税收计划是通过更改会计处理方法来制定的。在税法规定的范围内
薪金支出，公益，救济捐款支出，社会娱乐费，福利支出，
当借款利息超过限额时，将计入待摊费用，并在以后期间进行摊派对于
销售，可以免除所得税或递延所得税。
6.使用资产摊销期限和摊销方法进行税收筹划。对于固定
无形资产的折旧和摊销，税法通常只规定最短期限或
（可选），企业可以选择在最短时间内进行摊销，以
减少摊销期间每个期间的应税收入，以达到延迟纳税的目的。入金
装运货物的估价方法，低价值消耗品的摊销方法，在制品成本的计算
方法的选择，企业具有一定的自主权，企业可以选择减少
处理税收方法是为了达到少缴税款或延迟缴税的目的。
7.使用划分收入的方法进行税收筹划。公司可以利用差异
在不同的应税情况下，可以对定性收入征税。分配收入实现
税收筹划的目标。例如，当房地产公司出售商品房时，如果
的收入分开，则装饰部分的收入将按3％的税率缴纳营业税，并且不会支付任何附加值。
税；负责安装的机电产品，将安装收入与产品收入，安装分开
收入需缴纳营业税，不征收增值税。这样，企业将受到税率降低的影响
减少应纳税额。
8.利用利息和税前投资收益与借贷利息之间的关系来纳税
画。企业支付的股利和奖金不计入成本，而支付的利息可以计入当期损益。
成本。在外部融资中，当息税前投资收益高于借款利息时，
通过增加外部借款和增加股本回报率来减轻税收负担。
9.使用基金帐户簿的贴花计划纳税。基金账簿
只要根据花到实收资本和资本储备的五十分之一，就可以计算出该花
足以达到公司法规定的最低限额，其他所需资金可以按权益比例列出
转换为“其他应付款”，从而减少了印花税。
10.将购买国有设备的政策用于税收筹划。符合国民生产
行业政策技术改造项目购买的国有设备可以购买
的40％记为购买之年收入的增加；从事生产的人
股份公司和联营公司，如果该年的技术开发费用实际上比上一年增加了10％对于
及以上（含10％），经税务机关批准后，可能会允许技术开发的实际成本。
但是，在选择税收优惠作为税收筹划的突破时，您应注意两个问题：第一，纳税人不得误解税收优惠条款，滥用税收优惠以及以欺骗手段欺骗税收优惠措施；其次，纳税人应充分了解税收优惠条款和应用程序，以避免由于程序不当而失去应有的权益。
第四，通过税收优惠政策制定公司资本结构决策的税收筹划
六。企业销售收入的税收筹划
如果纳税人可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期的应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是商品销售收入，因此推迟商品销售收入的实现是税收筹划的重点。中国税法规定，直接收据的销售以收到货款或收到付款凭证的日期为基础，并将收货单据作为确认收入的时间移交给买方。分期付款的销售以合同收取日为收入确认时间；交货时确认订单销售和分期销售；受托人寄回寄售清单时，确认委托寄售货物的销售。这样，企业可以通过选择销售方式推迟实现销售收入，从而延迟了企业所得税的支付。同时，企业应综合运用各种销售方式，使企业不仅可以延迟缴纳企业所得税，而且可以安全地收回其收入。
7.企业固定资产折旧的税收筹划
固定资产折旧是允许在缴纳所得税之前扣除的项目。对于固定收益，折旧金额越大，应纳税所得额越少。固定资产折旧涉及三个问题：折旧方法的选择，折旧期的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要包括平均寿命法，工作量法和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年限总和法）。在这三种方法中，加速折旧方法可以使早期折旧增加，而在后期减少折旧。这样，在税率不变的情况下，企业的前期应税收入将减少，后期的应税收入将增加，从而使企业少缴纳所得税，多缴纳所得税。后期所得税，即企业所得税的一部分时间回溯了，因为资金的时间价值高，因此前期折旧的增加和后期纳税的递延等同于从国家获得无息贷款，根据法。确定折旧方法后，应首先估计折旧期间。税法对固定资产的折旧年限有一定规定，但规定的期限很灵活。在保持税率不变的前提下，企业可以尝试选择较短的折旧期，以使企业在早期可以享有更多的折旧，并获得递延税项的收益。其次，净残值也应估算。中国税法规定，在计提折旧之前，固定资产应估计残值，并从固定资产的原值中减去残值。残值率在企业确定的原值的5％以内；因特殊情况，需要调整残值率如果是这样，应将其报告给税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业应估计净残值尽可能低，以使企业的折旧总额较大，而各期间的折旧金额也较大，以至于企业正在贬值在此期间少缴了所得税。
8.企业库存评估方法的税收筹划
