一般纳税人的增值税率为17％；对于小规模纳税人，为3％。
财税36号公告第一条：第十五条增值税税率：
（1）除本条第（2），（3）和（4）款的规定外，纳税人的税率为6％。
（2）以11％的税率提供运输，邮政服务，基础电信，建筑，房地产租赁服务，出售房地产和转让土地使用权
（3）提供有形动产租赁服务，税率为17％。
（4）国内单位和个人实施的跨境应税行为的税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第十六条除非财政部和国家税务总局另有规定，否则增值税率为3％。
贵公司是一家生产建筑机械和涂装机械的机械制造企业。租赁业务应属于您公司中的其他业务。租金收入包括在“其他业务收入”中。设备维护费，人工安装费以及购买一些小型硬件附件等的费用以及这些设备的折旧费用应包括在“其他业务费用”中。相应的租金收入应计算并缴纳营业税及其他税费，并计入“营业税及附加”。
获得租赁行业收入
借：银行存款和其他科目
贷款：其他业务收入
结转租赁业务的成本
借：其他业务成本
贷款：累计折旧和其他科目
预扣租赁业务的税费，
借：营业税和附加费
贷款：应付税款-应付营业税
应付税款-应付城市建设税
应付税费-应付额外教育费
中小企业如何合理避税避税的类型根据其特征和内容分为国内避税，国际避税和税负转移三种。从实践的角度来看，国内避税是指公司通过各种方式，途径和手段逃避国内税收义务。
合理避税：首席执行官可以做什么
1.转变为“外国”企业中国的外商投资企业实行税收倾斜政策，因此从内资企业向中外合资企业和合作企业的过渡是获得更多乐趣的方式。减税，免税或延迟税的好方法。
2.注册“避税绿洲”
在经济特区和经济技术开发区所在地的城市以及高科技工业区和保税区成立的所有生产，管理，服务型企业和高科技开发企业按国家，可以享受比较优势。巨大的税收优惠。在选择投资地点时，中小企业可以有目的地选择上述特定区域从事投资和生产活动，从而享受更多的税收优惠。
3.进入特殊行业
例如，服务业的免税规定：托儿所，幼儿园，疗养院和残疾人福利机构免征营业税；婚姻介绍和fun葬服务免征营业税；医院，诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。
4.做一篇关于“管理成本”的文章
企业可以提高坏账准备的提取比例，并要求坏账准备进入管理费用，从而减少当年利润，减少所得税。
企业可以最大程度地缩短折旧期限，从而增加折旧金额，减少利润，减少所得税。另外，所使用的折旧方法不同，折旧金额相差很大，最终将影响所得税金额。
5.不带“费用”使用
中小企业的私有所有者应考虑如何分配用于运营的水，电，燃料等，产品成本中是否包括家庭生活支出，交通支出以及各种杂项支出。
在当今的商业世界中，此项目经常使用。他们列出了在公司的运营项目中购房，购车的费用，甚至还包括孩子入学的费用。国家政策不允许这种处理。尽管此方法在当前的商业世界中并不罕见，但我们在此不提倡。
6.合理增加员工福利
在生产和经营过程中，中小型企业的私营所有者可以考虑在应税工资范围内适当增加雇员的工资，为雇员提供医疗保险，建立雇员养老金，失业保险基金和员工教育。公司财产保险，运输保险等的基金及其他统筹基金这些费用可以包括在成本中。
7.做“销售结算”一文
合理避税：财务总监可以做什么
有许多常用的避税方法，但一般仅不过是：国家优惠税收政策的使用，转让定价方法，成本计算方法，融资方法和租赁方法。
1.全面使用的优惠税收政策
新税法避免了过多的税收减免。同时，税法还规定了税收优惠政策，例如：高新区企业的所得税减免15％；新成立的高新技术企业自生产之日起两年内免征所得税；以“三废”为主要原料的企业所得税可在5年内减免；企事业单位进行技术转让及有关咨询，服务，培训等，年净收入在30万元以下的，暂免征所得税。企业应尽量避免税收。
2.定价转移
转让定价方法是公司避税的基本方法之一。它是指在产品交换和销售过程中参与经济活动以分享利润或转移利润的两方不符合市场公平的事实。定价是一种基于企业共同利益对产品进行定价的方法。使用这种定价方法的产品的转让价格可以高于或低于市场公允价格，以达到减少或免税的目的。
