在年终后五个月内结算企业所得税时，计算出全年应纳税所得额的正确金额，乘以企业适用的企业所得税率，计算出年度应交企业所得税，减去四分之四的预付税，要交税。
必须冲销帐户中的额外费用。如果该帐户组是同一年，则可以直接冲销应计费用的金额。如果账套在不同的年份，则应调整上一年度的损益。