个人所得税法即将修订。学术界对个人所得税法的名称产生了担忧。一些学者认为，个人所得税法实际上是一项个人所得税调节税法。为了更好地反映个人所得税的立法目的，应将个人所得税法改为个人所得税法规税法。
为解决我国贫富差距拉大的问题，有必要充分发挥税收监管作用，但居民收入差距拉大的原因很多，因此为了实现共同繁荣，我们必须采取多管齐下的方针。
首先，必须为资本收益考虑资本收益税。资本市场的投资收益和房地产的投资收益都应征税。必须充分了解资本交易的情况，并对资本收入征收个人所得税。这是实现税收公平问题的意义，也有必要缩小贫富差距。
第三，税收征管机构应当与劳动，社会保障机构合作，建立完善的个人工资所得税征管机制。目前，我国的个人所得税实行“预扣缴费”制度。一些私营企业主实施所谓的“零工资”政策以避免税收义务。所有生活费用和奢侈品消费都包括在公司费用报销中。这样做不仅逃避了个人税收义务，而且增加了企业的运营成本并降低了企业应缴纳的所得税。针对这一问题，应充分发挥消费税制度的作用。对奢侈品消费征收消费税，并在企业经营者的个人生活支出行为中加入惩罚性规定，作为企业成本，以防止企业经营者逃避个人税收义务。。
个人所得税具有双重作用，一方面，它可以起到调节个人收入的作用，另一方面，它也可以增加国家的财政收入。实际上，我们过去的法律被称为个人所得税调整税法，后来又改为个人所得税法。两者之间没有本质区别。之所以称其为“个人收入调整税法”，是为了强调调整个人收入的作用，而将其改为“个人所得税法”的原因是，除具有调节作用外，个人所得税还具有政府增加税收的重要渠道。从目前的情况来看，无需将个人所得税法改为个人收入调整税法。在讨论修订个人所得税法时，我们不能讨论这些问题，而只能研究我国的个人所得税法中存在的问题。相反，我们应该对中国社会收入结构的变化进行深入的调查研究，并提出系统的个人所得税改革计划。
（作者是中南财经政法大学教授）
从今年1月1日起，新修订的个人所得税法正式实施。为了执行新的个人所得税法并做好协调相关政策的工作，财政部和国家税务总局共同发布并发布了《适用于个人相关收入的个人所得税》。《应税所得项目的公告》（以下简称《公告》）在2018年个人税法修订之前，对原以其他收入为基础的税项进行了调整，涉及网上红包，房地产赠予等，并公告。于2019年1月制造。从1日起生效。
明确个人“偶然收入”的税收标准
据介绍，最初根据其他收入项目征税的部分收入具有某种偶然性质。公告将其调整为按照“偶然收入”项目征税，税率为20％，纳税人的税负保持不变。
征收“互联网红包”税
近年来，许多公司通过发行“网络红包”来开展促销活动，包括现金网络红包和各种非现金网络红包，例如优惠券和优惠券。
该公告指出，在业务推广和广告活动期间，公司会在单位年会，座谈会，庆祝活动和其他活动中向单位外的个人随机赠送礼物（包括在线红包）。单位外个人提供的礼物以及从礼物中获得的个人收入，是根据“偶然收入”项目计算和支付的。但是，不包括诸如企业打折券，代金券，代金券，优惠券和企业打折或打折的赠品之类的礼物。
无需交税即可向亲戚和朋友发送“互联网红包”
应当注意，“公告”中提到的“互联网红包”不包括亲戚朋友赠送的网络红包。在亲戚之间互相发送红包不在个人所得税范围之内。
未付财产应按“偶然收入”征税
此外，如果房屋产权所有者将房屋财产免费转让给他人，则受益人为房屋获得的受益人未付款的收入也需要根据“偶然性”计算和缴纳个人所得税收入”项目。但是，在以下情况下，住房财产权是免费提供的，并且对当事方不征收任何个人所得税：首先，住房所有者将住房财产权捐赠给其配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，孙子女。 ，孙子，兄弟姐妹；第二个问题是，房屋的财产所有人免费将房屋财产提供给有义务直接维护或维护房屋的支持者或支持者；第三是依法死亡并获得房屋财产的合法继承人，继承人或受益人。
包括房屋继承在内的11种类型的收入显然免税
一些媒体查看了《公告》，发现有11种不需要缴纳个人税的收入，包括5种情况和6种情况已被废除。
减税和收费取得了成果
自今年1月1日起，新的个人所得税法已全面实施，同时提高了门槛并实施了特殊的额外扣除。在今年第一季度，无需为超过9000万人的累积工资缴税。1月至5月，在全国一般公共预算收入中，个人所得税收入同比下降30.7％，减税和减费的好处继续释放。
财政部副部长成丽华先前表示，围绕公众提出的具体意见，我们将更好地研究和改进方法，以使广大人民群众切实享受到改革。同时，根据教育，住房，医疗，养老和其他民生支出的变化，在实施过程中还将动态调整个人税收专项附加减免的临时措施。
责任编辑：徐运谦编辑：陈彦鹏
简介：2018年10月20日，财政部和国家税务总局发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例（修订征求意见稿）》，并公开征求了意见。其中，第38条规定：“年收入超过国务院税务机关规定的个体工商户，独资企业和合伙企业，税务机关不得以定期配额方式征收个人所得税。以及预先批准的应税收入率。”该规则正式确立了以下原则：税务机关不得通过预先评估个人所得税的应税收入率来随意评估个人所得税。这将使长时间难以使用个人地方税收抑制个人所得税批准计划进行避税计划。