转让定价的避税原则通常适用于具有不同税率的关联公司。通过转让定价，高税率公司的部分利润将转移到低税率公司，最终将减少两家公司支付的税款总额。
1.“营改”后收入分类的税收筹划
示例1：经过“增值税改革”试点后，河北明治公司被确定为增值税一般纳税人，该公司2014年1月的总营业额（销售额）为600万元人民币，其中包括设备租赁费收入400万元（含税），向境内单位提供信息技术咨询服务收入200万元（含税），当月可抵扣进项税额30万元。请计划纳税。
规划思想：纳税人应尝试分别对具有不同税率的商品或应税服务进行会计处理，以适用不同的税率，从而避免了高适用税率并减轻了企业负担。
选项1：不单独核算销售额。应交增值税= 600÷（1 + 17％）×17％-30 = 57.18（万元）。
选项2：单独核算销售额。应交增值税= 400÷（1 + 17％）×17％+ 200÷（1 + 6％）×6％-30 = 39.44（万元）。
由此可见，方案二比方案一少付了人民币174,700元（57.18-39.44）的增值税，因此应选择方案二。
规划评论：单独会计将在一定程度上增加会计成本，但是如果单独会计后的节税额相对较大，则增加会计成本是非常值得的。
第二，“营改”后将小规模纳税人转变为一般纳税人的税收计划
范例2：自2013年8月1日起，山东汇信咨询服务有限公司被纳入“风险投资改革”试点类别。试点之前的应税服务年销售额为450万元人民币（不含税）试点之后，它可以用作小规模纳税人。申请成为一般纳税人，可以抵扣进项税18万元。请计划纳税。
规划思路：对于年应税销售额在500万元以下的试点纳税人和新开办的试点，如果发现一般纳税人更有利于增值税，则应满足定额纳税要求。生产经营现场及核算在完善这两个会计条件的基础上，我们积极向主管税务机关申请成为一般纳税人。
选项1：仍然是小规模纳税人。应交增值税= 450×3％= 13.5（万元）。
方案2：在满足拥有固定的生产经营场所和良好的会计核算的两个条件的基础上，它将积极向主管税务机关申请成为一般纳税人。则应交增值税= 450×6％-18 = 9（万元）。
可以看出，方案2比方案1少支付了45,000元（13.5-9）的增值税，因此应选择方案2。
计划注释：税收筹划创建条件以符合税法要求是一种普遍的想法。但是，应该注意的是，一旦企业转变为一般纳税人，就无法恢复为小规模纳税人。
III。 “增值税改革”后一般税收计算方法和简易税收计算方法选择的税收筹划
案例3：陕西省的A公司是一家设备租赁公司。 “增值税改革与增加”试点计划于2013年8月1日开始，属于一般增值税纳税人。2013年10月1日，甲公司将其于2013年2月购买的三台设备租赁给乙公司。租赁期为1年，收取租金共计100万元（含税）。租赁结束时，A公司取回设备并继续租用。从2013年10月1日到2014年9月30日，甲公司的可抵扣进项税额共计10,000元。请计划纳税。
规划思想：当“风险改革增加”试点项目的一般纳税人向在该地区试点实施之前购买的有形动产提供经营租赁时，因为有形动产是在试点之前购买的，税额未抵销扣除，使试点后可以抵扣的进项税额相对较小，因此一般选择应用简单的税额计算方法来计算增值税的支付额，可以达到节税的目的。
选项1：选择一般税费计算方法。甲公司应缴纳的增值税= 100÷（1 + 17％）×17％-1 = 13.5（万元）。
选项2：选择一种简单的税金计算方法。然后，甲公司应缴纳的增值税= 100÷（1 + 3％）×3％= 2.9（万元）。
由此可见，方案2比方案1少付了106,000元（13.5-2.9）的增值税。因此，应选择方案2。
规划评论：“增值税改革”试点一般纳税人在试点期间提供有形的可动经营租赁服务。一旦选择了简单的纳税计算方法来计算和支付增值税，就无法在36个月内更改。因此，企业应权衡利弊，综合考虑，谨慎选择税收方式。
IV。增值税改革后接受运输和劳务方式选择后的税收筹划