期末的库存评估对当前利润有很大影响。不同的库存交付定价方法将导致不同的期末成本，从而导致不同的公司利润，进而影响所得税额。中国税法规定，存货的计价方法主要包括先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法，毛利率法和个人计价法。在税率不变的情况下，如果价格继续上涨，采用后进先出的方法可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少当期损益。应纳税所得额，达到减少所得税的目的；否则，如果价格的持续下降和先进先出法的使用可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少应纳税所得额并达到目的。少付企业所得税（递延）；当价格上下波动时，可以采用加权平均法或移动平均法使企业的应纳税所得额更加均衡，避免高估利润，并缴纳更多的所得税，以达到税收筹划的目的。
摘要
由于税收筹划在中国起步较晚且发展缓慢，因此，我国对此类税收筹划的含义没有正确的认识，并将税收筹划与逃税和逃税混为一谈，这是非法行为，甚至更糟。认为税收筹划通常被视为逃税的代名词。同时，随着中国加入世贸组织和国民经济总体水平的提高，中国的税收筹划将面临新的发展机遇。因此，国内税收筹划和代理机构应抓住这一发展机遇，迅速提高其工作能力，抢占国内市场，并等待与外资机构和人员的未来竞争，共同发展。相应地，立法和税务机关应积极寻求专家的协助，重视税制的研究和改革，加快税收立法和司法建设的步伐，提高税收征管水平，减少税收漏洞。税法本身和税收征收，并指导税收筹划健康发展。
1增值税税收筹划简介
1.1增值税纳税计划和计划模型
税收筹划是指税收决策行为，在这种行为中，纳税人根据现行税法和法规对管理和管理活动中与税收有关的业务进行总体安排，并力求使税后收入最大化。也就是说，在法律法规允许的范围内，通过比较税收优惠和“节税”产生的其他成本，我们提前计划和安排经营，投资和金融活动，以实现纳税人的税后收入。最大化税收决策行为。
首先，对公司增值税计划的概念进行了分析。税收筹划的概念是在1990年代中期从西方引入中国的。它是从税收计划翻译而成的，还翻译成了税收计划，税收计划和税收计划。税收筹划是一种新兴的现代边际学科，涉及多个学科的知识。许多问题尚未成熟，因此对其概念的国际描述也不一致。综上所述，国内外学者对此概念的表述如下：
1）荷兰国际金融文件办公室（IBFD）编写的《国际税收词典》认为：税收筹划是指企业通过安排业务活动和个人事务活动来支付最低的税收。
2）印度尼西亚税务专家Yasana Wei撰写了《个人投资和税收筹划》：税收筹划是指企业组织税收活动，以充分利用税收法规，包括减税和免税。享受最大的税收优惠。
3）印度税务专家Shrinvas在他的《企业税收筹划手册》中说，税收筹划是整体管理的一部分...税收已成为重要的环境因素首先，它既是企业的机遇，也是威胁。
4）南加州大学的梅格（Meg）博士在其《会计》一书中将税收计划定义为：在纳税之前，有条不紊地事先安排商业运作和投资活动以实现尽可能少缴税，这个过程就是税收筹划。
5）中国税务筹划专家赵连志认为：税务筹划是指企业在允许的范围内通过计划和安排投资，运营和金融活动来获取尽可能节省税款的税收收入根据税法。税收筹划的目的是减轻企业的税收负担。税收筹划的外部绩效是“最新纳税和最少纳税”。
6）中国学者盖迪认为，税收筹划，也称为税收筹划和税收筹划，是指公司（自然人和法人）所遵守的现行税法（不限于一个国家和一个地方）卷入到。在尊重税法的前提下，根据“允许”和“不允许”，“应该”和“不应”以及“不允许”和“不应该”的项目和内容，使用企业权利税法中没有”计划进行管理，投资，筹款和其他活动，并采取旨在减轻税收负担的对策。
7）在国家税务总局制定的《税收代理惯例》中，注册税务经理管理中心将税收筹划明确定义为：税收筹划，也称为税收筹划，是指符合税收规定的情况。法律法规为了使企业价值最大化或股东权利最大化，企业应当在法律允许的范围内，自愿或委托代理人通过业务，投资，财务管理等事项的安排和计划，进行充分利用税法，包括所有优惠包括减税和免税，这是一项财务管理活动，可优化多种税收计划的选择。
纳税计划通常采用两种模式：一种是实施特定的税收类型，例如增值税计划，营业税计划和企业所得税计划。，企业设立税收筹划等但是这两个模型是相互联系的。
1.2增值税税收筹划的意义
公司税的主要类型包括增值税，营业税，关税，消费税和所得税。对于许多公司而言，增值税的地位更为重要。精心研究和规划增值税，不仅对增强企业竞争力，最大限度地提高税后利润具有现实的现实意义，而且有助于促进国家增值税政策目标的实现，为增值税的发展做出贡献。纳税人依法纳税，这有助于促进增值税税收法规的不断完善。
增值税计划对公司意味着什么？这里的简单分析如下：
