根据《企业所得税法》第二十三条的规定，企业在国外缴纳的下列所得税，可以从当期应纳税额中扣除。应纳税额;超出信用额度的部分可以在下一个五年内在当年的税收信用额度的年度信用额度之后抵消余额：计算2008年海外所得税信用额度=（20 + 5）* 25％= 62,500；因此，除了可以扣除2008年在A国支付的50,000元所得税外，您还可以扣除未从2007年信用额度中扣除的10,000元余额，并将这25,000元合并到2008年年国内收入160万元的税额为40250万元（160 + 0.25）* 25％。
海外税收抵免分为直接抵免和间接抵免。
直接抵免是指企业直接对以中国应税金额计算的海外所得税抵免所支付的海外所得税担当纳税人。
间接信用是指外国企业在分配股息前就利润分配的外国所得税所占的比例，是居民企业在中国所收到股息性质的间接收入负担在中国应缴税款信用。
例如，中国居民企业（母公司）的外国子公司在国家（地区）缴纳公司所得税后，一部分税后利润将作为股息和股利分配给母公司。根据母公司股利与税后利润总额之比，实际由税收收入支付的公司所得税部分，是母公司间接承担的外国公司所得税。间接信贷的适用范围是居民企业从其海外子公司获得的，符合通知第5条和第6条要求的股息，股息和其他股权投资收入。
海外收入的税项扣除是已经在国外（或国外）支付的所得税。根据两国之间不再重复征税的双边协议的规定，可以根据国内企业所得税法计算的应交所得税可以抵销。
实际实际应交所得税=公司的国内外收入的应纳税所得额总额-企业所得税扣除额，优惠税收抵免额-海外所得税抵免额
中国税法规定了对在海外支付的税款的最高扣除额。信用额度是根据国家/地区计算的。
外国所得税抵免的实质
1.企业在国外支付的以下所得税可以从其当期应纳税额中扣除。信用额度是按照规定计算所得的应纳税额；如果超过信用额度在某种程度上，您可以使用年度信用额度来抵销未来五年内当年税收抵免的余额。
2.无论哪个项目（核心是特定税率），都应针对每个国家（地区）计算信用额度
【解释】所谓“按国家没有项目”是指在计算信用额度时，应根据不同国家分别计算国外收入。美国为美国，香港为香港，香港分为多个国家。但来自海外的收入无需区分商品销售和财产转让收入等特定项目。这没有划分。
公式可以简化为：
1.计入境外所得税的规定
企业在国外支付的以下所得税可以从其当期应纳税额中扣除。信用额度是按照本法规定计算所得的应纳税额；如果超过信用额度在某种程度上，您可以使用年度信用额度来抵消未来5年本年度的应纳税额：
（2）非居民企业在中国设立机构和场所，并获得在中国境外但实际上与机构和场所有联系的应税收入。
『答案分析』这个问题的评估点是企业对海外收入征税时的税收抵免。
在以上公式中，根据《企业所得税法》及其《实施条例》计算的来自中国境内外的应纳税所得额的税率应为“企业所得税法的25％。
如果某家企业根据《企业所得税法》及其《实施条例》和其他相关规定计算的国内外应税收入总额小于零，则该国内外实体的应纳税所得额总额为零应纳税所得额应计算为零。海外所得税的信用额度也为零。
A.人民币100,000元
B.120,000元
C.300,000
790万
『正确答案』C
『答案分析』这个问题评估在最终结算方法下企业所得税的计算。企业应纳税总额为应纳税企业所得税=（200 + 100）×25％= 75（万元），境外应纳税抵扣额度=（200 + 100）×25％×100÷（200 + 100）= 25（万元），海外实际缴纳的税金为20万元，可以全额抵扣。如果在中国已预付了25万元，则应纳税所得额的总税额= 75-20-25 = 30（万元）。
2.外国税收负担抵免规定
III。关于企业所得税抵免的特殊规定
根据《企业所得税法》的有关规定，在中国境内设立的居民公司和非居民公司（以下统称为企业），应在其应纳税额中抵扣在海外支付的所得税额。