I.中国个人所得税审批制度的发展
从税收管理的角度来看，纳税人的税收或征税就是税收。
根据纳税人的完整会计制度和会计水平等，当局根据“法定税收”和“公平与效率”的原则对纳税人采用分类管理方法。
在中国，关于所得税征收核查的原则性法律规定主要见《税收征收管理法》（以下简称《税收征收管理法》）的有关规定，如下：早在1992年《税收征收和管理法》第23版第二十五条和第二十五条规定了纳税人批准征收的适用条件，现行税收征管法的相应规定为第三十五条和第三十七条。
其中，现行《税收征管法》第35条规定：“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核实其应纳税额：（1）不得按照符合法律，行政法规的规定。帐簿； （二）帐簿应依法律，行政法规设置，但不设； （三）擅自销毁账簿或者拒绝提供税务信息的； （4）帐簿虽然设置了，但却很混乱或成本数据，收入凭证和费用凭证不完整，难以检查帐户； （五）发生税收责任，未在规定期限内办理纳税申报，税务机关责令其在规定期限内报告的，仍未在规定期限内报告； （6）纳税一个人申报税收的依据显然是偏低的，没有正当的理由。税务机关批准应纳税额的具体程序和方法，由国务院税务机关规定。 ”
有关个人所得税核查和征收的适用条件的规定主要是《财政部国家税务总局公告》（财税[2000] 91号），其中第七条提供独资经营和合伙关系评估和征收投资者个人所得税的条件是，有下列情形之一的，主管税务机关应当采用批准的征收方式征收个人所得税：（一）企业应当设立但不具备符合国家相关法律法规的账簿（没有账簿）（2）虽然企业已经建立了会计帐簿，但是会计帐目混乱或成本数据，收入凭证和费用凭证不完整，难以核算（成本，收入和费用会计核算不明确） ; （三）纳税人有纳税义务，不遵守规定的税务机关在规定期限内申请纳税申报的，税务机关应当在规定期限内责令税务申报，未在规定期限内申报的（不履行纳税义务）。此外，在批准收款的情况下，根据财税[2000] 91号文的规定，一般采用批准应税所得率的收缴方法来计算独资企业的应纳税所得额。
当然，对某些投资者而言，征收个人所得税已成为避税工具的最重要原因当然是为了减轻税负。例如，如果一家独资公司今年收入为500万元人民币，那么根据[2000] 91号文第9条的规定，当年应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率（假定适用应纳税所得额）如果税率为10％，则该年度的应纳税所得额为500×10％= 500,000元。然后，应纳税所得额按照个体工商户营业收入的5％-35％的税率计算出最终个人所得税额，即500,000×35％-14,750 = 160,250元，公司投资者当年的个人所得税负债率为3.2％。如果企业对小规模增值税纳税人适用3％的税率，则个人独资企业投资者的年度税负税率可控制在7％左右。可以说，与进行审计和收集的普通个人或公司相比税收负担要低得多。
其次，通过预先批准的应税收入税率征收个人所得税的主要问题
个人所得税的评估通常可以通过两种方式进行。首先是事前核查，即征税机关的资格在营业前由征税机关确认。通常，纳税人提供证据证明无法正确计算成本。税务机关应当事先确认收税资格；二是事后核查，即虽然企业通过审计和征收的方式收取所得税，但由于不能正确计算税额，税务机关应采用核实税收的方式。
在《个人税法实施条例》第38条之前，中国没有禁止通过事先评估应纳税所得额征收个人所得税的相关规定。但是，一些地方政府文件已明确规定允许新企业核实个人所得税。例如，北京市财政局和北京市地方税务局评估了对独资和合伙人投资者个人所得税核查方法的调整。京财税〔2011〕625号《通知》规定：“对于新设立的独资和合伙企业，主管税务机关应当在企业登记后十个工作日内完成鉴定工作。”
（1）通过预先评估应税收入率来征收个人所得税违反了《税收管理法》的精神
如上所述，除了第（1）项没有帐簿的情况外，其他项目（2）至（6）属于《税收管理法》第35条中批准所得税的适用条件。发生的事情，例如应设置但不设置的账簿，未经授权的销毁账簿或拒绝提供税务信息，账目混乱且难以核对账目，在到期日后未报告等，适用这些批准的收藏的条件是针对公司开展经营活动取得收入后的情况。此外，客观上讲，税务机关无法事先预测，也无法知道公司今年批准后的具体会计状态，账簿设置，数据存储和纳税人的报告状态。
因此，根据《税收征管法》第35条，税务机关原则上不得以预先批准的应税所得税率形式征收所得税，这与该法案的立法意图相抵触。征收法。
在企业所得税方面，国家税务总局，江苏省税务局关于进一步规范企业所得税征收和征收的公告（2018年第12号）也规定：“第一个纳税年度收集方法不得事先确定为“批准收集”。我相信，这样做的原因还在于了解事先确定的问题。
（2）通过预先评估应税收入率来征收个人所得税被减少为避税工具
对于批准的收款而言，无论是应税收入率还是直接批准的应纳税额，都不能反映企业的实际盈利能力，也不能客观地反映企业的税收能力规模，税收水平征税的原则被削弱。面对批准的收藏和经审核的收藏，投资者的选择更具成本效益，并且可以实现最大化自己利益的目标。当企业的实际税负和税收成本高于批准的税负和税收成本时，它将主动选择通过故意和不准确地核算收入或成本来核实和征税。这样，具有较高盈利能力的企业可以选择征税以达到少交税的目的。
