税法规定固定资产的折旧年限为20年。它与所得税法不同吗？ —不这里的税法是所得税法。
如果企业根据10年的使用寿命直线计算折旧，会否与税法相抵触？如果会计折旧与税额折旧之间存在差异，则在计算所得税应纳税所得额时需要进行调整。
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不要害怕恶意采用
坚持追求真理
（1）本年度应交所得税= [税前利润200-国债利息20-交易性金融资产公允价值增加30 +存货跌价准备10 +固定资产折旧（100 / 5-100 / 10）]×25％= 42.5（万元）
（2）金融资产交易产生的应纳税暂时性差异300,000元；
因可供出售金融资产而产生的暂时性应纳税差额50万元；
可以从10万元的临时差额中扣除存货；
可抵扣的固定资产暂时性差异为100,000元。
本期递延所得税负债金额= 80×25％= 20（万元），其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债= 50×25％= 12.5（万元）
本期递延所得税资产= 20×25％= 5（万元）
（3）当年所得税费用= 42.5 + 20-12.5-5 = 45（万元）
借款：所得税费用45
资本公积-其他资本公积12.5
递延所得税资产5
贷款：递延所得税负债20
应付税款-应缴所得税42.5
会计折旧：
2009：折旧60/3 = 20万元，固定资产账面价值：60-20-20百万元；
2010年：折旧60/3 = 20万元，40-20 = 20万元，可收回余额15万元，减值准备5万元，固定资产账面价值：15万元；
2011年：折旧150,000元，固定资产税基为0。
折旧：
：2009年：折旧60 * 3/6 = 30万元，固定资产税基数60-30 = 30万元；
2010年：折旧60 * 2/6 = 200,000人民币，固定资产税基数30-20 = 100,000人民币；
2011年：折旧60-30-20 = 100,000人民币，固定资产税基为0。
2009年应纳税所得额：300 + 20-30 = 290万元，290 * 25％= 725,000元；
固定资产的账面价值大于计税基础的递延所得税负债：（40-30）* 25％= 25,000元
借款：所得税费用
75万元
贷款：应纳税企业所得税
72.5万元
贷款：递延所得税负债
25,000元
2010年应纳税所得额：300 + 20 + 5-20 = 305万元，305 * 25％= 760.25万元；
固定资产账面价值15万元人民币大于10万元人民币的税基，应有递延所得税负债余额（15-10）* 25％= 125万元人民币；因此，递延所得税负债被冲回2.5-1.25 =1250万
借款：递延所得税负债
人民币125,000
人民币762,500
2010年，应纳税所得额：300 + 15-10 = 305万元，305 * 25％= 762.5万元；
固定资产的账面价值等于税基，递延所得税负债的余额应为0，因此将递延所得税负债的余额冲回账面。