1.税收筹划的重要性税收是国家凭借其政治权利免费参与国民收入分配的一种工具。税收的基本特征是免费，强制性和固定的。在没有任何直接回报的情况下进行税收支出是企业的沉没成本。税款一旦支付完毕，就不会退还。对于企业而言，纳税是企业资金的流出。从这个意义上讲，节省税收支出等于增加企业的净收入。从纳税人角度出发，积极开展税收筹划，充分利用税收优惠政策取得节税优惠。这符合税法的立法目的，因此减少税收支出是合理的，税收筹划是合理的避税措施。。税收也是政府调节宏观经济的杠杆。税收通过设置税收类型，确定税率，选择税收对象和税收联系条款来反映该国的宏观经济政策。在税法的前提下，纳税人面临不同的税收方案，税收负担沉重。程度通常是不同的。税收负担对投资决策具有决定性的影响。因此，可以说纳税人通过税收筹划选择不同的税收计划，这是实现国家税收监管职能的必要环节。为了实现某些经济和社会目标，政府需要纳税人来计划其税收，以便政府的投资取向可以发挥功能性作用。税收筹划，是指在税收法允许的范围内，按照现行税法和国际税收惯例，对纳税人的规划，对策和安排，旨在减轻税收负担的企业组建，经营，投资和筹款活动。并为财务目标做出贡献在不影响正常运营的情况下实现最小化税收负担的目标。它的外部表现是使纳税人缴纳的税最少，而最迟缴税，即实现“经济纳税”。税收筹划本身不仅是一种财务或税收行为，也不是我们所指的简单税收机构。它与企业的业务行为密切相关，是高级财务管理活动。这是企业的适当税收计划。方法是，在最佳范围内调整纳税人的税负，以减少纳税人的税费，减少经济损失，实现利润最大化。随着税收征管水平的提高和税法建设的加快，直接税制将包括更多的税收来源和税基，如所得税。逃税的机会在减少，风险在增加，这使得税收筹划变得越来越重要。2.税收筹划的先决条件2.1对税收概念的理解的变化消除了公司税收筹划的意识形态障碍。由于我国税收筹划工作起步较晚，税务机关的税收管理水平和全社会的税收意识与发达国家相差甚远，导致双方对各自权利义务的认识不足。税收筹划通常被认为是逃税行为。同义词。但是，随着社会主义市场经济的发展以及国际化，知识化和信息化的逐步发展，理论界开始从纳税人的角度关注税收，企业高级管理人员也开始认识到税收筹划的作用。在现代企业管理中《国家税收征管法》和《刑法》也明确规定了逃税的内容和范围，从思想上保证了公司税收筹划的实施。2.2税收制度的不断完善为企业税收筹划奠定了基础。1994年税制改革后，中国的税制逐渐成熟，税制朝着法制化，系统化和相对稳定的方向发展。同时，随着中国加入世界贸易组织和国民经济总体水平的提高，中国的税收制度将与国际惯例接轨，所得税和财产税制度将日益完善和充实，其在世界贸易中的地位将不断提高。整个税收制度将逐步完善个人将加入纳税人行列，增加纳税人总数，全社会对税收的认识将不断提高，对税收筹划的需求将不断增加。2.3对不同经济行为的不同税收待遇以及不同方法的选择为企业税收筹划提供了空间。1994年税制改革后，中国的税制越来越完善。为了体现产业政策，充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控作用，国家在颁布的税收实体法中不同程度地颁布了不同经济行为的税收。差别待遇规定了针对不同经济活动的税种，税率和优惠政策的差异，并在《税法》中确认了企业的税收筹划，并形成了企业进行税收筹划的空间。
随着我国市场经济机制的完善，税收筹划将成为企业管理不可或缺的重要组成部分。
首先，税收筹划是最大化企业利益的重要途径。税收是法律强制性的，免费的和固定的。依法收取也是对纳税人和个人的财产，行为，收入等的法律确认，即依法纳税后的财产，行为，收入等受到法律的合法承认和保护；税收可以算作营业费用。扣除公司的净利润。如果企业在不违反法律的情况下不交税或少交税，则意味着少量支出将获得相同的法律认可和国家法律保护；税收是政府调节经济的重要手段。制定的产业政策，产品政策，消费政策，投资政策等在税收法规中得到充分体现。企业在认真研究税收法律法规的基础上，按照政府税收政策的指导安排自己的经营项目和经营规模，并充分利用对自身有利的税收法律规定，这无疑是可以的。最大化企业利益。
其次，税收筹划是提高企业管理水平的动力。企业的业务管理无非就是管理“流程”和“物流”流程。“物流”中的“资金流”对企业管理和人体血液同样重要。税收筹划是一项具有较高智商的增值活动，使用高质量和高水平的人才进行税收筹划将不可避免地为企业管理奠定良好的基础。税收筹划主要是基于财务会计计划资本过程。如果以会计为条件，为了进行税收筹划，就必须建立健全财务会计制度，规范会计管理，使企业的业务管理水平不断提高。高素质的财务和会计人员，标准化的会计系统以及真实可靠的会计信息是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程也是不断提高企业管理水平的过程。
第三，税收筹划是维持良好企业形象的重要保证。从心理学的角度来看，公司或个人之所以经常做出一些非法行为，是因为他们无法想到某些人或事物，即心理失衡，而同时他们也找不到平衡它们的方法。尽管我们进行了很多年的法律教育，包括促进税法的宣传，但是尽管人们已经感受到了生活中纳税的好处，但是纳税仍然很容易使人们失去心理平衡。如果没有税收筹划，逃税将成为人们寻求心理平衡的重要手段。有关资料表明，各国在市场经济发展的初期都逃税。如今，当政府和社会成员对商品和法律有强烈的意识时，公平竞争得到了更加规范，市场经济秩序已基本建立，如果企业想通过逃税获得物质利益，其结果将不值得收益。一方面，由于完善的税收法规和相关法律，日益严格的税收征收和管理以及执法的日益严格，成功逃税的可能性越来越小，一旦发现，他们将受到法律制裁，从罚款到罚款，等等拘留或判刑；另一方面，由于人们对法律的认识日益提高，政府与社会成员之间的平等竞争日益加剧，逃税者将因破坏平等竞争的环境而受到社会各界的谴责，其声誉将被抹杀，声誉将被抹杀。会迷路。企业将无法在竞争中生存。这种双重损失阻止了逃税者。那么，如何在保证企业利益最大化的同时保持企业的良好形象呢？一言以蔽之：野蛮人抵制税收，愚蠢的逃税，精明的人进行税收筹划。
第四，税收筹划是业务决策的重要组成部分。业务管理决策只不过是业务管理中的“六个方面”，即：什么，为什么，何时，何地，谁），操作方法（操作方法）。
随着税收改革的深入，特别是税收征管改革的全面实施，原税务部门已经安排了企业纳税，纳税人也要自行申报。这进一步阐明了纳税的法律责任，并且纳税人的税收风险正在增加。更大。企业迫切需要及时了解税收政策信息，了解税收政策背景，做好预测税收政策趋势的工作，并有针对性地采取措施，以获得最大的经济效益。税收筹划是经济社会发展到一定阶段的产物。同时，税收筹划的深入发展促进了经济社会发展，在现代市场经济生活中发挥着重要作用。
在市场经济体制下，企业是独立的会计，自营和自负盈亏的市场实体。税收对公司的收入产生重大影响：首先，税收支出的金额直接影响公司营运资金的营业额；二，支出企业成本中是否包括税收，直接影响企业的税收负担；再次，当企业和税务机关对税法的理解有所偏离时，企业的态度往往决定着企业的地位。从宏观的角度来看，在决定公司未来发展方向的融资，投资和其他决策中引入计划将对公司的决策产生一定的影响，并使最终利润最大化；从狭义上讲，公司的具体对某种产品，税收类型和税收政策进行规划，对于公司最大程度地减少税收负担非常有益。因此，适当的企业税收筹划和税收优惠政策的适当运用，有利于减轻税收负担，增强竞争力，有效维护企业权益，最大化自身经济利益。
依法纳税的意识包括三个方面的连续改进：首先，依法纳税是每个公民的义务。第二，依法纳税，是指接受依法纳税部门的日常管理和监督。第三，依法纳税是指应纳税额中的一点不能少，不应多付一点。在遵守法律的情况下，维护您自己的经济利益。在中国，较早实施税收筹划的纳税人大多是国有和私营大中型企业或“三资”企业。这些企业具有良好的会计和规范的纳税行为，其中相当一部分是高级纳税人。因此，税收筹划本身就是强烈的税收意识的体现。此外，税收筹划过程也是纳税人和相关人员深刻理解，理解和适用税法的过程。这也是完善会计制度，依法纳税的过程。
