合并之前，公司A必须缴纳所有税款，包括公司所得税。
此外，在合并之前应通知所有债权人。同时，A和B必须签署一项合并协议，其中包括索赔和债务的处理以及雇员的安置。
例如，公司A和公司B都是公司C的子公司。现在，公司A将被合并为公司B。公司A仅在合并时支付应付的公司所得税。
所谓的综合纳税，是指在支付了大型企业集团的母公司和子公司的损益后，
财政部和国家税务总局发布通知，宣布自2009年1月1日起，将在新的企业所得税法实施后保持其合并纳税状态的106家大型国有企业将终止其合并缴纳企业所得税的资格。
简易税如果
，居民企业在跨地区（指省，自治区，直辖市）和跨地区不具有法人资格的商业机构或地方（以下称为分支机构）成立，并且计划分开的城市），居民企业应汇总纳税人。
两者之间的区别：
合并税的当事方是大集团下的独立公司法人实体。新的企业所得税法实施后，合并税从今年起取消。
从上面可以看出，合并的税款现在已被取消。人为化您的业务形式完全符合总纳税额的定义。您的总部应向县税务局申请总税，这是允许的。
区别在于税收：1.自然人持有股份时，除资本公积金溢价外，其他资本公积，盈余公积和未分配利润要缴纳个人所得税，而公司持有股份时，股改发生时不征税； 2.支付股息时，在个人所持股票未上市之前，按20％的税率征收个人所得税。上市后，根据持有时间，税率为5％-20％；该公司没有税，但该公司拥有分配完毕后，再向个人股东分红，缴纳20％的税； 3.上市成功后，如果出售股票，则个人股东的收入（不论大小），个人所得税为20％（在证券体系完善之前，按15％它是原始值，实际上是转让价格的17％（（1-15％）* 20％），但是各地有很多税收政策，因此保留了用于个人所得税的地方退税，没有缩小，退税率基本上是80％-90％。但是，如果公司持有股份，则出售股票所得的收入需缴纳企业所得税，该税为收入的25％（除非是高科技企业，否则可以应用15％，但是这种类型的股份公司基本上不是申请高新技术企业时，股份公司将所得重新分配给个人时，也将缴纳20％的个人所得税。通常，通过公司的股权，必须对40％的股票乘积收入征税（25％+（1-25％）* 20％），其中25％为公司所得税，（1-25％）* 20％假定是在扣除公司税并收取个人所得税后分配给个人的。查看原始帖子>>
转让国有资产和产权所得的净收益按照国家有关规定足额缴纳的，不计入应纳税所得额。在
之后，企业A执行了其工商，税务取消程序，并被取消为法人实体和纳税人。
IV。将E公司的外国股权转让给B公司
在整个重组过程中，B公司将购买E公司所有30％的外国股权。这种行为的法律后果是：
1. E公司将成为完全撤资的纯内资企业，并且在包括对外贸易部和贸易部在内的许多部门的法律待遇中将不再被视为外商投资企业。经济合作，工商和税收。
2.在公司B全部转让了公司A的全部产权的情况下，此时，公司E已成为股权结构中的重要一人公司，不符合有限负责公司的最小股东人数为2。但是，对于此次股权转让，税法仍将其视为公司股权结构的重组。它不会影响公司的连续性，因为它不需要执行清算程序。股权重组后公司债权关系继续存在有效。
根据国家税务总局发布的《外商投资企业合并，分立，股权重组和资产转让的所得税重组暂行规定》（国税发〔1997〕No。 071）：“哪里如果原企业的外国投资者撤回或将其持有的股权转让给企业重组业务中的国内投资者，如果该企业在重组前的实际营业期少于适用于常规减免税的期限，遵守第八条税法。本细则的规定弥补了已减免的企业所得税。 “但是，由于E公司的实际运营期已超过10年，因此该规定不适用于本次股份重组。
五，公司B与另一家非公司企业共同成立公司C
我们将讨论投资实体对此链接的税收问题。
另一个非公司企业。根据重组计划，另一家企业将以现金投资。这是正常的投资行为，就投资流程而言，不涉及税收问题。当然，对商品进行投资的，应当对部分商品征收增值税，对房地产和无形资产不征收营业税。
公司B。用于出资的资产是原转让的A企业的全部产权。
