根据资产负债表债务法，当所得税率发生变化时，应调整递延所得税资产或递延所得税负债帐户的余额。如果提高税率，则应增加递延所得税资产（或负债）帐户原始方向的余额；如果降低税率，则应减少递延所得税资产（或负债）帐户原始方向的余额。
例如，调整前的递延所得税资产帐户的余额在借方。当余额增加时，递延所得税资产记入借方，当税率降低时，将“递延所得税资产”记入贷方；债务帐户的余额在贷方。当税率增加时，“递延所得税负债”被记入贷方，当税率降低时，“递延所得税负债”被记入借方。
另一方面，使用资产负债表债务法进行会计处理，递延所得税资产（或负债）的余额=累计可扣除的暂时性差异（或累计应纳税的暂时性差异）×当期所得税率
《企业所得税法》主要难点概述：
首先，关于公司所得税法，首先要获得公司所得税，标题会告诉我们很多数字，我们会根据加减法直接计算会计利润，但通常不会在这一步需要考虑太多，否会使我们的会计利润感到尴尬。
其次，关于认定的销售收入问题。请注意，会计中没有销售。仅在税法中。在会计中，将您的产品发送给员工需要算作“主营业务收入”，但其他人却没有说应将其视为销售收入！
增值税和企业所得税均被视为销售收入，但其销售收入规定却有所不同。企业所得税的核心是查看资产是在公司外部提供还是转移到国外分支机构。这很关键。让我们看一个真实的问题：
[示例问题]一家外资重型机械制造公司（其持有25％的股份）在2012年的年主营业务收入为7500万元人民币，其他业务收入为2300万元人民币，营业外收入为1200万元人民币，和主营业务成本6,0001万元，其他业务费用1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。
年内发生的一些特定业务如下：
（1）通过市政府向贫困地区捐赠了两台重型机械设备，用于公共设施建设。两台设备的成本及“营业外支出”中相应的销项税共计247.6万元每个设备市场的价格为140万元（不含增值税）。
我们如何理解？
①我们首先直接计算“会计利润”。某些会计界人士希望如何向贫困地区捐款？直接费用已包含在“营业外支出”中，标题已经向我们暗示过，是否需要调整？不可以，因为会计师必须仍然处理它。与你无关。您只需要以体面的方式计算会计利润即可。别想了。我们企业所得税的核心是调整税法！！！
会计利润：年度总利润= 7500 + 2300 + 1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180 + 1700 = 1000（万元）
②那么我们如何调整首次外国捐赠的企业所得税？首先，我们必须计算“标准销售收入” 280（万元）。其次，我们要计算“相关销售成本”（247.6-140×17％×2）= 200（万元），（此公式要注意）因此，我们需要将认定的销售利润增加80万元！
③标题指出：“两台重型机械设备将通过市政府捐赠给贫困地区，用于公共设施建设。两台设备的总成本和相应的销项税已列在“营业外支出”中“ 247.6万元”，即捐赠支出247.6万元已在会计核算中确认，该如何调整？
公益捐赠税前扣除限额= 1000×12％= 120（万元），实际捐赠额为247.6万元，应纳税所得额增加
= 247.6-120 = 127.6（万元）。
然后，第一个条件要求我们将“应税收入”增加80 + 127.6 = 207.6（万元）。这应该是一个非常经典的例子。有必要区分会计法规和税法法规。实际问题的难度最难的部分是这个级别，让我们弄清楚。
第三，请区分这几次股权转让，这一点非常重要：
（1）企业股权转让所得在转让协议生效且股权变更程序完成时予以确认。股权转让收入从不取得股权的成本中扣除，即股权转让收益。企业在计算股权转让收益时，不得按照股权的可能份额，减去被投资公司未分配企业及其他股东的留存收益金额。
（2）被投资企业从被投资企业中提取或减少投资。购入的资产中，与初始出资相等的部分，确认为投资回收；等于被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积减少实收资本比例计算出的部分，确认为股利收入；其余部分确认为投资资产转让收益。这是什么意思？由于直接投资于本地居民企业的股息和红利免税，因此，如果从被投资企业中撤出或减少投资，则该收入可分为两部分，如果它等于“被投资企业的未分配利润和累计盈余”单元”。“产品”所占的比例应被视为股息收入，因为它是免税的！只付剩下的钱！
但是，如果您直接将股本转移到外部，则不会像这样进行分配，则所有收入减去费用都应纳税！
