假设企业的当期营业收入为M,当期招待费为N,则根据规定,当期扣除税款前允许的商业招待金额为60%×N,同时必须满足不超过5‰×M。由此可以推论,在60%×N = 5‰×M的点上,可以同时满足企业的需求,由此可以得出8.3‰×M =N。也就是说,如果当前的招待费等于营业收入8.3‰的临界点,企业可以充分利用上述政策。
(3)了解如何捐赠和计划适当的收入
一些公司发现其应税收入非常大,因此他们必须缴纳大量公司所得税。同时,公司希望通过捐款支持社会公益事业,树立良好的企业形象。因此,这些企业通常采取向公益事业捐款捐物的形式,即从法律上减轻企业所得税的税负,扩大企业的社会影响力。就捐赠形式而言,基础形式是最好的,其次是现金捐赠,其次是提供劳务,最后是实物捐赠。在现金捐赠中,最好以个人名义捐赠,然后是基金会捐赠,最后直接捐赠给企业。实际上,实现上述目的并不是唯一有效的捐赠方式。如果把捐赠变成一项投资,双方都可以减轻税收负担,效果更好。
在企业运营过程中,有效合理的避税措施对企业的经济利益至关重要。因此,企业应充分了解中国现行的有关税收法律法规,以便有效合理地避税保证了企业的经济效益。
但是,为防止企业通过加速折旧避免逃税,造成国家财政收入损失,中国的财务会计制度规定,固定资产折旧应采用平均年龄法(直线法)或工作量法计算。 (或输出)方法。只有符合规定的企业才能采用加速折旧法。
? [情况3]
1996年收入汇总摘要
月日数量单价数量数量单价数量数量单价数量
1 1期初余额?????? 0 0 0
?我们来分析一下不同的物料成本会计方法对税收负担的影响。
? (1)先进先出法:
? 1.材料成本为:
? 2.总费用为:
? 3.销售收入为:
? 4.利润是:
? 5,应纳税额为:
? (2)先生倒退法:
? 5,应付所得税为:
? (3)加权平均法:
? 1.单位材料的购买价格为:
?材料成本为:
? 4。利润金额为:
?显然,先进的先到先得方法使公司税额和税负水平相对较高,而后进先出法使公司税负最低。这是因为企业首先购买的物料的单价较低,这降低了物料成本并增加了企业的利润。同时,还可以看到,由于企业的利润在10万元左右,灵活运用适当的实物会计方法可以使企业享受较低的税率(27%)。
? [案例4]皮革塑胶制品有限公司是一家台湾独资企业,成立于1993年。公司总投资和注册资金均为30万美元,主要生产和销售各种女式凉鞋。公司生产所需的设备和原材料由台湾公司A提供,所有生产的产品都出售给香港公司B(公司A的子公司)。公司运营的第一年,账面销售收入为46万元,销售成本为122万元,账面损失为4万元。通过对公司经营和亏损情况的调查,发现公司生产的一双女凉鞋所消耗的材料为2.82美元,折合人民币15.24元。这双凉鞋的实际成本为23.44元;该公司以每双鞋65美元的价格(折合人民币8.90元)的价格将其卖给了香港的B公司(公认的关联公司),导致销售收入和销售成本的倒挂。
?鉴于企业没有提供税务部门要求的有关证明材料,税务机关应当按照税法以正常利率调整企业支付的利息。
? 3.在增加利润的同时调整成本:
? 4. 1993年调整后的公司利润为:
?可以看出,1993年是企业第一个获利的年份。
? [案例6]食品公司是一家中外合资企业,以租赁贸易的形式向其外国母公司租赁价值100万美元的设备。合同规定母公司将使用原始价值的120%收取本金,租金和管理费,租期为五年。期限到期后,设备归合资公司所有。但是,经税务官员核实后,母公司向公司收取的年租金在第一年为30%,第二年为25%,远远超过了国际金融市场的一般利率。
?显然,这是通过租赁费将公司利润转移给外国母公司,从而减少了应交所得税,达到了避税的目的。这在中国的涉外企业中比较普遍,这对中国的经济利益造成了极大的损害,必须实施有效的反避税措施。
?通常情况下,企业A的所得税为:
?企业B的应付所得税为:
?该关联企业的应付所得税总额为:
?关联企业的税负为:
?此时,企业A应缴的所得税为: