税收筹划在企业财务管理中的应用
企业如何在税法允许的条件下实现最低或最适当的税收负担，是现代企业财务管理的重要方面。税收筹划是实现这一目标的有效方法之一。税收筹划是指公司纳税人在财务管理中根据立法意图减轻税收负担的行为。它具有狭义和广义。从狭义上讲，税收筹划是指企业利用客观的低税率环境，即在现有组织结构和经营条件下，企业采用投融资方式，成本核算方式，选择和选择方式。控制收入归属期。实现减轻税收负担，增加收入，减少支出，提高企业经济效益的目标。由于这种税收筹划主要是通过使用低税收环境形成的，因此被称为“环境利用税收筹划”。除广义上的“环境使用型税收筹划”外，税收筹划还包括“结构使用型税收筹划”，即公司通过合并等方式扩大其组织结构并充分利用税法重组公司税收。为了减轻税收负担，增加流动资金。本文中的税收筹划涉及广泛的概念。
首先，公司税收筹划与财务管理之间的关系
企业税收筹划与企业财务管理是相互关联的，并且相互影响。首先，科学合理的税收筹划可以增加企业收入，提高资本利润率，是实现企业财务管理基本目标的重要途径之一。其次，管理咨询支付的所得税更少。如果公司进行持续的再投资，则可以在延税方面发挥作用，尤其是在投资期较长的情况下。企业可以利用投资收益来选择鼓励在该国投资进行再投资的行业。在国家产业结构调整时期，企业的这种投资行为可以享受低税率的优惠政策。
3.选择适当的折旧方法
企业固定资产的折旧采用加速折旧法，例如双倍余额递减法或年数总和法。如果折旧在资产使用的早期阶段分配得更多，则可以减少企业所得税，这可能会延迟纳税和隐性减少。税收的作用。如果企业规模不断扩大，每年增加投资，则可以长期维持递延纳税，这将起到隐性减税的作用。同时，由于在资产使用初期从固定资产转出更多的资金，形成企业的营运资金，有利于增加公司的现金流量，可以加快资金周转，改善企业的财务状况。企业。
（二）结构使用税计划
结构使用税计划主要通过公司合并来实现，通常包括以下三种模型：
1.递延亏损和损益抵消模式
所谓递延损失，是指如果一个企业在其经营年度遭受了严重损失，则该企业不仅可以免除当年的所得税，而且还可以将其亏损额递回抵消未来的指定年份（大部分对于少于5年的盈余，管理咨询公司应在抵销后根据盈余缴纳所得税。损益抵销是指当获利企业与亏损企业合并时，合并企业可以利用其利润先抵销亏损企业的累计亏损，然后再根据利润缴纳所得税。平衡。因此，在打算进行合并和投资时，公司可以选择那些一年损失惨重或连续数年无利可图，并且已经有相当数量的累计损失作为合并目标的公司。充分利用抵销损益和减税的优惠政策。因此，那些经营不善或资金周转不佳但发展前景良好的亏损公司是这类合并的首选。
2.证券交易所合并模型
股份合并的转换是指在对合并投资作出财务决策时，将合并后的企业的股份按一定比例转换为企业的股份的形式。即，当一个企业想要合并另一家发行股票的公司时，该公司不直接使用现金来收购被收购方的股票，而是以一定比例将被收购方的股票转换为该企业的股票。感谢整个过程。合并企业的股东既没有收到现金也没有实现资本收益，因此该过程是免税的。因此，企业通过股权交换和兼并，可以实现资产的流转和转移，无需征税，可以实现追加投资和资产多元化的财务管理。（{}} 3.双重转换模式
双重转换模型是财务人力资源咨询和计划的模型，适用于重复使用税收优惠以享受节税收益的企业。也就是说，当公司与已发行股票的公司合并时，它不会在合并过程中直接将合并后的公司的股份转换为新股，而是先将其转换为可转换债券，然后在转换后将其转换为合并后的公司一段时间。普通股。通过采用这种合并策略，企业可以享受的税收优惠是，企业从这些转换债券中支付的利息从预收收入中扣除，作为税收减免项目，企业可以少缴纳所得税。
23.企业在税收筹划中需要注意的问题
（1）税收筹划活动必须符合法律要求