实际上，今年吵闹的范冰冰的税务案还涉及到在无锡等低洼地区建立的个体独资企业使用经批准的避税问题。避免税收。但是，实质性的问题是范冰冰的工作室不符合核定收款条件，而是通过隐性账簿，虚假申报等方式获得预先核定的收款资格，的确是一种逃税行为。
过去，国家税制和地方税制是分开的。地方税务部门主要收集中央和地方共享税，例如个人所得税和公司所得税，以及地方税收，例如城市土地使用税，房地产税和契税。近年来，在吸引投资的过程中，地方政府经常承诺对企业采取一些优惠的税收待遇，以及宽松的执法做法，往往侧重于这些税收。其中，预先批准的征收个人所得税也已成为当地人吸引投资者的重要途径之一。
（3）因事先批准将个人所得税的征收用于帐户检查和征收而产生的问题
在2018年8月，主要媒体上刊登了有关名人税率从7％变为42％的文章。整个影视行业都传闻不断，各种消息不断传出，其中大部分涉及制片厂（主要是独资企业），都被该系统中的税务部门强制更改为检查和征税，或者被要求申请。自行更改以进行检查和征费等。。甚至有传言说，国家税务总局将取消批准的影视行业收藏，但该文件尚未公布。
但是，由于事先批准了个人所得税的征收和经审计的征收的征收，存在两个主要问题：
首先，如果税务机关已经决定事先批准收款，并且突然要求在年中之前改为收款，是否涉嫌违反了保护信托利益的原则。行政法规？实际上，例如在很多地方，《杭州市财政局关于印发杭州市个体工商户个人所得税征收暂行规定的通知》就规定：独资经营和合伙经营的方法每年进行一次。时间是从本年的1月底到3月。对于已经确定并没有变化的企业，明年将不再能够重新确定其名称，并且仍将按照原始规定实施。如果没有特殊情况，一旦确定了独资和合伙企业的个人所得税征收方法通常不允许在纳税年度内进行更改。实际上，南京，宁波等地也有相应的评估程序来评估个人所得税的征收。
其次，如果突然改变支票和征费的方式，那么对于投资者和企业来说，在过渡期内如何计算成本，如何收取发票凭证，如何遵守公司税收？
以上都是直接由于事先批准征收个人所得税并将其更改为帐户征收而引起的问题。
3.关于“税法实施条例”第38条实施情况的推测
我们认为，《个人税法实施条例》第38条的实施无疑将对个人所得税的批准体系产生积极影响。该系统还将逐步完善。
首先，可以确定，一旦正式实施了本文的规定，所有地方都将有必要清理和修改违反此规定的规定。
第二，理解问题是“年收入超过国务院税务机关规定的个体工商户，独资企业和合伙企业”。《个人税法实施条例》第三十八条规定，年收入超过国务院税务机关规定的个体工商户，个体户和合伙企业，服务机构不得以下列方式收取个人：定期配额，应税收入的事先评估所得税，收入标准是什么？当前没有统一的标准。
此外，对于个人独资经营和合伙经营，是否采用增值税一般纳税人500万元的收入标准或其他标准？
最后，就具体操作而言，符合年收入标准的独资企业和合伙企业的税务机关是否仍允许提前批准收款和确认？如果您已检查了年收入标准，更改收款帐户的程序是什么？从核查企业向审计收集企业的过渡如何进行相应的制度安排？这些是值得后续关注的核心问题。
结束语：我相信，随着《个人税法实施条例》第38条的实施，个人所得税的征收和征收制度将趋于标准化。但是，随着政策的变化，大多数纳税人，特别是那些事先获得批准征收个人所得税的投资者，应加强对公司税收管理的自我检查和自我纠正，并在专业人员的指导下做得很好。作为税务律师相应的工作。
计算税。{@}个人所得税法的第七次“大修”直接影响了13亿中国人的切身利益，终于揭开了谜底。
《个人所得税法》修正案草案（以下简称草案）已提交第十三届全国人民代表大会常务委员会第三次会议，于19日审议。如果获得批准，月收入低于5,000元的租户，上学的孩子，有房屋的患者，向银行抵押的“房屋奴隶”以及向房东支付的租金都将受益。
这是自1980年实施税法以来的第七次大修。草案公布后，立即受到受访的财务和税务专家的一致好评：该草案包含极高的含金量，这是对现行税法的重大改进。称其为地标并不夸张。许多人在同一天说，他们想多吃点东西庆祝并购买更多的鸡腿。在
草案通过之后，尤其是在宣布实施细节之后，人们相信，大量的金融和税务专家，在线V，知名和中介公司都将非常热心地参与此讨论减税几乎是普遍的。
为中低收入群体带来的好处
综合税收的基本扣除标准将从目前的每月3500元提高到每年60,000元（平均每月5,000元）。草案通过后，税额在3500元以上至5,000元以下的，以后就不用纳税了。
实际上，受益人的范围要大得多。当前的工资和薪金所得税税率为7％的3％至45％的超额累进税率。改革后，税率仍为7级，但部分税率水平已优化。
草案提议扩大3％，10％和20％的三级低税率，将3％税率的步骤提高一倍，并将当前税率从10％降低至3％；大幅增长10％百分比税率步骤，将当前税率的20％的收入和25％税率的当前税率降低到10％；现行税率的一部分从25％降低到20％；相应降低25％的税率较高税率的30％，35％和45％的步距不变。
