重点任务仍然包括着力加强国际税收管理和反避税工作。今年，我们将从加强非居民税收管理，增加反避税调查和执行税收协定等方面加强对几项国际税收专业工作的管理。。
国际避税的主要方式
国际避税的基本方法是，跨国纳税人利用其差异，漏洞，例外和缺陷来借用或滥用相关的国家税法和国际税收条约，以逃避纳税人和纳税人的税收义务，而无需支付或减交税。基本方法和方法主要包括以下几类：
1.转让定价以避免税收。
转让定价是指避税，是指跨国纳税人人为地压低了中国公司向海外分支机构出售商品，贷款，服务，租赁和无形资产的转让或意图筹集外国资金的收入或费用分配标准。公司的用心。向中国的关联公司分配销售，贷款和服务等收入或支出，会降低中国的关联公司的利润，并将其转移给低税率国家（地区）的关联公司。
2.使用国际避税天堂避税。
国际避税天堂，也称为避税天堂或避税天堂，是指一国为吸引外国资本流入，本国经济繁荣，弥补本国资本短缺和改善国际收支而做出的努力。引进国外先进技术以提高国内技术水平在国家或一定范围内的水平，允许外国人投资并从事各种经济活动，以在他们不缴税或缴纳很少税的地区赚取收入或拥有财产。避税最常见，最普遍的方法是，跨国公司在国际避税天堂中设立经营机构或场所，以转移收入，转移利润并实现避税。
3.滥用国际税收协定避税。
国际税收协议是由两个或多个主权国家签署的书面协议，旨在根据互惠原则并由政府协商解决国际双重征税问题并调整国家之间的税收优惠分配。为了实现消除国际双重征税的目的，当事各方必须做出相应的限制和让步，以形成适用于当事方居民的优惠条款。目前，中国已与80多个国家签署了税收协定。但是，国际避税活动无处不在。一些不符合特定税收协定条件的非合同居民会从各种巧妙方法中受益，例如建立直接管道公司和利用双边关系建立低权益控股公司以享受税收。条约待遇，从而减少了其在中国的纳税义务，随着中国向外界的开放，这种对税收协定避税的滥用也将发生。
4.使用电子商务避免税收。
电子商务是一项使用数字电子方法进行业务数据交换和业务开发的活动。它是一种相互关联的动态业务活动，发生在Internet和传统信息技术系统相结合的背景下。在实现电子书写，信息的数据传输，无纸化交易和付款现代化的同时，还引起了审计环境，审计跟踪，审计信息存储介质，审计技术方法和审计方法的一系列重大变化。。这些使国际税收中的居民定义，常设机构，领土管辖权等传统概念无法有效地加以约束，并且它们无法准确地区分销售商品，提供劳务或转让特许权，因此电子商品的快速发展商业促进了世界经济。同时，它也向世界各国政府提出了国际反避税的新课题。
5更改居民身份
主要是指跨境纳税人跨境迁移或避免成为某个国家的居民，以更改相关国家的税收管辖权以实现规避目标的方式。
第二次世界大战后，随着全球经济一体化的发展，跨国公司的数量迅速增长，人们的收入日益国际化。同时，许多国家的税率和实际税率正在上升。因此，国际税收领域中的避税和逃税现象越来越严重。由于逃税是各国国内法律中臭名昭著的非法行为，许多跨国纳税人一旦意识到这种行为的后果，便会转向避税以减轻税收负担。
本文将从避税的概念入手，分析避税的原因，避税中的避税方法及其预防措施。
1.国际避税的概念和动机
跨国纳税人的国际避税活动有其自身的内在动机和外部条件。其内部动机是，每个跨国运营商都希望通过减少或消除纳税人的义务来最大化利润。其外部条件主要是各国税收制度的差异，主要表现在以下几个方面：一是各国税收义务的规定不同。第二，各国税收范围和税率的差异；三，各国税收程度和方法不同；第四，各国避免国际双重征税的方式不同。
正是由于各种内部和外部原因，才使国际避税成为可能。在实践中，传统的国际避税方法主要有以下几种：1.通过纳税人的跨境流动避税； 2.通过应税对象的跨境转移来避税。它包括三种形式：通过转让定价的跨国关联企业和为避免避税而合理分担费用和支出；跨国纳税人利用避税天堂避税；跨国投资者打算削弱股票投资以避免税收。②但是，当今的国际税收实践中出现了一种新的国际避税方法，即滥用税收协定进行避税。
第二，关于滥用税收协定避税的讨论
滥用税收协定是国际避税的一种特殊形式。它是一家跨国纳税人，试图“主动”依靠一个国家的居民管辖权来获得或使用中介人的居民身份，以享受税收协定上文确定的好处，从而减少了另一个非居民国家的有限纳税义务。这是有意逃避区域管辖权。其行动的结果比一般的国际避税更具危害性和危害性。它违反了国际税收协定中的互惠原则，不利于鼓励各国签署更多的税收协定。当前，世界上所有国家主要通过在协议中增加预防条款来增强协议的反滥用能力。