税收筹划是使用税收优惠，掌握税收方法并进行调整以控制收支，以获得节税收益。这是法律行为。它与逃税和逃税本质上是不同的。因此，企业在筹划税收时，必须遵循税法规定，并遵循税法精神。税收筹划是否合法，必须首先通过税收检查。无论采用哪种财务决策和会计方法，都必须获得并仔细保存会计记录或证人；否则，税收筹划的结果可能会大打折扣或无效。
（II）企业税收筹划必须遵守经济原则
企业执行税收筹划，其最终目标是达到合法地节省税收，增加收入和提高经济效率的目的。但是，在企业税收筹划和实施过程中，会产生各种费用。因此，在进行税收筹划时，公司必须首先将预期收入与成本进行比较。仅当预期收益大于成本时，才计划该计划。只有这样才能付诸实践，否则将毫无价值。另外，企业在进行税收筹划时，不仅应着眼于某一税收环节中各项税收的税收负担，还应着眼于整体税收负担。同时，他们应该使用各种财务模型来选择不同的税收筹划方法和结合起来达到节税和增收的结合效果。
税基是“税基”。企业所得税税基的税收筹划，即相应税收的筹划，是在不违反税法的前提下，尽量减少应纳税所得额。越小，所支付的税款越少。公司所得税是根据应纳税所得额计算的，应纳税所得额的计算方法如下：应纳税所得额=总收入-非应税收入-免税收入-各种允许的扣除额-可以弥补以前年度的损失。从这个公式可以看出，要减少应税收入，我们可以从两个方面入手：收入和税前支出。
首先，收入计划
（I）规划不同的收入定义
总收入包括企业获得的各种货币和非货币收入； “非应税收入”不构成应税收入，特别是指财政拨款，包括在财政管理中的行政和机构费用，政府资金等属于财政资金的收入； “免税收入”已构成应税收入，但被免税，是指政府债券的利息收入，合格居民企业之间的股息以及股息收入。因此，在选择海外投资方式时，企业可以考虑直接投资国债或合格的股票和债券。例如，企业可以使用闲置资金购买政府债券，而无需将其存入银行，从而增加了免税收入。（{}}（II）分期用于确认收入计划《企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条规定，纳税人应纳税所得额的计算应基于应计制。下列业务活动的纳税人收入可以分阶段确定，可以根据以下方式计算应纳税所得额：1.如果货物是分期出售的，则可以根据购买者应当确定的日期确定销售收入的实现。支付合同约定的价格； 2。持续一年以上的建造，安装，组装工作和提供劳务，可以根据完工进度表或已完成的工作量确定； （三）为多家企业加工，制造的大型机械设备，船舶等年收入可以根据完成时间表或完成的工作量来确定。
分期确认收入的基本原则是使合法收入时间与实际收入时间一致或晚于实际收入时间，以便企业可以有足够的现金税并享有资本差额的时间价值。（{}}（3）计划不同的销售方式
产品销售方式包括现金销售，预付款销售，托收承诺或委托托收，其他企业委托的销售以及分期付款等。不同的销售方法对应于不同的收入确认时间。在产品销售过程中，企业可以自由选择销售方式。不同的销售方式通常会采用不同的税收政策。这提供了使用不同的销售方法进行税收筹划以及确定公司税收义务时间的可能性。根据销售收入的变现时间，或迟或晚发生税收负债时，它提供了使用税收保护（延迟税收）的计划机会。
（四）其他收入的所得税计划
新的《企业所得税法》第33条规定：企业综合利用资源并生产符合国家产业政策要求的产品，可以在计算应纳税所得额时扣除收入。减法收入是指企业以“企业所得税资源综合利用”中指定的资源为主要原材料，并在不受国家限制和禁止的国家生产且符合相关条件的企业获得的收入。国家和行业标准。总额。生产原料中上述原料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税目录》规定的标准。
2.税前支出计划
使用企业所得税法来计划税前支出是企业所得税计划的重点，并且计划空间很大。新的《企业所得税法》第8条规定，企业在取得应纳税所得额时，应扣除企业实际发生的合理支出，包括费用，支出，税金，损失和其他支出。
