①用于市场营销或销售;
②用于社交娱乐;
③为员工提供奖励或福利;
④用于股息分配;
⑤用于外部捐赠;
⑥更改资产所有权的其他用途
根据上述规定,未支付的资产转让应视为捐赠。转让资产的一方应根据收到的资产的公允价值确定应纳税所得额,计划缴纳企业所得税;转让资产的账面价值与转让价值之间的差额确定应纳税所得额,并计算并缴纳企业所得税。
答:《企业所得税法实施条例》第二十一条规定,《企业所得税法》第六条第(八)项中的“收取捐赠收入”是指企业从其他企业取得的货币价值,免费的组织或个人资产,非货币资产。
接受捐赠的收入,并根据实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
第25条规定,如果企业交换非货币资产并将商品,财产和劳工服务用于捐赠,偿债,赞助,募集资金,广告,样本,员工福利或利润分配,国务院财政税务部门另有规定的,视为商品买卖,财产转让或者提供劳务。
根据上述规定,对于股权的自由转让,应将B公司视为转让财产,而A公司应根据收到的捐赠收入分别缴纳企业所得税。
1.企业间资产自由转移的一般税收处理
(1)淘汰
1.视同销售,计算并缴纳企业所得税,在企业之间免费转让资产,如无特殊规定,则根据上述规定,视为销售确认收入,计算并缴纳企业收益税。2.如果资产的所有权在形式和实质上未发生变化,则不视为确认销售收入。如果资产的所有权在形式和实质上没有变化,除了将资产转移到海外,可以将其用作内部处置资产不作为销售收入,相关资产的计税基础继续计算。
(2)如果在转让方的企业之间没有关于转让资产的特别规定,则没有特别规定的,转让方应确认捐赠收入,并按照规定计算并缴纳企业所得税。以上规定。
2.如果集团内的资产免费转让且符合相关规定,则可以选择特殊的税收待遇
在《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税待遇的通知》(以下简称“财税[2014] 109号文”)生效之前,集团企业内部股权或资产转让申请重组交易需要特殊税收处理的,重组交易应当遵守《关于企业重组业务企业所得税处理有关若干问题的通知》(以下简称《财税〔2009〕59号)。 )关于收购严格的条件,例如股权或资产的比例,股权支付的方式以及禁止转让所购股权的期限。