范例4：A公司是一般增值税纳税人。在2013年10月，如果要接受公司提供的运输服务，可以使用以下四种选择：一种是接受公司B（一般纳税人）对于提供的运输服务，取得增值税专用发票，发票上注明的价格为人民币31,000元（含税）；二是接受C企业（小规模纳税人）提供的运输服务，并取得税务机关的增值。特种税收发票，总价税为3万元；三是接受D企业（小规模纳税人）提供的运输服务取得普通发票，总价税为2.9万元；四是接受铁路运输部门提供的铁路运输服务后，得到一张普通发票，金额为3万元。城镇建设税率为7％，教育附加费率为3％。请计划纳税。
规划思想：由于运输业在全国范围内实施了“改革以增加收入”，因此不再需要以前基于运输成本结算文件计算进项税的方法。《财政部和国家税务总局关于在全国范围内实施交通运输和一些现代服务业营业税增值税试征的试点税收政策的通知》（财税[2013] 11号）。 37）取消了财税[2011]第2号规定的两项。运输费用进项税额的抵扣政策：①取消了试点纳税人和原增值税纳税人，并根据运输费用额和运输费用结算时注明的7％扣除率计算进项税额文献; ②试点纳税人接受试点小规模纳税人提供的运输服务，并按照增值税专用发票上注明的金额和7％的扣除率计算进项税额。取消上述财税[2011] 111号政策后，除取得铁路运输成本结算单据外（自2013年8月1日起，仅运输行业的铁路运输未实施改革增加”），进项税额应按照增值税专用发票的票面金额扣除。
接受运输服务的企业应考虑运输服务价格和可抵扣进项税两个因素。对于现有的可抵扣进项税（将减轻增值税负担），将相应减少城市建设税和教育附加费。这样，我们可以比较不同方案下的现金流量净额或现金流出量的大小，最终选择现金流量净额最大或现金流出量最小的方案。
方案一：接受企业B（一般纳税人）提供的运输服务，并获得增值税专用发票。发票上的价格为31,000元（含税）。那么企业A的现金流出量= 31 000-31 000÷（1 + 11％）×11％×（1 + 7％+ 3％）= 27 620.721（元）。
方案2：接受C型企业（小规模纳税人）提供的运输服务，并获得税务机关开具的增值税专用发票，总价和税额为30,000元。那么企业A的现金流出= 30 000-30 000÷（1 + 3％）×3％×（1 + 7％+ 3％）= 29 038.835（元）。
方案3：接受Ding Enterprise（小规模纳税人）提供的运输服务，获得总发票，总价税为29,000元。那么企业A的现金流出量为29,000元。
方案4：接受铁路运输部门提供的铁路运输服务，并获得3万元的普通发票。那么企业A的现金流出= 30 000-30 000×7％×（1 + 7％+ 3％）= 27690（元）。
由此可见，方案1的现金流出比方案II少人民币14,118.14万元（29 038.835-27 620.721），方案I的现金流出为13.793279（29 000-27 620.721） ）少于方案3。方案一比方案四（27 690-27 620.721）少现金流出6.279亿，因此应选择方案一。
规划和评论：在选择接受运输服务的方法时，我们不仅应考虑价格和税收负担，还应考虑另一方提供的运输服务的质量，信用和时间消耗。
五，“增值税改革增加”后的税收筹划
示例5：李某是一个个体工商户，是“营地改革”试点计划中的小规模纳税人。 2013年10月，获得咨询服务收入20,601元（含税）。000元。请计划纳税（假设不考虑城市建设税和教育附加费）。
规划思路：在涉及起征点的情况下，如果销售收入刚刚达到或超过起征点，则应将收入减少到起征点以下，以享受免税待遇。
方案1：将月度含税销售收入保持在20601元。则不含税的销售收入= 20601÷（1 + 3％）= 20 000.97（元），超过当地增值税起征点2万元，则李应缴增值税= 20 000.97×3％= 600.03（元），税后收入= 20 601-600.03 = 20 000.97（元）。
方案2：将含税的每月销售收入减少到20599元。不含税的销售收入= 20599÷（1 + 3％）= 19 999.03（元），不超过当地增值税起征点2万元。因此，免征增值税，税后收入= 20599（元）。
由此可见，方案2比增值税1少付了600.03元（600.03-0），而使收入增加了598.03元（20 599-20 000.97）。
规划评论：此起征点的税收筹划仅适用于小规模纳税人的销售额刚刚达到或超过起征点的情况，因此其实际应用空间很小。