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根据《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，企业进行非货币性资产交换，商品，财产和劳动力用于捐赠，偿债，赞助，筹款，广告，样品，员工出于福利或利润分配的目的，除非国务院财政，税务部门另有规定，应视为货物销售，财产转让和提供劳务。同时，《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理有关问题的通知》（国税函〔2008〕828号）进一步明确，企业在下列情况下不将资产转让给他人：因资产所有权发生变化而转为内部处置资产应视为销售以确定收入。如果用于市场营销或销售，则用于社交娱乐。
根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理有关问题的通知》（国税函〔2008〕828号）：“ 2.企业在下列情况下不将资产转移给他人因为资产所有权发生了变化处置资产应当视为销售，应当按照规定确定收入：（一）用于营销或者销售； （二）社交娱乐活动； （三）为员工提供的奖励或福利； （四）股利分配； （5）用于外部捐赠； （6）改变资产所有权的其他用途。 ”
根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局2016年第80号公告）：“第二，企业转让资产的所得税处理规定企业应具备的关于《关于所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条，除非另有说明，销售收入应根据转让资产的公允价值确定。 ”
因此，公司购买的礼物是按照公司所得税的形式赠送给客户的，应将其视为销售，销售收入应按公允价值确认。
新会计准则会计处理：
（1）接受时：根据新会计准则（某些企业直接根据税法）确定的价值，借记“固定资产”，“无形资产”，“原材料”和其他主题，以及信用“营业外收入”-捐赠“获得”主题。
（2）企业所得税的计算：如果捐赠收入额不大且所得税负担不重，则直接从“所得税费用”科目中扣除，并在“应纳税所得额”中贷记应纳税额”。
如果捐赠收入金额大且所得税费用负担沉重，则应根据捐赠资产的所得税费用以及“递延收入”帐户来扣除“所得税费用”帐户应按照计算的递延所得税负债入账。在应付当期所得税的基础上，将“应付税款-应付所得税”记入贷方。
扩展配置文件：
（1）企业在确认相关资产和负债时，应按照所得税准则确认应确认的递延所得税负债，并扣除“所得税递延所得税费用”，“资本公积-其他”。资本公积“和其他科目一样，应归功于该科目。
（2）在资产负债表日，如果企业应根据所得税准则确认的递延所得税负债大于科目余额，则借记“所得税递延所得税费用”， “资本公积－其他资本“累积”和其他科目记入该科目；如果应确认的递延所得税负债小于科目余额，则进行相反的会计分录。
（3）。本科期末的贷方余额反映的是企业确认的递延所得税负债余额。
在2006年的新会计准则中，原来的“递延税”科目已重命名为“递延所得税负债”。
原帖：PaulLee520
我们公司向客户提供了一件商品，客户要求开具增值税发票。我们公司开设了一个被视为销售的礼品会计帐户。我做了：1.借款：营业外支出贷款：主营业务收入应纳税额增值税应交增值税额2•借入：主营业务成本贷款：存货，但在确认时未确认会计收入：3•借贷：营业外支出贷款：存货应纳税额-应付增值税额-销项税额存货数量是2中的存货数量。我很纠结：如果收入是基于确认的收入记录的，那么所得税非营业费用也必须征税并增加，这样，如果您增加税额，就不会是所得税的双重征税按照3·的营业外支出，虽然会减少，但是我还必须根据发票金额缴纳所得税。我得出结论，无论采用哪种方式，都必须根据发票金额缴纳所得税，但是营业外支出的增加额会有所不同。咨询论坛管理员。非常感谢您的会计流程。，输入3是正确的。在这里，您不知所措。情况如下：会计不确认为收入，营业外支出直接按购买成本计算；但在税法中，必须将其视为销售。该业务已变为两个业务：1.视为销售业务：将外部销售价格视为销售收入，将成本视为销售成本。会有一定的销售利润。 2.捐赠业务：销售价格用作捐赠支出，不能在税前扣除。谢谢Dachen的友好回答。我能理解您的所有答案，并能详细解释如何调整营业税所得税结算以及如何填写企业所得税申报表。非常感谢你。假设该商品的成本为10万元，销售价格为20万元（不包括增值税），则税前调整前的会计利润为510,600，除此调整外无其他调整，则企业应缴纳所得税。计算过程：应税所得税