（3）从清算企业中分割出的投资者企业的剩余资产，相当于清算企业的累计未分配利润和累计盈余的一部分，应确认为股利收入；减去上述股利后的资产余额，在投资成本超过或低于投资成本时，确认为投资资产转移的收益或损失。（与（2）相同）
企业所得税应检查的30个关键问题
公司所得税的收入方面
1租金收入
关键验证：结合每份租赁合同，协议和“其他业务收入”，以查看是否存在规定租赁期为一年的交易合同或协议，并提前一次支付租金，不按照收支相抵的原则，在租赁期内平均计入相关年收入。
正在检查主题：其他业务收入等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第19条； 《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条。
2利息收入
关键验证：A.其他单位和个人欠款产生的利息收入未及时计入总收入。特别注意集团成员单位的贷款和应收款项。
B.“投资收入”的主题，以查看是否存在政府债券转移收入和政府债券利息收入以及未缴纳企业所得税的混合情况。
检查主题：当期主题和投资收入，银行存款，财务费用等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国第63号总统令）第6条，《企业收入实施条例》第18条中华人民共和国税法》
3其他收入
关键检查：不考虑收入，检查是否存在上述情况。例如：检查企业的“坏账准备，资产减值损失”科目和辅助账簿，确认坏账损失处理完毕后已收回的应收款项。核对“营业外收入”帐户，并与长期未付应付账款（例如保修金）相结合，以确认公司是否无法支付应付账款，以及是否根据税法确认了当期收入。
检查科目：当期科目和营业外收入，坏账损失，资本公积等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国第63号总统令）第6条，《企业收入实施条例》第17条中华人民共和国税法》
4股股息收入
B.通过成本法或权益法核算的长期股权投资的投资收益与根据税法确认的投资收益之间的差额尚未根据税法进行调整根据税法，或者只是应纳税所得额减少而未进行相应增加。
C.需缴纳公司所得税的股利和股息以及其他股权投资收益（例如：获得少于12个月的股票的现金股利和股利（例如股利）），并将其与免交公司所得税的股利混合和股息。投资收益，减去企业所得税。
关键验证：A.是否有外国投资，以及投资收益的股利和股利是否已计入总收益。
B.检查长期股权投资，投资收益和其他科目，并结合公司所得税申报表，以验证对长期股权投资税之间的差额所作的税收调整在当前是否正确。年和前几年。
C.检查应收股利和投资收益等主题，并确认“免除公司所得税股利，股息和其他股权投资收益”是否符合公司所得税申报表，投资协议和股息证明。豁免条件，是否将少于12个月的股票股利收入（包括现金股利和股票交付）包括在应纳税收入中。
检查主题：当期主题，应收股利，投资收益等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第6条（中华人民共和国总统第63号法令）
5营业收入
关键验证：没有理由证明销售商品和提供劳务的应税价格是否明显偏低；在其他业务中，固定资产的销售，报废，处置，周转材料的剩余价值等（例如：处置旧包装箱的收入）延迟或非劳动收入；是否存在诸如分期付款和预收款销售之类的问题，而未确认所需收入。
检验方法：查看内部评估方法和相关评估数据，以及相关信息（例如销售合同，销售凭证，银行对帐单，现金日记帐，实物仓库帐户等），并结合“主营业务收入”和“其他业务收入”对科目进行比较分析和抽查，检查应纳税所得额是否及时，足额确认。
检验科目：经常账户和主要业务收入，其他业务收入，固定资产清算，原材料，库存商品，银行存款，现金等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第6条； 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十四条，第二十三条；
6被视为销售收入
关键验证：相关合同和结算报表，生产成本，管理费用，销售费用和其他主题的验证，是否存在任何歧视性销售行为以及是否存在未申报收入的验证被视为销售。
检验主题：库存货物，其他业务成本，营业外支出，管理支出，销售支出，应付利益，应付股息等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第25条
