借款:资产减值损失10
贷款:库存下降准备金6
坏账准备4
会计减值准备减少了会计利润,计算所得税时不确认税法,有必要在当年增加会计利润的税项。税法规定,减值准备不得扣除,但在实际发生时可以扣除。也就是说,在计提减值准备时,会计法和税法存在差异,但处置该资产时扣除的总额是一致的。因此,会计和税法存在暂时性差异。
提取:借入:资产减值损失-存货跌价准备
贷款:库存下降准备金
“企业-存货会计准则”规定:“在会计期末,应以成本和可变现净值中的较低者计量存货。”如果期末存货成本低于可变现净值,则无需会计处理,资产负债表期末仍按账面价值列出库存;期末存货的可变现净值低于成本的,必须确认当期存货跌价损失,并计提存货跌价准备。在每个会计期末,将成本与可变现净值进行比较以计算应计准备金,然后将其与“库存折旧准备金”帐户的余额进行比较。如果要提取的金额大于已经提取的金额,则应补足;否则,应该注销已经提到了一些。提取和补充存货跌价准备时,从“管理费用”账户中扣除,存入“存货跌价准备”账户;冲销或冲销库存折旧损失并进行相反的会计分录。但是,当以后恢复了应计的跌价准备金的库存价值时,减少的跌价准备金的金额应限制为“库存跌价准备金”科目余额的零。
尽管对存货的初始计量是按成本入帐的,但进入企业后,存货可能会损坏或陈旧商品的价格可能会下降。存货的价值不一定按成本记录,而应以低成本和可变现净值计量。
应计的库存减值:
(1)提取和冲销存货跌价准备
在资产负债表日,存货应按成本与可变现净值lower低计量。
其中,成本是指期末存货的实际成本
可变现净值是指存货的估计售价减去完成时的估计成本,估计的销售费用和日常活动中的相关税费。
可变现净值的特征在于库存的预期未来净现金流量,而不是库存的售价或合同价格。
如果存货成本高于其可变现净值,则计提存货跌价准备,计入当期损益。
如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,则减记的金额应予以恢复并转回原始存货跌价准备金内,转回的金额已计入当期损益。收益与损失。
(2)在计提跌价准备时:
借款:资产减值损失-存货折旧准备金
在恢复已经提到的库存折旧准备金时:
借:库存下降价格准备金
贷款:资产减值损失计提的存货折旧准备金