只有一个标准可以衡量双方的行为是否正确以及是否存在错误。在法律范围内通过计划选择最佳纳税计划的税收计划必然必须要求收税者和收税者都必须依法行事。纳税人将大力打击税务机关违法执法，加强执法监督。另一方面，税收立法将随着计划的发展而不断完善。第三，纳税人将进行税收筹划以减轻税收负担随之而来的风险将不可避免地改善其财务会计制度，规范纳税行为，并尽力依法纳税。这些行为显然将促进依法尽早形成税收环境。
税收筹划逐渐从地面走到地面，从幕后到舞台的前部，现在可以在“阳光下”进行操作。但是，税收筹划的发展仍然面临许多问题。为了使其健康发展，需要采取以下措施。
1。加大税收筹划宣传的广度和深度，使各界人士对税收筹划有正确的认识。充分利用各种媒体从各个方面促进税收筹划。促进企业树立税收筹划概念。通过舆论，赞扬积极和法律计划，谴责消极和非法逃税行为，指导和规范税收计划。
2。完善税收法律，堵塞漏洞，提高立法水平。只有遵守法律，法治才有可能。如果要促进税收筹划的发展，则必须具有健全的法律制度来规范和保护它。为此，有必要加快基本税法的制定和颁布，以便遵循现行税法和法规，以消除过于分散的缺点。
3。严格执行法律，加强收集检查。同时重视税收宣传，教育和处罚，加深纳税人依法纳税的认识，增强纳税人的税收筹划积极性。
4。加强税收中介机构的素质建设。税收中介实践的水平与税收筹划的制定直接相关。因此，应加强对员工的专业全面培训。建立合理有效的用人制度和培训制度，充分挖掘人的潜力；改善信息收集和传送系统，以便它可以及时收集准确的信息；加强行业自律，使税务代理行业真正走向市场，规范经营，税收筹划才能真正为市场经济服务。
税收筹划具有越来越大的发展空间，但是税收筹划的发展也面临新的问题，税收筹划也需要国际化。中国企业越来越多地在国外投资和运营，它们需要中介机构来提供跨境计划。因此，中介机构不仅必须熟悉中国税法，而且还必须熟悉国外税法。他们必须了解国外会计理论和受托公司所在国家的税法。目前，世界上一些中介组织在这一领域进行培训的炙手可热的现象有力证明了这一点。
中国已加入WTO。企业从事税收筹划。首先是缺乏知识是国际金融，第二是缺乏知识是国际贸易。因为税收筹划与经济联系在一起，所以它与国际金融和国际贸易联系更加紧密。例如，规划国际结算的时间和地点，在哪个国家的货币用于结算和结算，将不可避免地涉及国际金融知识。在与世界联系之后，毫不夸张地说计划者应该是“全面的”。中国的税务代理业仍处于起步阶段，还远远没有达到税收筹划市场化阶段。严格来说，到目前为止，我国的税收筹划还没有真正进入市场，而税收筹划的发展和完善将需要漫长的过程。
在市场经济条件下，企业是一个独立运作的经济实体，对自己的损益负责，并独立核算。它的经济行为与经济利益息息相关。追求利益最大化已成为企业的最终目标。同时，市场经济是基于法律的经济。依法纳税是企业（纳税人）的义务。税收的未付性质决定了税收的支付是公司资金的净流出。为了减轻税收负担，公司自然会找到减少缴税，免税或推迟缴税的方法。在这种直接的经济利益的推动下，税收筹划应运而生。
在市场机制相对完善的西方国家，税收筹划是一种常见的经济现象。投资者和纳税人不仅在决定投资或经营之前进行比较和选择各种方案，以寻求最佳的税收方案以最大化其税后利润，而且政府也认可甚至鼓励合理合理的税收计划。在中国，税收筹划仍处于起步阶段，尚未得到纳税人和投资者的重视。税收贯穿于企业生产和经营的全过程，企业生产和经营的各个方面的实现都伴随着税收的阴影。当业务经理做出业务决策时，如果他们忽略税收的存在，他们可能必须为此付出更大的代价。企业的纳税涉及企业主体和国家。例如，如果企业的纳税行为符合税法，则企业和政府都会受益，企业的经济效率也会得到提高。这是一个值得讨论的问题。