1）有效的增值税税收计划可以增加企业的价值。例如，当全年应支付的增值税总额保持不变时，如果通过税收筹划平衡或延迟了税收负担，则由于现金的时间价值，税收余额或延迟税收可能会减少折扣现金流出现值，从而增加企业的价值。
2）税收筹划是最大化企业利益的重要途径。税收是法律强制性的，免费的和固定的。依法收取也是对纳税人和个人的财产，行为，收入等的法律确认，即依法纳税后的财产，行为，收入等受到法律的合法承认和保护；税收可以算作营业费用。扣除公司的净利润。如果企业在不违反法律的情况下不交税或少交税，则意味着少量支出将获得相同的法律认可和国家法律保护；税收是政府调节经济的重要手段。制定的产业政策，产品政策，消费政策，投资政策等在税收法规中得到充分体现。企业在认真研究税收法律法规的基础上，按照政府税收政策的指导安排自己的经营项目和经营规模，并充分利用对自身有利的税收法律规定，这无疑是可以的。最大化企业利益。
3）税收筹划是提高业务管理水平的动力。税收筹划是一项具有较高智商的增值活动，使用高质量和高水平的人才进行税收筹划将不可避免地为企业管理奠定良好的基础。税收筹划主要是基于财务会计计划资本过程。如果以会计为条件，为了进行税收筹划，就必须建立健全财务会计制度，规范会计管理，使企业的业务管理水平不断提高。高素质的财务和会计人员，标准化的会计系统以及真实可靠的会计信息是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程也是不断提高企业管理水平的过程。
4）有效的增值税税收筹划可以增加“股东可获得的利润”。例如，下面的计算公式（不考虑消费税和城市建设税，教育费附加费）的计算方法不难看出：如果其他因素保持不变，如果通过税收筹划支付的增值税减少，那么城市施工减少税收和教育附加费，从而增加了主营业务的利润。
主要经营利润
=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
=主营业务收入-主营业务成本-（营业税+城建税+教育费附加）
在其他因素不变的情况下，随着主营业务利润的增加，可供分配股票的利润也将相应增加。
5）有效的增值税税收计划有时可以提高公司应税产品和应税服务的价格竞争力，从而增加销售量和市场份额。
例如，属于小规模纳税人的商业企业的增值税率为4％或6％，现在按4％的税率计算，因此在计算应税金额时不允许扣除任何进项税额。假定某商业企业的小规模纳税人以100元（含税）的价格向消费者出售商品（含税购买价格为60元，不含消费税），并假定城市建设税率为是7％。销售100元商品，对主营业务利润的贡献计算如下：
为小规模纳税人的主要业务贡献利润
= 100 /（1 + 4％）－ 60－ [100 /（1 + 4％）]×4％×（7％+ 3％）
= 96.15－60－0.38 = 35.77（元）
但是，如果企业是一般纳税人，那么它也会以100元（含税）的价格向消费者出售商品（含税的购买价格为60元，不含消费税），并且还假定适用税率是17％，城市建设税率为7％。销售100元商品，对主营业务利润的贡献计算如下：
对一般纳税人主营业务利润的贡献
= 100 /（1 + 17％）－ [60 /（1 + 17％）]
－ {100 /（1 + 17％）－ [60 /（1 + 17％）]×17％}×（7％+ 3％）
= 33.61（元）
可以看出，出售这100元商品将为小规模纳税人的主营业务带来更大的利润。假设不考虑其他差异，并且假设两个身份的纳税人需要从主营业务中获得相同的利润，那么小规模的纳税人可以将商品的含税销售价格设置得较低，从而获得更高的价格。竞争力。
1.3增值税税收筹划的特征
增值税税收筹划具有以下特征：
1）条件客观性
增值税税收法律制度可能对身份不同，产品不同，销售方式不同的纳税人具有不同的因素和优惠政策。法律制度可能含糊不清，法律规范的执行具有灵活性。纳税计划的空间也为增值税的税收筹划提供了客观条件。
2）行为合法性
税收的无偿性质决定了税收是企业财产所有权的单向转移。税款一旦支付完毕，就不会退还。对于企业而言，增值税是企业资金的净流出没有匹配的收入项目。从这个意义上讲，节省增值税相当于直接增加公司的净收入。
3）增值税计划对国家和企业都是双赢的
为了实现自己的目标，企业通过合理的方式减轻了企业的增值税负担，这是企业管理自己的财务状况的积极行为。这种行为有利于企业节约成本，增加收入；为国家，企业进行增值税计划活动是在遵守税收政策指导的前提下进行的，并且符合增值税法的法规。从长远来看，这有利于实现该国利用税收杠杆来调节经济的目标。因此，企业的增值税筹划活动对企业和国家都是双赢的局面。当然，政府和政府对双赢的情况收取增值税是有条件的。前提是企业的增值税税负应合理，政府应制定合理的增值税税率，以确保存在增值税征税有利于刺激企业生产和增加政府税收。以下数据反映了增值税规划对国家和企业的影响