（1）规划“三项费用”
“三费”是企业产生的商务娱乐费用，广告费用和业务推广费用的缩写。新的《企业所得税法》规定，商务娱乐费用应按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业产生的合格广告和业务促销费用，不得超过当年销售（营业）收入的15％，除非国务院财政另有规定。和税务机关扣减是允许的部分结束;扣除额可以在下一个纳税年度结转。在实践中，一些企业的商务娱乐费用，广告费用和业务促销费用经常超过税法规定的扣除额，导致无法扣除税前全额，增加了税收负担。
税收筹划的基本原则是：在遵守税收法律和会计准则的前提下，尽可能增加可抵扣费用的金额。对于有扣除额的支出，应使用足够的标准以达到规定的限额。在日常财务工作中，您可以从以下三个方面进行计划：
1.建立具有独立会计核算的销售公司以增加扣除额
根据规定，“三项费用”是根据营业收入作为扣除上限而计算的。如果将企业的销售部门设置为独立的会计销售公司，则将公司的产品出售给销售公司，然后再进行销售公司向外界的销售将一次增加营业收入。在不改变整个企业利润总额的前提下，可以同时提高费用限额的扣除标准。
2.商业娱乐支出，会议支出和差旅支出分别计算
在计算商务娱乐费用时，企业应严格区分服务费用（会议费）和差旅费用等项目与商务娱乐费用，并且不得将商务费用，差旅费用等压缩为商务娱乐费用，否则对企业不利。因为税法规定，纳税人与其业务活动有关的合理差旅费，会议费和董事费，只要能够提供证明其真实性的法律证据，就可以在税前全额扣除。同时，您绝对不能将商务娱乐支出与会议支出和差旅支出混为一谈，否则将是逃税行为。
3.合理转换“三费用”
在计算商务娱乐费用时，除了严格区分商务娱乐费用（会议费用），差旅费用和其他项目与商务娱乐费用外，还应严格区分商务娱乐费用和业务推广费用，并提前预算。为了方便两者之间的合理转换，从而进行税收筹划。（{}}（二）研发费用的计划
新的《企业所得税法》第30条规定，企业应在开发新技术，新产品和新工艺方面产生的研发费用应扣除（150％） 。企业应充分利用这一优惠政策，努力提高研发水平。在日常核算中，要注意识别在开发新技术，新产品和新工艺以及单独计算时产生的研发费用的条件。尚未形成无形资产的研发费用，计入当期损益。扣除研发费用的50％；形成无形资产的研发费用按无形资产成本的150％摊销，并保留相关辅助材料，以充分享受额外抵扣的税收优惠。（{}}（3）选择固定资产折旧方法
固定资产折旧有两种主要方法：一种是直线法，包括平均寿命法和工作量法；另一种是加速折旧法，包括双倍余额递减法和总年数法。企业使用不同的方法，每年产生的折旧额也不同。由于固定资产提供的折旧一般都转移到产品成本中，或者直接从应纳税所得额中扣除作为管理费用和销售费用，因此如何计划和安排折旧费用是企业所得税计划之一。重要内容。
使用直线法的集体折旧。年度折旧金额相同且更平衡；而加速折旧规则用于在初期提供更多的折旧，而在后期提供相对较小的折旧。它可以转移到产品成本中，以便公司可以获得延期纳税的好处。
III。结束语
公司所得税，是国家参与公司经济利益分配的一种税，它贯穿公司的金融活动，并限制了公司会计收入和公司目标的实现。它还具有广泛的税收来源，并且在税收负担方面具有很大的灵活性。大的规划空间是企业税收筹划的重点。对企业而言，依法纳税是企业的基本义务，纳税人支付税法规定的税额是纳税人的基本权利。企业如何采取积极措施，实现依法纳税的协调统一和合理避税，已成为重要的战略课题和研究热点。
税收筹划：这次变得更聪明
对于您中那些相信重新开始思考税收筹划思考还为时过早的人！截至本财政年度结束还有6个月多的时间，我们认为现在是时候开始年度税收筹划活动。在三月份匆匆忙忙地投资于手头可用的任何投资途径是否合格？
用于税收筹划的投资（符合第80C条规定可从总收入中扣除的投资）与常规投资没有区别。需要投入相同程度的努力和计划吗？在税收筹划中。同样，至关重要的是要根据投资者的风险状况进行节税投资；另外，节税投资组合应该是多元化的。
