在计算所得税之前，不能扣除已缴纳的所得税。
当年上缴了40万元人民币的所得税，标题中只提供了销售额，没有成本就无法计算出总利润。但是，从标题来看，这40万相当于正常的总利润。
现在，您需要对结算和结算进行调整
调整项是，不得在所得税前扣除20万的非广告赞助费用。
调整为总利润，需要支付20 * 25％= 50,000元
如果地方税退税超过了最后期限（3年），则取决于谁找到多付的对象，并且该对象有所不同。退税的期限和方法也有所不同。税务机关发现的任何超额缴纳的税款，应立即无偿退还给纳税人。纳税人发现，只能在税收结算之日起3年内退还，超过3年的人不能退还多缴的税款。
《中华民国税收征收管理法》第51条明确规定：“纳税人支付的税款超过应纳税额，应在税务机关发现后立即退还；如果在一年中被发现，它可能会要求税务机关退还多缴的税款，并在同一时期增加银行存款的利息。税务机关核销保证金后，应及时退还；”
由此可见，退税的前提是纳税人缴纳的税款多于应付税款，退税的期限和方式取决于发现的主题。首先，时限是不同的。税务机关发现的任何超额缴纳的税款应立即退还，没有时间限制。纳税人发现，只能在税收结算之日起3年内退款，并且超过3年的时间不能退款。第二个是纳税人的报酬是否有所不同。如果税务机关发现，则仅退还多缴的税款，且不予赔偿；如果纳税人发现，除了退还多缴的税款外，税务机关还将在同一时期内增加纳税人的当期存款利息。
退税的具体程序
1.纳税人应在规定的期限内一式三份向主管税务机关索取退税申请表，并将其填写并报告给主管税务机关。
2.在审核并确认了纳税人的退税申请后，主管税务机关应向县级以上县级税务机关报批。
3.经县税务机关批准后，“退税申请表”的副本将退还给纳税人，并将副本作为纳税附件发送给纳税人的主管税务机关退款证明，副本将由本局主管部门（股份）保留。
4.根据上级税务机关批准的《退税申请表》，主管税务机关应填写《中华人民共和国退税表》，财政部将审核并处理退款。
退税流程中需要注意的事项：
1.当纳税人既有应退税款又有欠税款时，税务机关应先扣除可退税款，如果扣除后有可退税款，则应扣除余额退还后，您还可以使用纳税人的要求在以后的纳税期内偿还税款。
2.增加兴趣。如果纳税人发现自己缴纳了过多税款，则可以在三年的结算期内要求退款，并在同一期间增加银行存款的利息。这是《税收征管法》的新增内容。《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国税收征管法〉有关问题的通知》（国税发〔2001〕54号）明确规定，多缴的税款应退还。自2001年5月1日起向纳税人纳税。从该日期起，将根据中国人民银行同期的利率退还利息。也就是说，多缴税款发生在2001年5月1日之前，并在2001年5月1日之后退还，从2001年5月1日起将增加同期的银行存款利息；在2001年5月1日之后发生的情况，从税收结算之日起，将增加银行同期的活期存款利息。利息累计时间至退税程序之日为止。
同时，根据国家税务总局关于实施《中华人民共和国税收征管法》的有关问题的通知第五条[2001] 54号），以下三种情况均不得加息。
首先，出口退税不会增加利息。目前，出口退税有两种情况：（1）根据国务院国发〔1997〕18号《关于实施《生产企业减免税，减免税办法》的通知》的规定自出口或委托代理出口货物”，有出口业务无论是自产自销的产品还是出口的采购产品，或者无出口经营权委托外贸部门出口的企业，都可以向海关申请退税。此类退税是鼓励性的税收激励措施。因此，不能增加兴趣。。（2）为防止生产环节不缴税和出口环节造成的税收损失，国家出口退税管理规定规定，为出口企业生产的所有出口商品必须先按出口商品的40％征税。法定税率，即6.8％的征收率先填写增值税专用税（出口货物）特殊付款函，再按企业实际税负率结清，可多退少补。在这种情况下，应按照征收和管理措施的规定退还多缴的税款。如果未按时缴纳税款，则退税自然不会产生利息。
第二个是没有利息的预付税款退还。根据中国税法，企业所得税须按月或按季度预付，并按年末结算。所得税预付款是根据当期实现的应纳税所得额确定的。加上滞纳金。因此，多缴税款的退还不应计入利息。
第三，税款将在无息支付后退还。这种退税是国家给予某些部门，行业或特定商品的优惠政策。也就是说，根据税收法规规定的不同条件和退税率，退税金额被计算为退税或退税，并且这种退税没有额外的利息。