税制改革后，由于低税区的扩大，采用低税率的纳税人数量将增加。将来，他们可以少交税，甚至不用交税。根据该标准并结合税率结构调整计算，获得工资，薪金等综合收入的纳税人总体上减轻了税收负担，中低收入群体的税收负担明显下降。
中国社会科学院金融战略研究所副所长，研究员张斌分析说，这将带来真正的减税。无论提高扣除标准，增加特殊扣除额，还是扩大适用低税率的类别，都可以带来减税效果。全面税制实施后，收入高，收入多样化的人需要缴纳更多税种，有利于促进社会公平和更有效地调节收入分配。
中国金融科学院院长刘尚喜表示，这将有助于减轻个人负担，增加居民收入和消费能力，并对扩大内需甚至稳定经济增长产生积极影响。
征费期从每月更改为每年
根据草案，提议将个人税从以前的每月征收改为年度征收。对于固定就业的工人阶级，这种变化影响不大，但对于收入不稳定且没有固定工作的人，例如自由职业者。
参照现行的个人税收征收标准，如果每年征收，可免征个人年收入42,000（月平均价格3500元）。但是，如果按月征收，则当月收入高于3500元时，即使年收入仍为42,000元，也必须在收入超过3500元的月份缴纳税款。
与过去相比，征税期已逐月更改。张斌认为，这已经发生了根本性的制度变化，可以使税收负担的分配更加公平。
是全面税收改革的关键一步
中国实行了全面的分类个人所得税制度。综合和分类，这种晦涩的专业陈述直接关系到人们的切身利益。
北京大学法学院教授，中国法律学会金融与税法研究协会理事长刘建文分析并实施分类所得税，该所得税根据收入类型扣除。有些人的收入相对简单，无论是工资还是服务。有些人既有工资，也有服务，手稿和特许权使用费。对于具有多个收入的人，由于每个人都有扣除额，所以很明显，具有多个收入的人在税收方面比具有单个收入的人更优惠。收入较高的人可能缴纳的税额较少，收入较低的地方缴纳的税额可能更多。税收情况。完善的税收制度可以解决这个问题。
草案建议将工资，薪金，劳动报酬，手稿报酬，特许权使用费和其他四种劳动收入类型纳入综合症税的范围，并将适用统一的超额累进税率。税收分类仍适用于营业收入，利息，股息，股息，房地产租赁收入，财产转让收入，附带收入和其他收入。
根据草案，在将来的税收计算中，您可以享受特殊的额外扣除，例如孩子的教育支出，继续教育支出，严重疾病的医疗费用，住房贷款利息和住房租金。在国外，许多国家都采用了类似的方法。这样做的好处是可以减轻家庭负担。
所谓的“特殊附加扣除”是指在计算综合所得税总额时，除了基本扣除费用和特殊扣除（例如“三险一金”）外，还可以进行其他扣除的项目。
张斌说，有孩子的人（需要抚养）和没有孩子的人，患病的人和没有患病的人的收入相同，但家庭负担绝对不同。考虑到不同家庭负担的差异，特殊扣除额的增加不再是一种万能的，有针对性的减少个人家庭税收负担的方式，税收负担将更加平衡，合理，公平，合理。更能够照顾特定群体，给生活带来更大压力。
草稿考虑到了收入多样化的实际情况，并且更接近并符合社会期望。综合症征管的实施可以更好地填补高收入者避税的漏洞。刘尚喜在减轻中低收入者负担的同时，认为这有利于培养中等收入群体。
纳税申报单将变得复杂
税收改革，减税绝对是一件好事。但是，参考美国和欧洲等西方发达国家的经验，每年都要缴税，尤其是减税，这是一件痛苦的事情。许多有钱人需要转介专业中介来处理。根据美国国税局（IRS）的数据，在美国税制相对完善的美国，2016年完成纳税申报平均需要13个小时和210美元。
税制改革之后，至少在早期阶段，税务机关面临的税收征管工作将变得极为复杂。只是特殊扣除带来的信息量是一个天文数字。该国的人口接近14亿，几乎每个人都参与社会保障。每个家庭都有孩子上学，而吃谷物和谷物的人不会生病。此外，必须汇总抵押贷款，租金和与税务局无关的其他信息。一起确定真实性。
数亿个人的信息及其家庭收入和财产需要仔细验证。这不比管理公安机关的户口登记容易。幸运的是，现在有了诸如“大数据”和“云服务”之类的技术手段。税务局可以使用信息技术来打击偷税漏税和确保社会公平。
为了填补税收漏洞，该税法修正案草案还首次添加了反避税条款。税务机关有权对避税行为进行合理的调整，如个人不按照独立交易的原则转让财产，在境外避税地避税以及不正当的商业安排以获得不当的税收优惠。改革后，更多的自然人将向税务机关纳税，这有利于社会公平。
税：
自1980年以来，为了适应国家振兴和对外开放的政策，中国相继制定了《个人所得税法》，《个体工商户所得税暂行条例》和个人收入调整税暂行条例。
1993年10月，在对原来的三项个人所得税法律法规进行修订和合并的基础上，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过并发布了新修订的个人所得税法律。国务院发布了实施《个人所得税法》的配套规定。
此后，全国人民代表大会常务委员会分别于1999年8月，2005年10月，6月和2007年12月以及2011年6月对税法进行了五次修订。800元/月逐渐增加到3500元/月。
根据现行的个人所得税法，工资的基本扣除标准为3500元/月。劳动报酬，稿酬，特许权使用费所得，每次所得不超过4000元的，扣除费用是800元；如果超过4000元，则应扣除20％的费用。通过
草案后，上述综合收入的基本费用减免标准将提高到每年60,000元（平均每月5,000元）。