1.税收筹划的含义和特征
（1）逃税。逃税是指纳税人故意使用欺骗，隐瞒等手段逃避纳税，违反了税收法律法规。这是公然违反法律的行为，一旦发现，将受到法律的严惩。
（2）避税。避税是指纳税人利用薄弱或模糊的税法使所缴税款少于应纳税额。实际上，它不违反税法。这是纳税人使用显然遵守税收法律和法规的法律形式的使用，但实际上与实现其目的的立法意图背道而驰。因此，有人称避税为“合法逃税”。
（3）节省税收。节税一般是指在各种营利性经济活动中选择最轻的税负或最优惠的税以达到减税的目的。在《税法》和《税法》的详细实施细则中，纳税人可以适用某些规定，纳税人可以减税后的税率获得减税，并可以享受定期的减免税待遇，投资者可以选择这样做的优势。例如，对于企业组织形式的选择，中国对公司和合伙企业实施了不同的税收法规。为了税收动机，企业选择自己的商业模式。在这种情况下，纳税人进入了立法者不想控制或认为与财政相关的活动区域。立法的目的是确定区分节税和避税的标准。因为在避税的情况下，纳税人进入了立法者想要控制但无法成功管理的行为领域。这是法律措辞存在缺陷和类似问题的结果。
以上分析表明，如果企业采用逃税或逃税之类的非法手段减少应纳税额，则企业不仅必须承担受到税法制裁的风险，而且还必须影响企业的声誉和使企业蒙受更大的损失。甚至使用非非法的避税措施来减少应纳税额也将招致政府的反避税措施。随着中国税法的逐步完善，企业避税的空间将越来越小。税法允许甚至鼓励节税。从形式上讲，它基于明确的法律规定；在实践中，这也符合立法意图。可以说，节税的动机是合理的，手段是合法的。因此，节税是寻求合法税收利益的公司税收筹划的最重要体现。
当然，税收筹划的含义不仅指表面上的税收节省行为。作为业务管理的重要组成部分，税收筹划必须服从公司财务管理的目标，即最大限度地提高公司价值或股东财富最大化。因此，公司税收筹划的最终目标应该是最大化公司利益。
税收筹划是指在遵守税法并符合立法精神的前提下，税收法规给予的税收优惠或选择机会可通过事先安排和规划企业来减轻税收负担投资，运营和财务管理活动。最轻或最能使利润最大化。它具有以下显着功能：
（1）合法性。税收筹划不仅符合税收法律法规，还体现了税收政策指导。从形式上讲，它基于明确的法律规定；在实践中，这也符合立法意图。因此，它们是国家允许和鼓励的。可以说，节税的动机是合理的，手段是合法的。
（2）选择性。由于税制要素中存在税收灵活性，而金融系统中存在可选的会计方法。企业如何根据负债和所有者权益来优化投资结构；如何根据纳税义务规定选择设立机构；如何根据纳税水平选择不同的经营方式会影响企业应缴纳的税金和税后利润。税收筹划是在两个或多个方案中选择税负最轻或最佳的方案，以实现企业的最终业务目的。纳税计划的选择标准不是使税负最小，而是使公司价值或股东财富最大化。
（3）完整性。税收筹划的完整性意味着，一方面，税收筹划不仅要着眼于某一纳税环节中各个税种的税收负担，而且要着眼于总体税收负担的权重。另一方面，这意味着总税收负担的重担不是纳税的选择。该计划最重要的基础应该衡量“节税”和“增税”的综合效果。当一家公司面临多种纳税选择时，应选择收入最高但纳税最少的一种。毕竟，减轻税收负担只是提高企业经济效率的一种方法。
2.企业税收筹划的可行性分析
为了追求经济利益，企业绝对有必要计划投资，运营和财务管理的税收。但是，实施税收筹划必须有一定的经济环境和相应的配套措施作为前提。在现阶段，企业实施税收筹划是可行的，主要表现在：
（1）税收是政府宏观调控的重要经济杠杆。国家征收什么税，征收多少税，以及如何征收都反映了政府的政策意图。对于不同的部门，不同的行业，不同的企业和不同的产品，税收法律，法规和政策通常会有不同的对待。那些需要课税的人通常免税或不课税，而那些需要限制的课税则常常征税更多。因此，公司如何缴税有很多选择。
通过调整自己的行为，企业可以规避税收限制并符合国家鼓励的政策条件。这不仅有利于企业的微观发展，而且达到减轻税收负担的目的。