在目前的投资方案中，投资者在进行税收筹划活动时有多种选择。从与市场相关的工具（如节税资金）到小额储蓄计划（如国民储蓄证书（NSC）），应有尽有以及5年期银行定期存款（FDs）等公共储备基金（PPF）争夺投资者的注意力。适当比例的上述明智组合是投资者必须瞄准的目标。
我们提出了进行税收筹划活动的四步策略，
1.审查您现有的投资
税收筹划活动可以从对现有节税投资的审查开始。例如，应将在较长时间范围内运行的PPF帐户和保险单/ ULIP（单元链接的保险计划）放置在扫描仪下方投资者应寻求投资顾问的服务，并审查此类投资途径的效用。如果有任何途径已经停止为投资组合增加价值或不匹配，那么就应该这样做。
例如，在中等风险的投资者抯投资组合中，唯一的保险工具可能是ULIP（具有名义保额），其整个主体都投资于股票。在这种情况下，投资者承担以下风险：保险不足，也被投资于与他的风险状况不符的渠道。这样的投资者可以是投资组合审查的候选人。
2.履行固定承诺
下一步可以是计算固定承诺。例如，对于受薪个人，法定扣除额（例如对雇员公积金（EPF）的缴款）也有资格获得第80C条的福利，承诺。同样，正在进行的保险单的保费支付或对现有PPF帐户的缴款也属于同一类别。
目的是确定第80C条扣除额中的哪一部分（100,000卢比），投资者可以自由投资。考虑一个被评估人，为了进行税收筹划，该人必须投资100,000卢比；他有一个ment赋除了年度保费为35,000卢比，在这种情况下，用于税收筹划的可投资盈余仅为65,000卢比（100,000卢比减去35,000卢比）。
3.获得正确的分配
下一步是制定详细的投资计划以进行税收筹划。在此阶段，投资顾问应积极参与。投资者的风险偏好将在确定每个投资的分配中起至关重要的作用大街。从广义上讲，像NSC和FDs这样的有保证的回报途径将主导中等风险的投资者investor税收筹划组合。相反地，对于冒险的投资者而言，节税资金和ULIPs应该是主要饮食。
4.执行投资计划
执行投资计划将是最后一步。如果计划中包含节税资金，那么启动一个在接下来的6个月内运行的系统投资计划（SIP）可能是一个好主意。通过投资在更长的时间范围内，投资者可以最大程度地降低误入市场的风险。相反，对PPF等有保证收益计划的投资也应在到期日之前提前进行。除了确保必要的书面工作按时完成之外，它还可以与在到期日之前进行的存款相比，PPF投资还可以帮助PPF投资获得更高的回报。
声称，为进行税收筹划而进行的投资可能会对整体财务产生巨大影响，这是一种轻描淡写的说法。一个例子将帮助我们更好地理解这一点。每年投资100,000卢比，超过15-在此期间，年收益率为10％（考虑到有保证的收益计划提供的年收益率为8％，对于复合投资组合的这一假设是现实的），到期时的收益约为3,177,200卢比。很少有人会对进行合理的税收筹划是值得的。
我们为投资者提供的建议从现在开始进行税收筹划计划，您将可以利用3月份来进行建设性的工作，而不必担心投资。
中国加入世贸组织为中国公司实施跨国经营提供了广阔的国际平台，但与此同时，这些公司也将面临更加激烈的国际竞争。进入国际市场后，如何在竞争激烈的国际市场上立足并获得全球竞争优势是跨国运营公司的当务之急。积极借鉴西方跨国公司的经营方式，结合中国企业的实际情况，充分利用各国的税收政策和彼此之间税收制度的差异，进行国际税收筹划，以实现最大化利润的目的，对于中国公司提高国际竞争力至关重要业务策略之一。
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一，国际税收筹划