进一步阅读：计划将起点提高到每年6万元。税法第七修正案。人们如何受益？
新华社北京6月19日电（记者韩洁，陈飞，于琼园，沉震）在改革开放40周年之际，受到严格监管的个人所得税法欢迎自7月7日以来的第七项修正案它于1980年推出。。19日，《个人所得税法》修正案草案提交第十三届全国人民代表大会第三次会议审议。（{}}距上次修订法律已有7年了。从披露草案的内容来看，新一轮的税制改革涉及范围广泛，亮点众多，可以说是最大的改革。自1994年以来。业界认为最有利的改革是现有个人所得税制度的根本性改革。
这次修订的意义是什么？它将如何影响人民的收入？新华社记者对权威人士进行了深入的解读。
计划的起点是每年6万元人民币，但税收实际上并不那么简单
税法修正案旨在将综合收入的基本收入扣除标准提高到5,000元/月（60,000元/年）。计算中的应纳税所得额是扣除费用6万元，依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的余额。
这传达了中国个人所得税制度的一个重要变化：将来交税绝不仅仅是看每年6万元的起点，而是要减去“三险一金”的特殊扣除。黄金”，个人扣除购买商业健康保险等费用以及特殊的额外扣除（如儿童教育）以及税率调整，导致减税比以往更多。{毫无疑问，“综合收入无疑是这项改革的关键词。改革之后，原先分别计算的税收和薪金收入，劳务收入，手稿收入和特许权使用费将被合并并征收。在此基础上，扣除各种扣除额。中国社会科学院金融战略研究所税收研究室主任张斌说。这种做法借鉴国际经验，标志着中国个人所得税制度向全面税制迈出的重要的第一步。。
根据现行的个人所得税法，工资的基本扣除标准为每月3500元，如果收入不超过4000元，则可以减少劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得每一次。费用是800元；如果超过4000元，则应扣除20％的费用。草案将上述综合收入的基本扣除标准提高到每年6万元，或每月5000元。
财政部长刘Kun说，该标准综合考虑了居民消费支出的增长等多种因素，反映了一定的远见。发言人说：「根据这项准则，并结合税率结构调整的计算方法，获得工资和薪金等综合收入的纳税人普遍减轻了税负，特别是中低收入群体的税负有所下降。显着。”
此外，该草案还将按月计算调整每月应纳税收入。这一变化也值得关注。
张斌认为，纳税人在改革后获得综合收益后需要办理结汇和报销的工作，应自行向税务机关报告，特别是当年收入不均的纳税人可以通过年度结算清算。年实际收入确定税率等级，并申请退税。还可以解决年终奖金税负较高的问题，使税收负担更加公平合理。（{}}扩大低税率，对于月收入低于20,000的人，减税幅度超过50％
中国目前的工资和所得税税率是7级的3％至45％的超额累进税率。改革后，虽然仍是7级税率，但对部分税率水平进行了优化和调整。根据一系列减少应纳税额的措施，它已向纳税人发出了进一步降低税收的信号。（{}}刘坤说，该草案计划将低税率的3％，10％和20％的水平扩大，将3％税率的水平提高一倍，并将目前的税率降低10％至3％。; 10％税率的规模已大大扩大。收入的20％的当前税率和部分税率的25％的当前税率已降低到10％。税率的25％的当前税率已降至20％。降低25％税率的步骤，而提高30％，35％和45％税率的步骤将保持不变。
考虑到基本成本降低标准的提高和税率结构的优化，记者的粗略计算发现，不同群体的税收负担有所不同：
记者以月收入10,000元，20,000元和50,000元为例，考虑了“三险一金”扣除（假设“三险一金”扣除2,000元）。簿记：
根据现行税法，每月收入10,000元的人应缴纳345元的税；改革税款90元，减少70％以上。
根据现行税制，月收入2万元者，需缴纳税费2620元；改革税金1190元，减少50％以上。
如果我们添加接下来要引入的特殊额外抵扣，税收负担将继续下降。月收入一万元的，可以免征，也可以少交一些税。
值得注意的是，草案还调整了企业所有收入水平的税率步长，其中最高35％税率步长的下限从100,000元提高到500,000元。
“这意味着个体工商户，独资企业等将从中受益。”国家税务总局税务科学研究所所长李万福谈到调整本轮税率时，认为中等收入以下人群将成为个人税收改革的重点是减税群体。通常，收入较低的纳税人减税较大，而收入较高的纳税人减税较小。（{}）添加五种特殊的额外扣除来减轻人们的后顾之忧
将来计算税项可享受儿童教育支出，继续教育支出，重大疾病医疗费用，住房贷款利息和住房租金的特殊额外抵扣。许多人对修订草案的这一规定感到兴奋。重要的是要知道，国外许多国家都采取了类似的做法，这一次中国也加快了与国际标准的融合。
所谓的“特别附加扣除”是指在计算综合所得税时，除了基本扣除费用和“三险一金”等特殊扣除外，还可以进行其他扣除的项目。在我国实行综合个人所得税制度的初期，特殊的附加扣除主要包括与人民生活息息相关的上述五项。
这是中国首次将特殊额外扣除的概念引入个人税制。“特殊的额外扣除考虑到个人负担的差异，这更符合个人所得税的基本原则，有利于公平征税。”刘坤说。
