国家税务总局于2日发布通知，明确了以股票增值权和限制性股票激励等形式确定和计算应纳税所得额的操作方法。根据通知，股票增值权的收入和个人从上市公司受雇和受雇所获得的限制性股票收入，应由上市公司或其境内机构按照“薪资收入”计算。股票期权的个人所得税和个人所得税收入。预扣他的个人所得税。授权人获得的股票增值权收益，是上市公司根据授权日与行权日之差乘以授权股数，直接向授权人支付的现金。上市公司向股票增值权的授权人兑现时，应当依法代扣代缴个人税。限制性股票的应纳税所得额的确定原则上应在激励对象归属限制性股票的所有权时确认限制性股票的应纳税所得额。也就是说，上市公司实施限制性股票计划时，该激励对象的限制性股票在中国证券登记结算公司（境外证券登记托管机构）登记当日的股票市场价格。和当前这批提升后的股票的当前市场价格价格乘以这批非限制股中的股票数量减去该非限制股中为获得限制性股票而实际支付的资金中的激励对象的股票数量，差额为应纳税所得额。此外，上述所有涉及股权激励的税收政策仅适用于上市公司和上市公司控股公司的雇员，其中上市公司至少占控股公司股份的30％。集团公司和非上市公司职工获得的股权激励收益；在上市前建立股权激励计划，并在上市后取得股权激励收益；相反，它直接计入个人的当期收入和所征收的个人所得税。根据行业专家的说法，2005年和2006年，财政部和国家税务总局先后发布了《关于个人股票期权收益征收个人所得税有关问题的通知》和《关于支付个人所得税的补充通知》。个人股票期权收益征收个人所得税”该通知主要关于股票期权的征税。2009年1月，财政部和国家税务总局发布了《关于对股票增值权和限制性股票收益所得征收个人所得税有关问题的通知》。9月2日发布的最新通知明确了这两种股权激励的征税范围。
《关于中国居民企业实施股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）（以下简称“ 18号公告”）有关股权激励的相关税收政策
1号公告明确指出，股权激励费用可以在税前扣除，因为股权激励费用是提供服务以交换激励对象的对价，并且是与企业生产经营活动有关的费用，因此税前允许扣除。
第2号公告和第18号公告规定，股权激励的对象必须是“上市公司股权激励管理办法（试行）”中指定的上市公司的股票，而不是其母公司的股票或子公司。股权激励的对象必须是其董事，监事，高级管理人员和其他雇员，而不是其他公司的人员。股权激励的实施方式包括授予限制性股票，股票期权以及法律法规规定的其他方式。
第3号公告和第18号公告认为，股权激励费用是提供服务以换取激励对象的考虑因素，它们被用作工资和薪金。在个人所得税方面，应按照有关股权激励的有关规定缴纳个人所得税。同时，根据《国家税务总局关于扣除企业工资及职工薪酬的通知》（国税函〔2009〕3号），企业已履行了代扣代缴个人所得税的义务。支付的实际工资和薪金可以认为是合理的薪水。
4和18号公告在两种情况下处理此问题：（1）如果立即实施股权激励计划，则上市公司可以将其用作当年上市公司的薪金和薪金支出，并扣除根据税法在税前。（2）股权激励计划实施后，必须等待一定的服务期限或达到规定的绩效条件（以下称为“等待期”）才可行。上市公司在等待期内会计核算确认的有关费用，在计算和缴纳当年的企业所得税时，不予扣除。股权激励计划实施后，按照税法规定计算并确定为当年上市公司的薪金和工资支出，并在税前扣除。第18号公告基于税前扣除的确定性原则。依法只可以扣除该纳税年度实际发生的税前费用，这与会计准则不同，会计准则要求在等待期间按照匹配原则对费用进行确认。
第5号公告和第18号公告规定，无论是可以立即行使的股权激励计划还是需要等待的股权激励计划，股权激励费的抵减额均以该股权的公允价格为基础。库存和本年度的实际行使计算激励对象实际行权支付价的差额和数量，确定为当年上市公司的薪金和工资支出。
第6号公告和第18号公告规定，在中国境外上市的居民企业和非上市公司应按照《上市公司股权激励管理办法（试行）》的规定制定员工股权激励计划。如果还按照中国会计准则的有关规定进行处理，则可以按照上述规定执行股权激励计划中与企业所得税处理有关的问题。