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国际税收筹划是指跨国纳税人使用法律方法在税法允许的范围内减轻或消除税收负担的行为。国际税收筹划是国际范围内国内税收筹划的延伸和发展。其行为不仅跨越税收领域，而且涉及两个以上国家的税收政策。因此，国际税收筹划比国内税收筹划更为复杂。
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对国际税收筹划有广泛和狭窄的理解。广泛的理解是，国际税收计划包括国际税收节省计划和国际避税计划。国际节税计划不仅是合法的，而且纳税人计划行为的实施也符合东道国的立法意图；从表面上讲，国际避税也是合法的，但是纳税人利用税收漏洞来实现减税目的，这与东道国的立法意图。狭义的理解是，国际税收筹划仅指国际税收节省计划。从实践的角度来看，许多外国跨国公司在经营中都有不同程度的避税行为，它们从广义上实施国际税收筹划战略。由于中国跨国公司进入国际市场的时间较晚，它们的规模小，竞争力弱，除了在国外进行狭义的国际税收筹划外，还为了最大程度地提高利润和提高国际竞争力。操作，他们还应该适当使用某些国际避税做法。
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“国际税收筹划”在中国仍然是一个新概念，但它已成为国际上在公司投资，财务管理和商业活动中的重要活动。世界各国（或地区）的税收类型，税率和税收优惠政策差异很大，为跨国企业开展国际税收筹划提供了广阔的空间。经济全球化，贸易自由化，金融市场自由化以及电子商务的发展都为国际税收筹划提供了可能性。随着科学技术的进步，通讯的先进，交通的便利，跨国企业资金，技术，人才，信息等生产资料的流动更加便捷，为国际税收筹划提供了条件。大型跨国公司通常聘请税务专家来为公司进行税收筹划。例如，以生产生活必需品而闻名的联合利华（Unilever）在全球设有子公司。面对各国复杂的税收制度，母公司聘请了45名高级税务专家来进行税收筹划。仅“节税”一项每年就为公司增加了数百万美元的收入。弦7
这里应该指出，税收筹划的概念具有一定程度的灵活性。这是一个相对的概念。由于不同国家的法律标准不同，并且各国法律在不断完善，跨国纳税人采取了合理的税收筹划行动，以减轻另一国家或同一国家的税收负担在不同的时间，有时将其视为逃税或什至是逃税。当前，世界上每个国家都将反避税作为国家税收工作的重点，并加强了反避税。许多国家制定了专门的反避税法规，这无疑将对中国跨国经营企业的国际税收筹划产生重大影响。大困难。因此，中国的跨国经营企业应认真研究，认真分析并密切关注东道国的税收法律法规，发现不足之处，寻求规划空间，并避免可能的处罚。弦5
II。国际税收筹划的主要方法
（1）利用合理的投资地点选择进行国际税收筹划
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1.充分利用各国的税收优惠政策，选择税收负担小的国家和地区进行投资。弦5
在跨境运营中，除了基础设施，原材料供应，金融环境，技术和劳动力供应等常规因素外，投资者还需要考虑不同地区税收制度的差异。不同国家和地区的税收负担水平差异很大，每个国家都规定了各种税收优惠政策，例如加速折旧，税收抵免，不同的税率和结转亏损。如果中国的跨国投资公司可以选择税收优惠更多的国家和地区，从长远来看肯定会受益，并获得更高的投资回报率，从而提高它们在国际市场上的竞争力。通常，这些公司可以计算和比较不同国家或地区的税负率，然后选择税率低，综合投资环境较好的国家或地区进行投资。目前，世界上有近千个具有各种税收优惠政策的经济特区。这些地区的总体税收负担，特别是所得税负担较低，这是跨国投资者的投资天堂。