张斌说，许多国外国家在征收个人税时实行了特殊的附加扣除，以使个人税能更好地反映不同家庭的负担，并更好地发挥调节收入分配的作用。在中国首次实行的五种扣除方式中，人民无疑将从扣除子女的教育和医疗费用中受益最大，税收负担将更加均衡，合理，公平，他们将能够照料对生活压力更大的特定人群。
加强对高收入人群的监管，增加反避税条款以堵塞漏洞（{}}本税收修正草案的主要亮点是增加了反避税法规，该法规提供了避税措施，例如个人不按照独立交易的原则转让财产，在海外避税场所避税，以及不适当的业务安排以获得不当的税收优惠。税务机关合理调整税收的权力。
“要求税务机关进行税收调整，并需要征收附加税，他们应依法征收附加税并增加利息。”刘Kun在解释中指出。
据报道，草案中还包括更多加强税收征管的措施。“这项修正案增加了反避税内容，其目的是使纳税人更加依法履行其税收义务，对社会更加公平。”李万福建议，下一步应该是在业务层面上加强社会各方面的合作。不只是税务部门。所有部门都提供信息支持，各方共同努力填补税收漏洞，并使纳税更加公开透明。
补充阅读：新华日报
深圳市税务局刚刚通知：
将经核定的营业收入个人所得税的征收率的“征收点”调整为10万元，并将应税所得率统一调整为5％（娱乐业除外）。
实际上，不仅今年深圳的批准收款政策有所调整，而且今年许多省份都在采取重大行动。让我们今天来看一下：
01
统一调整个人税项
经批准的税款是指税收机关根据纳税人在正常生产和经营情况下的情况所收取的税款，以核实其应税产品的批准产量和销售量，然后按税率规定的税率征税。法方式。
主要提示：
1.对于常规的固定收款方式，如果每月营业收入少于100,000，则收款率为零。
2.个人所得税的征收主要适用于：个体企业主，独资投资者和合伙企业的个体合伙人，虽然未取得营业执照，但已取得临时税务登记证并从事下列业务：固定营业场所。继续生产和经营的个人纳税人。
3.原则上，一般增值税纳税人和国务院税务机关不对特殊行业和特殊类型的纳税人征收个人所得税。
4.核实个人所得税征收的方法包括定期固定征收，固定应税所得征收和固定征收。
5.为实施应税收入率的评估方法，娱乐业以外的其他行业的应税收入率应统一调整为5％。经营多个行业的，不论其经营项目是否单独核算，均应当根据主营业务确定适用的应纳税所得额。
6.如果采用固定费率征收方式，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=总收入×核定征收率，应执行核定征收率的标准。为0.8％。
7政策实施时间：2019年1月1日。与本公告规定不一致的以前规定，应当按照本规定执行。如果按照原规定多缴了税款，则可以申请退税。原始的
政策：
国家税务总局深圳市税务局
关于批准营业收入个人所得税的问题的公告（（））国家税务总局深圳市税务局公告2019年第3号
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，《中华人民共和国税收征收管理法》及其详细的实施规则和有关税费法律法规规定，深圳的营业收入现在需要征收个人所得税的评估。发行公告如下：
一，核准业务收入的征税范围
批准用于营业收入的个人所得税适用于尚未为“营业收入”项征税的个人个体工商户，个人独资投资者和合伙企业的个人合伙人在深圳。取得临时税务登记证并有固定营业场所从事连续生产经营的个体工商户纳税人（以下简称纳税人）。
通常，特殊收入纳税人和国务院税务机关确定的特殊纳税人不得定期或预先通过评估应税所得率征收个人所得税。
II。批准的收集方法
批准征收个人所得税的方法包括定期固定征收，验证应税收入征收和固定征收。
（1）计算常规配额收集方法
1.对于常规收款，应纳税所得额的计算公式如下：
应付所得税金额=总收入×批准的收税率
的总收入是不包括增值税的收入金额。
2.应按照“个人所得税税率特征表”（见附件1）执行批准的税率标准。
（II）核定应税所得税率的计算方法
1.为实施应税所得税率的评估方法，应纳税所得额的计算公式如下：
应付所得税金额=应纳税所得额×适用税率
应税收入=总收入x应税收入率
或=费用支出/（1-应税收入率）×应税收入率
涉及合伙企业的，每个合伙人的应纳税所得额应按照分配比例确定。
2.应税收入标准应按照“批准的个人应税收入表”执行（见附件2）。
3.对于多行业业务，无论其业务项目是否单独进行会计处理，应根据其主营业务确定适用的应税所得率。
（3）固定利率收集方法的计算
1.对于固定费率征收方法，应付所得税额的计算公式如下：
2.批准回收率的标准为0.8％。
3.根据税务机关的批准收取和缴纳个人所得税的纳税人采用逃税方法来隐瞒收入金额或不申报税款，未缴或未付应缴纳的个人所得税，以及进入税务检查程序，税务机关应采用固定配额征收税款的纳税人，应当按照附件一规定的征收率计算应纳税额。采用其他征收方式的纳税人，应当按照附件二规定的应纳税所得额计算应纳税额，并追缴非税额。已付或未付税款。。
第四，此公告将于2019年1月1日生效。与本公告规定不一致的以前规定，应当按照本规定执行。如果按照原规定多缴了税款，则可以申请退税。同时废止了《深圳市地税局关于个人所得税征收和管理若干问题的公告》（深圳市地税局公告2016年第2号）。
附件：1.批准的个人所得税征收率清单（按月）