7非现金资产盈余
关键检查：库存的固定资产是否基于相似或相似的固定资产的市场价格，减去资产的新旧和折旧的价值余额作为帐面价值。如果没有相似或相似的固定资产的市场价格，是否使用该固定资产预计未来现金流量的现值作为账面价值。
检验主题：固定资产等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第22条和第58条（中华人民共和国国务院第512号法令）
8政策搬迁
关键验证：“银行存款”和“固定资产清算”之类的主题，以查看是否有未根据正常业务活动重新分配和处置的收入有任何所得税处理方法。
检验主题：银行存款，固定资产清算，营业外收入调动收入，营业外支出调动费用，累计折旧，特殊应付款，资本公积-其他资本公积
政策依据：“国家税务总局关于发布《企业搬迁所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第40号）；”国家税务总局关于企业拆迁所得税有关问题的通知“公告（国家税务总局公告2013年第11号）
9非应税收入
关键检查：所获得的补贴收入是否为非应税收入，以及该非应税收入是否用于支出形成，支出形成资产的折旧，摊销金额和会计处理按照规定进行税收调整。
检验科目：特殊应付款，资本准备金，其他应付款，管理费用，递延收入，营业外收入等。
政策依据：“财政部国家税务总局关于特殊用途金融基金企业所得税处理问题的通知”（财税[2011] 70号），“国家政府财政部财政资金管理费税收管理《关于性资金公司所得税政策有关问题的通知》（财税〔2008〕151号）。
10非货币资产转移
关键验证：“固定资产”，“无形资产”，“库存商品”，“交易性金融资产”，“持有至到期投资”，“可供出售的金融资产”，“长期股权”“投资”，“营业外收入”，“投资收入”等主题，要求与转让有关的合同文件等书面文件，以查看它们是否正确地说明了实际的转让收入和获得的应税收入，并支付了特别费用。重视非货币投资和非货币投资涉及货币兑换等业务的资产转移是否以公允价值计量为基础，以确认应纳税所得额。
检验主题：库存商品，原材料，固定资产，无形资产，长期股权投资，交易性金融资产，持有至到期投资，可供出售金融资产，固定资产清算，非营业收入，投资收益，资本公积金等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国第63号总统令）第6条，《企业收入实施条例》第16条《中华人民共和国税法》和《国家税务总局关于通过财产转让取得企业所得税的有关问题的公告（国家税务总局公告2010年第19号），以及财政部国家税务总局关于企业所得税处置若干问题的通知企业改制业务的企业所得税（财税[2009] 59号）
11债务重组
关键验证：“长期股权投资”，“固定资产”，“营业外收入”等主题，验证相关重组资产的税基和账面价值，验证企业的重组协议并支付注意是否有特殊的重组批准备案，根据有关公司重组协议的裁定和其他文件确认重组收入，并验证是否分期确认具有大量非现金资产债务的项目。
检验主题：长期股权投资，固定资产，营业外收入，营业外支出等。
政策依据：《财政部国家税务总局关于企业改制业务企业所得税待遇若干问题的通知》（财税[2009] 59号）
12上年度损益调整
关键验证：将上一年的损益表调整与企业所得税申报表相结合的“上一年的损益表”帐户，以验证上一年的损益表是否具有已调整税率。
检验主题：上一年的损益调整
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
企业所得税支出
13费用
密钥验证：A.检查购买成本是否正确；
B.比较同期等期间的正常消耗量，并检查转移的材料成本是否很高；
C.比较材料及其运输成本，检查是否存在关联方交易来转移利润；
D.检查收到的物料的估价是否正确，是否存在将生产收据或非生产收据的估价提高到生产成本中的问题；
E.您是否及时调整了用于评估和存储的材料，并检查是否存在重复输入或被评估所替代；
F.着重检查制成品帐户的贷方是否与生产成本能力相关；制造成本动力；管理成本-水电借方余额。
检查主题：原材料，材料成本差异，生产成本，制造费用，运营成本和其他主题
政策依据：企业所得税法和实施条例
14与生产和运营无关的支出
关键验证：“生产成本”，“管理费用-通讯费，运输费，担保费，福利费”和其他相关成本费用科目，验证是否有与生产经营无关的项目，以及税前支付支出。
支票帐户：成本费用帐户，例如生产成本