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同时，还应考虑是否限制企业利润汇兑代替投资。这是因为，一方面，一些发展中国家以低所得税甚至免税的形式吸引外国投资，同时对外国投资企业的利润汇回施加了限制，以期鼓励外国投资者进行再投资。此外，在跨境投资中，投资者还将遇到国际双重征税。避免国际双重征税也是中国跨国投资者选择投资地点时必须考虑的一个因素。为了避免国际双重征税，国家之间目前签署了全面的双边税收协定。根据协议，缔约国双方居民和非居民均可享受许多税收减免或抵免海外税收的优惠。优惠政策。因此，跨国投资应尽量选择与母国（母公司所在的国家）签署了国际税收协定的国家和地区，以避免国际双重征税。目前，中国已经与63个国家签署了避免双重征税协定，世界各国之间已经签署了1000多项双边全面税收协定。弦4
建立国际控股公司，国际信托公司，国际金融公司，受控保险公司，国际投资公司等也是跨国公司进行税收筹划的重要方式之一。跨国公司通常通过在缔约国，低税国家或避税天堂建立这样的公司来获得少缴预提税的好处，或者它们可以更轻松地将利润转移到免税或低税地点。同时，由于未汇回子公司的税后收入，因此母公司可以获得递延税项的收益。此外，它还可以轻松地筹集资金并调整子公司的财务状况，例如使用一个国家的子公司的利润来抵消另一国家的子公司。公司的损失。通过在香港设立控股子公司，中国首钢集团发挥了出色的筹资功能，并达到了减轻税收负担的目的。弦9
（2）选择有利的公司组织进行国际税收筹划String 4
跨国投资者在国外建立新企业，扩大投资以建立子公司或建立分支机构都将涉及公司组织方法的选择。不同的公司组织有不同的税收待遇。（1）就分支机构和子公司而言，由于子公司在国外作为独立法人出现，它们可以享受东道国提供的优惠税收待遇，包括免税期。一部分寄往国外，没有资格获得税收优惠。另外，子公司的损失不能汇给国内总公司，由于分支机构和总公司是同一法人企业，因此在经营过程中产生的损失可以汇入总公司的账户，减少了公司的损失。收入。因此，在跨国经营中，可以根据所在国企业的情况采用不同的组织形式来减轻税收负担。例如，在海外公司的启动期间，由于损失的可能性很高，因此可以采用分支公司的组织形式。当一家海外公司盈利时，如果能够及时将其转换为子公司，则可以获得许多分支机构无法获得的税收优惠。（2）就股份制和合伙制的选择而言，许多国家对公司和合伙制有不同的税收政策。因此，中国境外投资企业在分析比较税基，税率结构，税收优惠政策，投资所在地的具体税收政策等前提下，应选择综合税负较低的组织形式。建立自己的海外业务。
（3）在相关公司交易中使用转让定价进行国际税收筹划。弦5
转让定价是指在国际税务事务中，关联方在交易中人为地确定价格，非独立方根据正常交易的原则确定公平市场中的价格。制定转让定价的过程是一个非常机密和复杂的任务。跨国公司转让定价策略的具体做法大致如下：（1）通过控制零部件和半成品等中间产品的交易价格来影响子公司的成本。（2）控制海外子公司固定资产的售价或使用寿命会影响子公司的成本。（3）通过提供贷款和利息影响子公司的成本。（4）通过收取专利，专有技术，商标和制造商名称等无形资产的特许权使用费来影响子公司的成本和利润。（5）通过技术，管理，广告，咨询等劳务支出影响海外公司的成本和利润。（6）通过产品销售给予海外公司更高或更低的佣金和折扣，或使用母公司控制的运输系统和保险系统向子公司收取更高或更低的运输，装卸和保险费用。影响海外公司成本和利润的费用。弦5
在现代国际贸易中，跨国公司的内部交易占很大比例，因此它们可以利用世界各地高，低税率的差异通过转移价格转移利润，从而减轻公司的总体税负，从而确保整个公司获得最大的利润。目前，所有国家都将出于避税目的的转让定价作为反避税的主要目标，并制定了转让定价税制，这使得跨国运营公司难以将转让定价用于国际税收筹划。但是，为了吸引外国投资，增加就业和发展自己的经济，转让定价税制的规定和具体实施往往较为宽松，这为跨国运营公司使用转让定价进行税收筹划创造了更大的灵活性。弦3
（四）通过避免设立常设机构来进行国际税收筹划字符串2