2.批准用于个人所得税的应纳税所得额表
2019年7月25日
附件1
个人所得税批准费率表（按月）
序列号
每月营业收入
征费率（％）
1
低于10万元（含）
0
2
100,000至300,000（含）以上
0.8
3
超过30万元人民币
注：季度纳税人根据月税率表转换为季度税率表。
附件2
个人所得税批准的应税收入表
行业
应税所得率（％）
农业，林业，畜牧业，渔业； B采矿业； C制造业； D电力，热力，燃气和水的生产和供应业；电子建筑业； F批发和零售业； G运输，储存和邮政业； H住宿和餐饮业；我在信息传输，软件和信息技术服务行业； J金融业； K房地产业；租赁和商业服务业；科研技术服务业； N水利，环境与公共设施管理行业； O居民服务，维修等服务业；体育教育； Q卫生和社会工作； R文化，体育和娱乐业（90娱乐业除外）；公共行政，社会保障和社会组织；国际组织
5
90娱乐
20
解释：
对《国家税务总局深圳市税务局关于营业收入中个人收入有关问题的公告》的解释
按照国家减税减费的精神，为了实施新的个人所得税法，促进我市个体和私营经济的发展，并确保大多数纳税人获得了营业收入享受个人收入的改革红利，国家税务总局深圳财政局印发了《深圳市国家税务总局关于营业收入个人所得税征收和征收有关问题的公告》（以下简称“公告”）。为了促进对纳税人的了解并更好地享受改革带来的好处，有关问题如下：
1.“公告”的背景
新的个人所得税法全面实施后，个人所得税纳税人的税负得到了有效减轻。同时，免征增值税的小规模增值税纳税人月销售额增加到10万元。为了减轻纳税人的税负，确保经批准收取营业收入的纳税人享受减免红利，结合我市的实际情况，实行国税国家税务总局深圳市税务总局发布《公告》，依法调整我市营业收入核定征收标准。
2.《公告》的主要内容
（I）适用对象
本“公告”适用于不满足审计和征收以及临时税务登记要求的深圳个体工商户，独资投资者和合伙企业的个人合伙人，尽管他们尚未获得营业执照。证明书，有固定营业场所从事连续生产经营的个人纳税人（以下简称纳税人）。
（B）批准收藏的方法
（3）定期固定收款
如果采用固定汇率征收方式，则应付所得税金额的计算公式如下：应付所得税金额=总收入×批准的征收率。总收入是指不含增值税的收入金额。
核准税率的“起点”调整为10万元。一是贯彻落实个人所得税改革和国家减免税的精神。纳税人的申报减轻了纳税人的税收负担。
（IV）批准的应税收入率
涉及合伙企业的应税收入率评估方法的实施应根据分配比例确定每个合伙人的应税收入；如果该业务是跨行业的，则无论其业务项目是否单独进行会计处理，其主要业务确定适用的应纳税所得额。
综合考虑当前经济发展状况，行业竞争成本负担状况等因素，并将娱乐以外其他行业的应税所得率统一调整为5％。
（V）固定费率收取方法对于
固定利率方法，其应付所得税的计算公式如下：
应付所得税金额=总收入×批准的收税率。总收入是指不含增值税的收入金额。批准的税率标准为0.8％，这与高于“起点”的固定税率家庭税负担保持平衡。
（六）本公告将于2019年1月1日生效。
任何与本公告规定不符的先前规定，均应按照这些规定执行。如果按照原规定多缴了税款，则可以申请退税。国家知识产权局将采取便捷的程序协助纳税人办理退税。
自8月1日起，青海省的个人和独资企业（合伙企业）将按0.4％的批准税率征收个人所得税！
《青海省税务局国家税务总局关于调整个人所得税核定税率的公告》（（））2019年第3号
为了确保新的个人所得税法的全面实施，并确保纳税人能够充分享受《中华人民共和国税收征收管理法》及其减免税的改革红利实施规则，《所得税法》及其执行条例规定，有关调整省级个人所得税核准率的有关问题如下：
1.在青海省范围内征收个人所得税的个体工商户和独资企业（合伙企业），应按0.4％的批准税率征收个人所得税。
2.对于一次性缴纳增值税的纳税人，当发票金额超过增值税征税门槛时，个人所得税税率即为发票金额（不含增值税） 。0.4％。
3.本公告将于2019年8月1日生效。
废除《青海省地方税务局关于调整个人所得税附加税率的公告》（青海省地方税务局公告2016年第3号），《青海省地方税务局关于个人收入管理的公告》收税“（（发布《青海省地方税务局公告2017年第1号，国家税务总局青海省税务局公告第2号2018年修订）同时废止第一条。
特别公告。
国家税务总局青海省税务局
本公告的主要内容是：
1.在青海省征收个人所得税的个体工商户和个人独资（合伙），应按0.4％的批准税率缴纳个人所得税。
2.对于一次性缴纳增值税的纳税人，当发票金额超过一次性缴纳增值税阈值时，个人所得税税率即为发票金额（不包括增值税）。0.4％。
03
8月1日
新批准的征费率适用于广东省云浮市
国家税务总局云浮市税务局
关于个人所得税行业的收入率和批准的征税率问题的公告
国家税务总局云浮市税务局（2019年7月1日）
根据《中华人民共和国税收征管法》，《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则，《关于配额征收管理实施办法的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2018年第22号）规定，本公司个人所得税核定的核定征收率和行业所得税率有关问题公布城市如下：
