个人就业和就业从上市公司取得的股票增值权收入和限制性股票收益，由上市公司或其境内机构按照“薪金所得”项目和股票期权的个人所得税法扣除。 。个人所得税。
的税收责任发生在每批限制库存被解除之日。
股权激励计划实施后，必须等待一定的服务期限或达到规定的履约条件（以下简称等待期）后才能行使权利。扣除所得税。股权激励计划出台后，上市公司可以根据股票实际行权的公允价格与激励对象支付的实际价格之间的差额，计算确定上市公司的薪金和工资支出。年。，按照税法规定扣除税款。
1.企业所得税处理
（1）如果股权激励计划在实施后可以立即执行，则上市公司可以根据实际时股票的公允价格之间的差额和数量来计算和确定当年的上市。行使和激励对象支付的实际行使价公司的工资及薪金支出应按照税法规定在税前扣除。
（2）股权激励计划实施后，必须等待一定的服务期限或满足规定的绩效条件（以下称为等待期）后才能行使。上市公司在等待期内会计核算确认的有关费用，在计算和缴纳当年的企业所得税时，不予扣除。股权激励计划实施后，上市公司可以根据股票实际行权价格与实际行权支付价款的差额和数量，计算确定当年的上市公司薪金和工资支出。根据税法，年度激励对象的价格税前扣除。
（3）本条款所指股票在实际行使时的公允价格由实际行使之日的股票收盘价确定。
2.个人所得税待遇
（1）股份认购收益（运动收益）的税收计算
对于从上市公司获得的个人限制性股票，即从公司获得的员工股票的实际购买价格（授权价格）低于购买日的公平市场价格（指收盘价）。当天的库存数量，下同）差异是由于雇员在企业中的表现和业绩所致，应根据适用的“工资和薪金收入”规定计算和支付与任用和雇用有关的收入。限制性股票形式的工资薪金应税收入=（行使股票的每股市场价格-员工为购股权支付的每股授权价格）×股票数量
（2）通过股票转让（销售）计算税收收入
雇员在重新转让行权股票时获得的差额高于购买日的公平市价，这是由于个人在二级市场上转让股票等证券所获得的收入证券，并且应基于“财产适用的“转让收入”免税规定是按照缴纳个人所得税的方式计算的：行使后转让境内上市公司股份的个人所得，不缴纳个人所得税；个人转让境外上市公司股份所得的收益为根据税法规定计算应纳税所得额和应纳税额，并依法纳税。
（3）参与从税后利润分配中获得的税收收入的计算
参加税后利润分配所获得的员工股息和股利，除按照有关规定免税或减免外，还应按全税率征税。
《关于中国居民企业实施股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）（以下简称“ 18号公告”）有关股权激励的相关税收政策
1号公告明确指出，股权激励费用可以在税前扣除，因为股权激励费用是提供服务以交换激励对象的对价，并且是与企业生产经营活动有关的费用，因此税前允许扣除。
第2号公告和第18号公告规定，股权激励的对象必须是“上市公司股权激励管理办法（试行）”中指定的上市公司的股票，而不是其母公司的股票或子公司。股权激励的对象必须是其董事，监事，高级管理人员和其他雇员，而不是其他公司的人员。股权激励的实施方式包括授予限制性股票，股票期权以及法律法规规定的其他方式。
第3号公告和第18号公告认为，股权激励费用是提供服务以换取激励对象的考虑因素，它们被用作工资和薪金。在个人所得税方面，应按照有关股权激励的有关规定缴纳个人所得税。同时，根据《国家税务总局关于扣除企业工资及职工薪酬的通知》（国税函〔2009〕3号），企业已履行了代扣代缴个人所得税的义务。支付的实际工资和薪金可以认为是合理的薪水。
4和18号公告在两种情况下处理此问题：（1）如果立即实施股权激励计划，则上市公司可以将其用作当年上市公司的薪金和薪金支出，并扣除根据税法在税前。（2）股权激励计划实施后，必须等待一定的服务期限或达到规定的绩效条件（以下称为“等待期”）才可行。上市公司在等待期内会计核算确认的有关费用，在计算和缴纳当年的企业所得税时，不予扣除。股权激励计划实施后，按照税法规定计算并确定为当年上市公司的薪金和工资支出，并在税前扣除。第18号公告基于税前扣除的确定性原则。依法只可以扣除该纳税年度实际发生的税前费用，这与会计准则不同，会计准则要求在等待期间按照匹配原则对费用进行确认。
第5号公告和第18号公告规定，无论是可以立即行使的股权激励计划还是需要等待的股权激励计划，股权激励费的抵减额均以该股权的公允价格为基础。库存和本年度的实际行使计算激励对象实际行权支付价的差额和数量，确定为当年上市公司的薪金和工资支出。
第6号公告和第18号公告规定，在中国境外上市的居民企业和非上市公司应按照《上市公司股权激励管理办法（试行）》的规定制定员工股权激励计划。如果还按照中国会计准则的有关规定进行处理，则可以按照上述规定执行股权激励计划中与企业所得税处理有关的问题。