假设本月销售软件10000元，应缴纳的增值税为1700元。预计3个月后退税1400元。我在出售和收到退税时应该如何分别核算？
根据财税[2011] 100号文件，销售软件产品的，超过3％的实际税负将被征收并退还。根据财税[2008] 1号文，实施增值税即用即付政策的软件生产企业退还的税款，由企业用于软件产品的研发和扩大复制，不作为应税所得。公司所得税，且无需缴纳公司所得税。
完整的会计流程如下：
【出售时】
应付税款__应付增值税（销项税）1700
如果没有进项税，则应缴增值税额将转为增值税期末未付的增值税额。
借：应交税款__应交增值税（转出未交增值税）1700
贷款：应交税款__未支付增值税1700
【付增值税时】
借款：应交税款__未支付增值税1700
贷款：银行存款1700
【收到退税时】
借款：银行存款1400
贷款：营业外收入__政府补贴1400
根据相关文件，软件企业在该国设立分支机构时，必须首先满足总部统一会计的要求，其次要满足分支机构的要求时不开具发票。给买方并收取款项。，总部将统一支付增值税。在其他情况下，分支机构应向当地税务机关缴纳增值税。
情况3：一家公司是一家大型金融软件生产和销售公司。预计2007年将在全国设立50个分支机构。预计每个分公司的软件平均年销售额为1000万元，增值税产值为170万元。总公司购置成本为500万元（不含税），投入资金为85万元。总公司相应的增值税投入为17万元。
当总公司集体支付增值税时：该公司2007年的可退还增值税金额为[[（170-17）-1000 X 3％] X 50 = 6150（万元）。
当分支机构向当地纳税时：总部的年度增值税可退还金额为[（85-17）-1000：X 3％]×50 = I900（万元）
由于增值税是一种价格过高的税款，因此总公司会定期征收并退还增值税，因此，在不考虑退税因素的情况下，两种缴纳增值税的方法对公司所得税。支付退还的增值税后，公司的税后净利润增加了4250万元（6250-1900），经济效益非常明显。
简而言之，软件企业的增值税筹划计划主要是减少软件产品的增值税投入，增加销售额，尽可能增加增值税退款额，然后使用退款增值税用于软件产品的研发和复制的扩大，而不是作为企业所得税的应税所得，尽可能扩大公司的税后净利润。