政策依据：《企业所得税法实施条例》第38条，《财政部国家税务总局关于与利息税前扣除标准有关的税收政策问题的通知》企业关联方费用”（财税[2008] 121号））
22租金
关键验证：合并企业的各种租赁合同，区分经营租赁和融资租赁，将在建项目，财务成本，未确认的融资成本，管理成本-租金，制造成本-租金和其他主题结合起来，看它们是否正确返回是否应针对租赁费调整税金：
A.以经营租赁方式租赁固定资产所发生的租赁费用支出，应按照租赁期限平均扣除。
B.通过融资租赁租赁固定资产而产生的租赁费，应分期从折旧费用中扣除，该费用构成融资租赁固定资产价值的一部分。
检查主题：成本主题和财务费用，管理费用，销售费用等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第44条
23商务招待
关键检查：费用帐户中发生的商务招待费用，结合管理费用（其他，销售费用）其他科目的详细帐目，收集并计算商务招待费用的实际金额，以查看申报的金额是否是正确的，以及是否支出超出限制。
检验主题：成本帐目和管理费用，销售费用等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第43条
24广告和商业推广费用
关键验证：销售费用的详细说明，以查看广告支出是否符合税法规定的条件；核实公司的广告方式和付款方式，核实已付支出的详细账目，以及是否能正确收取；符合条件的广告和业务推广费用不超过当年销售（业务）收入的15％后，请扣除。
检查主题：销售费用，管理费用等。
政策依据：《财政部国家税务总局关于广告费和企业促销费支出税前扣除政策的通知》第3条（财税[2012] 48号）
25手续费和佣金支出
关键验证：诸如“销售支出”之类的主题，以查看是否正确处理了手续费和佣金支出；是否有超过手续费的手续费及佣金支出，或未在税前缴纳，应纳税额是否增加收入金额。
检查主题：销售费用等。
政策依据：《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009] 29号）第五条。
26捐款支出
关键验证：验证捐赠支出是否符合要求，计算公益捐赠的扣除额，以及是否超支。
检查主题：管理费用-其他，非营业费用等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第51条，第52条，第53条；财税〔2008〕160号
27税前财产损失
关键验证：验证企业蒙受的损失是否真实准确，以及是否按照规定的程序和要求将关键验证报告给主管税务机关。
检验主题：应收账款，其他应收款，库存商品，原材料，固定资产，在建工程，生产性生物资产，无形资产，长期股权投资，交易性金融资产，持有至投资，可供出售金融资产，固定资产清算，营业外支出等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第32条和《企业资产损失所得税的税前扣除管理办法》国家税务总局公告，2011年第25号
28关联交易费用
关键验证：A.重点审核管理费，财务费用，营业外支出和其他主题，以查看关联企业是否在不遵守税收，租金和特许权的各种业务组织设立之前支付了管理费法人企业受到侵犯非银行企业中商业组织之间的特许权使用费和利息。
B.着重检查关联方的交易帐户，以查看是否与关联公司进行了商业交易，例如燃料的购买和销售，股权转让，设备购买，贷款协议，原材料运输和劳工服务等；以及不遵循独立公司之间的业务交易收取或支付价格和费用的情况。
检查科目：当期科目和管理费用，财务费用，营业外支出等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第49条
29公司重组
关键验证：企业重组合同以查看其是否符合特殊的重组条件，以及交易中的非股权支付是否确认了相应的资产转让损益
检验主题：长期股权投资，投资收益等。
政策依据：《财政部和国家税务总局关于企业改制业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）。
30折旧及摊销
关键验证：验证资产评估，例如：通过验证诸如购买合同，发票，保险单和运单之类的文件来验证外包固定资产的原始账面价值；验证折旧和摊销的会计方法和计算遵守税法。
检验主题：管理费用，在建工程，固定资产等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条，第五十七条和第五十八条（中华人民共和国国务院第512号令）