（1），滥用税收协定以避免税收问题
因此，避税天堂已成为许多跨国纳税人选择设立导管公司的理想场所。例如，许多跨国公司在荷兰设立导管公司，主要是因为荷兰免除其居民从国外收取的股息，并免除其居民支付的股息，利息和特许权使用费的预提税。荷兰拥有广泛的双边税收协定网络，支付给荷兰居民的所有投资收入均可享受优惠的外国预扣税率。③因此，美国的一些作者认为，美国签署的税收协定最明显的滥用之处在于使用了美国与非谈判受益人在避税天堂之间签署的税收协定。
（2），针对税收协定滥用的预防措施
显然，滥用税收协定以避免征税会造成许多不利影响。两国之间税收协定的目的之一是使另一国居民能够获得相应的权利。如果第三国居民通过在缔约国一方建立导管公司来使用税收协定，那么第三国将因此受益，从而违反了税收协定中的互惠原则。缔约双方的税收权利也将因此受到影响。此外，如果第三国居民能够从其他国家已经签署的税收协定中受益，第三国与其他国家签署税收的热情将大大降低，这不利于国际税收合作的发展。⑤因此，自1980年代初以来，许多国家已将避免对税收协定滥用的避税问题列为重要问题，并已采取措施加以防止。
1.单方面的预防措施
目前，大多数国家/地区的国内税法仍然使用一般性的反避税条款或反滥用税条款来防止它们。例如，英国法律依据的原则是实质要高于形式来处理此类问题。如果其税务机关认为交易是出于税收协定的利益，而不是出于正常商业目的，则可以拒绝该方的申请。
瑞士于1962年发布了一项法令，禁止滥用税收协定权利，但是该法令不是为了瑞士的利益，而是为了瑞士条约伙伴的利益。其目的是防止瑞士与其他国家之间滥用税收协定。例如，瑞士和德国之间的税收协定第23条规定，如果第三国居民控制某家瑞士公司的多数股份，则该国居民公司向该瑞士公司支付的投资收益不能减少由德国预扣税收的好处。
美国的法规比瑞士的法规更为详细。 1976年发布的第一份税收协定范本包括对投资公司和股份公司的规定。在1981年的第二个税收协定模型中，反滥用税协定的规定扩展到适用于自然人。
2.双边税收协定中的预防措施
随着为避免征税而越来越多地滥用税收协定，越来越多的国家在签署新的双边税收时更加重视引入反滥用条款。堵塞原始漏洞。
从国际上签署的双边税收协定来看，防止税收滥用的措施概述如下：⑥
（1），渠道方法。这种方法主要是与建立导管公司打交道的。它是指限制任何一方的居民向第三国居民支付的股息，利息和特许权使用费的比例对其总收入的限制，超过该比例的居民将不享受税收协定的优惠待遇。在税收实践中，一些第三国居民名义上在缔约国收取的导管公司名义上收取的大量费用实际上是所获得的投资收入。通过这种安排，第三国居民可以享受协议的优惠待遇并最终获利。导管公司的税收负担因大量可抵消应税收入的费用而减少。 《通道法》可以在相当大的程度上阻止第三国居民上述投资收入的通道，从而防止滥用税收协定避税。
（3），节制方法。由于滥用税收协定的通常做法是在拥有优惠税收制度的国家中设立导管公司，因此大多数国家避免与被视为避税天堂的国家签署税收协定。因此，一些著名的避税天堂，例如巴拿马和摩纳哥，没有或几乎没有税收协定。在避税天堂中有税收协定的一些国家必须避免损害其税收利益。一个接一个的要求重新谈判。例如，在1980年代，美国与避税天堂国家重新谈判了税收条约，它强烈要求引入更严格的反滥用条款。本条款的主要内容是：公民只有证明满足以下条件，才能享受协议的优惠待遇，即主要目的不是获得协议的利益，不受控制。由缔约国以外的居民承担。研究所的公开交易。
（4），善意的做法。指有权调查第三国公司在任何缔约方中进行生产和经营的真正动机的两个缔约国的税务机关。该公司享有优惠待遇，并施加相应的制裁。这种方法对打算滥用税收协定的人具有强大的威慑力。
（5）。排除方法。这意味着，尽管一个国家已经与另一个国家签署了税收协定，但一些在另一个国家享受特殊优惠待遇的低税公司却明确规定，它们不享有税收协定的特权和优惠。
随着国际经济交流的日益频繁，国际避税与反避税之间的斗争引起了所有国家的更多关注。一些跨国纳税人通过各种巧妙的方式来避税，使得国际避税对经济的危害越来越明显。同时，各种反避税措施也应运而生。措施的实质仍然是严格的制度和堵塞漏洞。但是，随着这场斗争的继续，各国反对国际避税的立法和措施也将继续成熟和完善。