1.增值税和营业税。
出于与公司A的产权转让相同的原因，公司B出资中所涉及的商品的资产部分不应属于增值税征收范围，并且不征收增值税。属于房地产和无形资产的部分也不应征收营业税。（基于同上）
2.企业所得税
如上所述，在公司B向公司C出资后，它不会自行解散，而是继续作为法人实体存在，因此应将其视为公司所得税的整体资产转让。。《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）规定：“原则上，企业的全部资产转让应当分解为全部资产的出售。以公允价值计量且发生交易的资产。投资两家经济企业进行所得税处理，并按规定计算并确认资产转移的收益或损失。如果企业为企业整体资产转让交易支付的汇兑额，除接受企业股权现金，有价证券及其他资产外（以下简称“非股权支付额”）不超过已付股权面值（或股本账面价值）的20％，经税务机关核实后，转让企业不得暂时计算并确认资产转让的损益。转让企业和接收企业不在同一省份（自治区，直辖市）的，必须向国家税务总局报告核实。 ”
根据《国家税务总局关于实施“关于所得税问题的企业会计制度有关问题的通知》（国税发〔2003〕45号）： “国家税务总局关于企业股权投资的某些所得税问题通知（国税发〔2000〕118号）和《国家税务总局关于企业合并和分立业务有关所得税问题的通知》（国税发〔2000〕119号）。在资产置换，合并和分拆等重组业务中，获得溢价或非权益付款的企业应将与转移或处置的资产所含溢价或非权益付款相对应的价值增加确认为当期应纳税所得额。收入。 ”
B公司在注资过程中未收到任何“非股权付款”。因此，经税务机关核实后，不得计算和确认资产转让的收益或损失，即不涉及所得税问题。
根据印国税发[2003] 45号的规定：“按照《国家税务总局关于企业股权若干所得税问题的通知》第四条第二款的规定进行转移。 《投资业务》（国税发〔2000〕118号）。企业不确认资产转让损益的整体资产转让重组。接受企业获得的转让企业资产的成本可以根据评估和确认的价值确定，无需调整税收。资产可以按评估价入账，并可以折旧或摊销。当然，C公司接受投资后这已经是一个问题。
六。另一家合资企业F的国有股权由C继承
对于F公司而言，这不会影响其作为外商投资企业的性质及其运营的连续性。因此，除了税务登记变更的程序事项外，没有实质性的税务问题。
7.完成上述重组程序后，对具有原始法人资格的全资子企业进行重组或合并
（忽略分析的内容）
8.其他税项
1.个人所得税
这方面主要涉及因重组过程中的身份变更而产生的对雇员的经济补偿问题。根据《财政部国家税务总局关于个人和用人单位解除劳动关系一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知》（财税[2001] 157号） ）：“自2001年10月1日起，个人因与用人单位解除劳动关系而获得的一次性补偿收入的一次性补偿收入（包括经济补偿，生活补贴和用人单位支付的其他补贴），且其收入在是上一年员工平均工资的3倍。免征个人所得税；超过部分的，按照国家税务总局关于劳动者获得经济补偿的个人所得税征收问题的有关规定计算和征收（国税发〔1999〕178号）。
因此，对于满足应税条件的雇员的经济补偿收入，发行单位应履行预扣和付款义务。
另外，作为补充和解释，当员工以现金折扣40％的方式进行现金出资并认购股份时，则不涉及个人所得税的问题，因为购买时的折扣明文规定了状态。《国家税务总局关于对个人认购股票，证券等取得减价或补贴所得的个人认购股票等个人所得税征收问题的通知》规定，代扣代缴个人所得税的前提条件明显不同，因此，不应发生预扣个人所得税义务。
2.土地增值税
3.印花税
省略了解析内容。主要税收文件：《财政部和国家税务总局关于企业改制中印花税政策的通知》（财税[2003] 183号）。
4.契税
省略了解析内容。主要税收文件：《财政部和国家税务总局关于企业改组重组若干契税政策的通知》（财税[2003] 184号）。