小型低利润企业的所得税免税属于征税前的免税，因此，减值所得税不计入营业外收入，也不受相关会计处理。
转移
借：应交所得税-应交所得税
贷款：利润分配-未分配利润
如果不涉及盈余准备金，则无需进行任何调整
税收审计收取：应税金额=应税收入* 20％
根据目前的规定，可以证明，征收企业没有受到微薄利润企业的照顾。
根据《财政部和国家税务总局关于实施企业所得税优惠政策若干问题的通知》，财税[2009] 69号：
8.《企业所得税法》第二十八条对小规模盈利企业的处理，应适用于有资格按照“企业所得税核算方法”对其应纳税所得额进行核算的企业。税务核查”（国税发[2008[第30号]缴纳企业所得税的企业只有在没有准确计算应纳税所得额的条件之前，才暂时对小型和营利性企业适用适用的税率。
1，从2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小规模，营利性企业，无论采用审计征税方式还是经批准的征税方式，年应税所得在100万元以下的，可以享受应纳税所得额中包括收入减少额的50％，缴纳企业所得税的政策按20％的税率计算。 2.符合要求的小型盈利性企业，在预缴，年度结算和缴纳企业所得税时填写纳税申报表相关内容，您可以享受半税政策。3.符合条件的小型盈利性企业应按季度统一预缴企业所得税。（四）企业按规定预缴企业所得税，享受半税政策：五，企业在年度结算和结帐期间不符合小，营利性企业要求的，提前享受半税政策。付款，他们应该弥补交税。6.根据本公告的规定，小型和营利性企业应在2018年第一季度享受免征半税政策的企业所得税预付款，并将其从企业中扣除以下季度应缴纳的所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则，《财政部关于实施小微企业包容性税收减免政策的通知》（财税[2019] 13，以下简称“通知”）等，小型微企业的一般所得税减免政策的相关问题如下：
由2019年1月1日至2021年12月31日，小型获利企业的年度应税所得中不超过人民币100万元的部分将分别减至应税所得的25％和20％企业所得税按税率缴纳；年度应纳税所得额超过一百万元但不超过三百万元的部分，从应纳税所得额中扣除50％，按20％的税率缴纳企业所得税。
会计条目的示例如下：
企业属于小型微型企业，采用《企业会计准则》，2019年实现利润90万元。假设没有其他税收调整。
预扣所得税：
结转所得税费用：
交税：
扩展配置文件：
国家税务总局关于实施小微企业包容性税收减免政策的通知：
1，本公告中提及的小规模盈利企业，是指全国非限制类和禁止类行业，同时年应纳税所得额不超过300万元，职工人数不超过300，总资产不超过5000万元等三个条件。
2.微薄利润的所得税按季度统一支付。
预缴公司所得税时，将根据当年报告期末的情况临时判断小型微利公司的总资产，员工人数和年应税收入指标。其中，总资产指标和从业人数指标参照《通知》中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本报告期末的季度平均值。期;年度应纳税所得额指标自本期报告期末起临时计算标准判决不超过300万元。
3.年中不符合小额获利企业要求的企业，如果预缴了企业所得税并根据以下条件判断符合小额获利企业的条件：根据本公告的规定，他们有权根据截至报告期末的累计情况享受小规模利润低利润企业所得税减免政策。前一年因不符合盈利条件的小企业情况而提前缴纳的企业所得税，可以从下一季度应缴纳的企业所得税中扣除。
在按月预缴企业所得税的企业中，如果在当年的4月，7月和10月作出了预付款申报，则认为该预告符合小额获利条件企业按照本公告规定，将从下一个预付款申报期开始调整对于季度预付款申报单，一旦进行了调整，则不会在当年内更改。