1.纳税人符合经批准的个人所得税征收标准，应适用“云浮市个人所得税批准征收率表”。
2.符合批准的征税条件的个体工商户和独资（合伙）企业的营业收入应适用“云浮个人所得税行业收入表”。
3.本公告将于2019年8月1日生效。云浮市地方税务局关于按固定配额个体经营企业所得税率征收个人所得税的公告（2014年第4号）和云浮市地方税务局关于调整核定个人所得税征收率的通知[2011] 140号）同时废止。
附件：
1.云浮市个人所得税行业所得税率
行业类别
收入率
农业，林业，畜牧业和渔业
3％
制造业
5％
批发和零售贸易
4％
运输业
7％
结构
8％
餐饮
娱乐
20％
其他行业
10％
注：1.根据“财政部和国家税务总局关于个体户和合伙企业从农业，养殖业，饲料业和渔业中获得收入的投资者的个人所得税问题的答复” （财税[2010] 96号）规定，对于从事种植，养殖，养殖，渔业的独资经营和合伙经营的投资者，其投资者从“四大产业”中取得的收入暂不征收个人所得税。
2.根据《国家税务总局关于加强高收入个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2011〕50号），律师事务所不得实施个人所得税的征收和评估。该表适用。
云浮市个人所得税核定征收率表：
批准的征费率
0.5％
0.6％
0.8％
2％
其中：房地产销售
房屋1.5％
其他2％（（））其中：无形资产转让
注：1.根据《国家税务总局关于加强和规范拍卖所得个人所得税的通知》（国税发〔2007〕38号），收入的3％计算并缴纳个人所得税；如果拍卖品被文物部门认定为海外归还文物，则按转让收入的2％计算并缴纳个人所得税。
2.根据《国家税务总局关于征收房屋拍卖收入的个人所得税问题的批复》（国税函〔2007〕1145号），纳税人按3％的税率缴纳个人所得税。总转移收入。
3.根据《国家税务总局关于货运货物运输业个人所得税预提税率问题的公告》（国家税务总局公告2011年第44号），个人所得税纳税人开具发票货运统一个人所得税按发票金额的1.5％征收。
2019年7月1日
04关于批准征费的一些常见问题的总结答案
1.我需要为批准的企业建立一个帐户吗？
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第22条：从事生产和经营活动的纳税人应在15天内按照国家有关规定设立会计帐簿从获得营业执照或纳税义务之日起。
您可能已经说过，我没有建立帐户的能力，规模太小。《详细规定》第二十三条规定：生产经营规模小的纳税人，无能力开立帐户的，可以聘用经批准从事会计代理簿记业务的专业机构或者财务会计人员，建立和处理会计科目。他们的代表。
其次，拥有批准收款的企业可以使用白带帐户作为凭证吗？
1.支票和征费是所得税的两种收取方式。企业采用的征收方式由单位主管税务机关确定。
2.簿记是根据会计制度的规定设置会计科目并进行会计处理。因此，无论单位采用何种所得税征收方法，都必须予以考虑。
3对于收款单位，使用收据和白条记录的成本和费用不能在税前扣除。计算和支付年终所得税时必须进行税收调整。在批准的收款方法中，没有费用的税前扣除，因为它是根据收入来缴纳所得税。
4.无论采用哪种收款方式，税务局都有权检查企业账目。
3.基于会计利润的应纳税额是否大于批准的税额？
1.为会计利润计算的应纳税额大于批准的税额，或按批准的额度征税。
2.如果纳税人的生产经营主要业务发生重大变化或者应税所得或所得税金额增减20％，应及时向税务机关报告，调整确定的应纳税额。要么税收收入率。
3.如果采用应税所得税率法征收企业所得税，则应将应纳税所得额乘以批准的应纳税所得额乘以适用税率来计算。年底后，根据实际营业额或实际应纳税额向税务机关报告税收。申报金额超过核定营业额或应纳税额的，按照申报金额缴纳税款；申报金额低于核定营业额或应纳税额的，按照核定营业额或应纳税额缴纳税款。
第四，被评估为待批准的我们的小型和微薄企业是否可以享受将收款减半的优惠政策？
国家税务总局关于实施中小微利企业包容性所得税减免政策问题的公告（（））国家税务总局公告2019年第2号
1.自2019年1月1日起至2021年12月31日，对小型和微薄企业的年度应纳税所得额不超过人民币100万元的部分，应税所得额应占应纳税所得额的25％。收入。企业所得税的税率为20％；年度应纳税所得额在100万元以上300万元以下的，减除应纳税所得额的50％，并按20％的税率征税。
小型企业（Xu 132）可以享受上述优惠政策，而不管（0623）通过审核收集（3401）或批准收集来缴纳企业所得税。
某些地方可以申请批准征收0.5％-2.1％的个人税，综合税率不得超过5％。
五，获批准的征费企业是否还需要提交年度公司所得税申报表？
国家税务总局关于印发《企业所得税清算缴纳管理办法》的通知
国税发[2009] 79号
第3条在纳税年度内从事生产，经营（包括试生产，试用）的纳税人，或在纳税年度中途终止经营，无论是在减税，免税，或盈亏应当按照《企业所得税法》及其执行规定和本办法的有关规定进行企业所得税的清算和清算。
已征收企业所得税的纳税人无需清算。