（2）尽管该国的税收法律法规一直在不断完善，但在控制范围上仍可能存在覆盖范围上的空白，关联上的空白以及模糊的边界。它还为公司税收筹划提供了可能性。
（3）在当前的财务会计系统中，某些规定具有灵活性，并且可以自由选择和确定某些财务处理方式。例如，库存评估方法可以包括先进先出，加权平均和后进先出方法。固定资产折旧可以采用直线法和加速折旧法。企业环境和自身个性充分利用了这种合法的选择自由，并选择了有利于自身的财务处理方法和会计方法。
（4）在短期内，税收筹划可以提高企业的经济效率，但会导致该国的财政收入减少。但是这种减少实际上是该国本身的意图之一。这是因为国家牺牲税收来换取经济政策的实施以及国家产业结构的优化和调整。从长远来看，企业经济效率的提高意味着国家的税收来源得以维持，这有利于国家长期财政收入的增长。因此，该国对适当的税收筹划持肯定和支持的态度。这也是顺利进行税收筹划的重要保证。
税收筹划是企业应有的权利。通过肯定和支持企业税收筹划，企业促进依法纳税，依法管理税收是必然的选择。
3.公司在税收筹划中应注意的问题
税收筹划是企业维护其权益的复杂决策过程，并且是根据国家法律选择最佳税收筹划的过程。它不仅涉及企业内部的各种活动，如投资，运营和财务管理，而且与政府，税务机关和相关组织有着密切的关系。因此，可行的税收筹划应考虑所有方面，尤其要注意以下事项：
（1）税收筹划必须遵守税收法律，法规和政策。只有在此前提下，才能保证设计的经济活动和纳税计划得到税务机关的批准，否则将受到相应的处罚并承担法律责任，给企业造成更大的损失。税收筹划的合法性还要求公司依法获得和维护会计凭证或记录，以使其完整和正确，并适当地提交纳税申报表并按时足额缴税。这样，就不会有税收处罚，这也是税收筹划的一种形式。
（2）税收筹划应进行成本效益分析。企业进行税收筹划的最终目标是实现合法的税收节省，增加收入并最大化总收入。因此，必须考虑投资和产出的收益。如果税收筹划产生的收入不能超过税收筹划的成本，则无需进行税收筹划。
（3）总体上应系统地考虑税收筹划。企业税收筹划的目的是使企业的整体利益最大化。也就是说，我们不能仅仅关注个别税种的税负。如果一个税种被少付，另一种税种可能被多付。因此，我们必须关注企业的整体税收负担。同时，我们不仅要最大程度地减轻企业的税收负担。也有必要避免由于税收负担的减少而导致的销售和利润减少，而这些税收负担超过了节税额。另外，在进行税收筹划时，不仅应着眼于在一定时期内缴纳最少税款的计划，还应考虑企业的总体发展目标，选择能够帮助企业发展的计划。并增加企业的总收入。有时甚至节约税收的目的必须让位于企业的整体和长期利益。毕竟，与增加企业的综合经济效益相比，节税只是一种方法。
（4）税收筹划应在税收义务发生之前进行。税收筹划必须在发生应税行为或应税事实之前，计划并安排企业的投资，运营和财务管理活动。如果已经形成了纳税事实，并且已经确定了纳税项目，税收计算依据和税率，就不会有税收筹划的问题。否则，将不可避免地沦为避税甚至逃税。应在应税经济活动之前进行税收筹划，并指导经济活动的开展。
（5）税收筹划应注意预防风险。税收筹划的风险与经济环境，国家政策和公司自身活动的不断变化有关。尤其是那些基于长期税收筹划的风险更大。例如，在很长的一段时间内，国家可能会调整税收法律，征收一些新的税收类型，并减少某些税收优惠。此外，无论采用哪种税种，法律都对税务机关对税款范围和应纳税额的定义给予一定的专业判断。因此，在公司税收筹划中，除了全面研究税收法律法规外，还必须与有关人员保持密切联系并与税务机关保持沟通。对于某些晦涩或新事物的处理，应及时征得税务机关的认可，同时可以尽快获得国家有关税收政策或新政策的调整信息。 。争取最大的利益。
4。结论
在现代经济条件下，税收是企业的客观财务管理环境之一。如何依法纳税，积极利用税收杠杆作用实现经济效益最大化，已成为企业财务管理的标准和基本出发点。