企业所得税包括当期和递延所得税
基于会计利润+当期所得税调整增加额-当期所得税调整减少额+增加递延所得税资产-减少递延所得税资产+减少递延所得税负债-增加递延所得税负债
本期税收调整的增加，例如税收行政罚款。财务费用，税法未确认
当前税收调整减少，无形资产研究费减免50％
递延所得税资产，例如：资产帐簿少于税项
递延所得税负债，例如：资产账簿大于税收
1.残疾人工资可扣除100％，另加140,000减免
2.三项工资的扣除限额：120 * 14％= 16.8； 120 * 2％= 2.4; 120 * 2.5％= 30,000元。三项费用增加24-16.8 = 7.2。
3.捐款扣除上限：40 * 12％= 4.8，增加额为12-4.8 = 72,000元。
4.商务招待费扣除上限：1300 * 0.5％= 6.5 17 * 60％= 10.2。增加17-6.5 = 1,050万
5.利息超过标准，增加10-100 * 7％= 30,000元。
应税收入= 40-14 + 7.2 + 7.2 + 10.5 + 3 = 53.9
应付所得税= 53.9 * 25％= 1347.5万元
企业所得税计算方法
企业所得税应预先支付，并在年底结算。预付款有两种计算方法：
1.根据本年度一个月或四分之一的实际应纳税所得额的实际发生额计算并支付。
补充：所得税=利润总额*所得税税率（33％，27％，深圳现在为15％）
补充：所得税=应税收入*所得税率
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补充：企业所得税的计算公式和节税步骤
根据《条例》：按年度计算的企业所得税，按月或季度预缴，在当月或季度末后的15天内预缴：在年末后的4个月内结清，退款少另外，应缴企业所得税的计算公式为：
应缴企业所得税=应税收入？ 3％
根据《细则》，企业应根据纳税期限的实际金额预缴所得税。如果难以按实际金额预付款，则可以按上一年度的应纳税所得额的1/2或1/4缴纳。或按照税务机关批准的其他方式预缴所得税。据此，预缴企业所得税的计算公式为：
每月（每季度）的预付所得税=每月（每季度）的应税收入？ 3％或：
每月（每季）的预付所得税金额=上一年的应纳税所得额？ / 12（或1/4）？ 3％
企业应缴纳的企业所得税，应按月（季度）预缴，并于年末后在规定的期限内结清。计算公式为：
年应纳税所得额=年应纳税所得额？ 3％
应付所得税（可退还）所得税=全年应付所得税总额和每月预缴所得税
纳税人无法提供完整，准确的收入，成本和费用证明，无法正确计算应纳税所得额的税务机关会验证应纳税所得额。在这种情况下，计算企业所得税的公式为：
应缴企业所得税=税务机关批准的应税收入的3％