常设机构是指企业从事其全部或部分业务的固定场所，包括管理场所，分支机构，办公室，工厂，经营场所等。目前，它已成为许多缔约国确定对非居民营业利润征税的标准。对于跨国公司而言，避免设立常设机构，从而有可能避免在非居民国承担有限的税收义务，尤其是当非居民国的税率高于居住国的税率时，这一点变得更加重要。因此，跨国公司可以通过货物仓储，库存管理，商品购买，广告，信息提供或其他辅助业务活动在非居民国家获得免税优惠，而无需建立常设机构。例如，韩国的许多海外建筑公司都在中东和拉丁美洲承包工程。这些国家/地区要求非居民公司在半年内获得免税。因此，这些韩国公司经常尝试在六个月内完成其承包的项目，以避免缴纳所得税。。再例如，日本早在1980年代就在海上建造了许多移动工厂。这些工厂全部建立在船上以进行移动操作。这些移动工厂已前往亚洲，非洲，南美和其他地方。1981年，一家日本公司在中国购买了花生。该公司派出了一个海上工场在我们的港口停留了27天，将收购的花生加工成花生浆，将花生皮压成木板，然后出售给中国。结果，中国从日本进口的花生销售收入的64％被返还给日本，而日本公司获得的花生皮板的所得税未缴。造成这种现象的原因是，中国和其他大多数国家都规定了非居民公司的保留时间。日本公司使用此规则合法避税。
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随着科学技术的发展，电子商务已日益成为国际贸易的重要方式。电子商务的许多功能促进了国际税收筹划。中国的跨国经营企业还应充分利用电子商务的特点，依法避税。弦5
（V）通过选择有利的会计处理方式进行国际税收筹划
字串6多种会计方法为税收筹划提供了保证。一方面，会计准则，会计制度和其他会计法规在规范公司会计行为中发挥了作用。另一方面，它们还为公司提供了不同的开会方式，并为公司提供了在这些框架和规则中的自由。“移动”创造机会。中国的跨国经营企业应熟悉东道国的各种会计制度，并熟练运用各种会计处理方法，以减轻税收负担或延迟纳税。例如，将收入和支出的结算时间提前几天或几天，可以达到延税的目的；在免征或征收所得税的资本收益的国家中，海外公司应调整财务决策和会计试图将流动性回报转换为资本收益的政策将产生可观的结果。平均成本分摊是最大程度地抵消利润并减少税收的最佳方法。企业可以在各个期间尽可能平均地分配长期经营活动中发生的各种费用，使利润平均分配，并且在某个阶段不征税。现象过多；在价格上涨的情况下，在库存评估中采用后进先出的方法可以有效减轻税收负担；固定资产折旧时，可以采用加速折旧法实现固定资产投资的早期回收并减少为了所得税目的，同期的利润被推迟。
III。国际税收筹划中的注意事项5
跨国纳税人面对不断变化的世界经济环境和复杂的国际税收环境来制定国际税收计划。根本目的是最大程度地降低全球税收负担。因此，中国的跨国运营公司必须从全球角度安排业务活动，计划税收并进行全球税收筹划。弦1
1.有必要深入了解每个国家的税收制度和相关信息。目前，世界各国的税收制度都大不相同。税收有多种类型，税率和税收计算方法，税收关系非常复杂。此外，各国的业务形式，收入类型，业务内容，税收地点以及政治，军事，技术，文化和民俗影响企业的业务活动，进而影响企业的财务和税收安排。
2.有多种选择。跨国运营公司应全面分析情况，审查情况，从各个角度设计尽可能多的替代方案，并从中选择最有利的替代方案。
3.具有全球视野。跨国企业应从全球宏观角度审视问题。追求使每个税负最小化并不意味着总税负最小，而追求最小税负并不意味着收入必须最大。例如，为了减轻一国的预提税负担并尝试利用该国与其他国家的税收协定，该国出乎意料的是征收高额所得税。另一个例子是，一个国家的税收状况已经很有利，但是该国的经济和地理环境却很糟糕，使用它会造成很小的损失等。
4.有长远的眼光。税收筹划应该具有前瞻性，不要杀死鸡和鸡蛋，也不要为了追求直接利益而忽视长期利益。中国的跨国运营公司应制定长期的总体税收计划和运营计划。