选项1：满员时给予折扣。该方案企业销售100元商品，收费80元。它只需要在销售单上标明折扣金额。销售收入可以根据折扣金额计算。假设商品增值税税率为17％，企业所得税税率为33％，则：应付增值税=（80÷1.17）×17％ - （60÷1.17）×17％= 2.90（元）;销售毛利= 80÷1.17-60÷1.17 = 17.09（元）; = 17.09×33％= 5.64（元）;税后净收入= 17.09-5.64 = 11.45（元）。
选项2：满员时赠送优惠券。根据这个计划，企业出售100元商品，并收取100元，但给予20元的优惠券。如果折扣优惠券占销售商品总价值的不超过40％（商场的销售利润率为40％，折扣优惠券占总商品数）。如果价格低于40％，则可以避免购买价格（购买价格低于商品的购买价格），然后客户等于下次购买的折扣选项。应税业务和商店的相关盈利能力为：
应接受增值税=（100÷1.17）×17％ - （60÷1.17）×17％= 5.81（元）;
销售毛利= 100÷1.17-60÷1.17 = 34.19（元）;
应缴纳企业所得税= 34.19×33％= 11.28（元）;
税后净收入= 34.19-11.28 = 22.91（元）。
但是当顾客下次使用折扣券时，商店将根据计划获得税收和利润。因此，与计划1相比，计划2仅具有比计划1更多的时间价值。它也可以说是“延期”折扣。
选项3：满满时送礼物。根据该计划，企业的馈赠行为应视为销售行为，并计算产出税。同时，由于这是非公共部门的捐赠，礼品的礼品成本不允许在税前支付（假设礼品销售与商场中的其他商品之间的差异）商品）。相关计算如下：
应付增值税=（100÷1.17）×17％ - （60÷1.17）×17％+（20÷1.17）×17％ - （12÷1.17）×17％= 6.97（元）;销售毛利= 100÷1.17-60÷1.17-（12÷1.17 + 20÷1.17×17％）= 21.02（元）;应缴纳企业所得税= [21.02+（12÷1.17 + 20÷1.17×17％）]×33％= 11.28（元）;
税后净收入= 21.02-11.28 = 9.74（元）。
选项4：满员时发送现金。购物中心的现金返还也是商业折扣。与第一个选项相比，费率折扣和固定折扣之间的差异与方案1相同选项5：金额满时将增加。根据这个计划，商场将对购买超过100元的商品征收折扣。商场收集的销售收入没有变化，但由于捆绑销售的实施，避免了免费礼品，因此部分费用可以得到适当的资助。相关计算如下：
应付增值税=（100÷1.17）×17％ - （60÷1.17）×17％ - （12÷1.17）×17％= 4.07（元）;销售毛利= 100÷1.17-60÷1.17-12÷1.17 = 23.93（元）;
23.93×33％= 7.90（元）;
税后净收入= 23.93-7.90 = 16.03（元）。在上述方案中，第一方案和第五方案的比较，即正常销售试验的20元商品如下：应适用增值税=（20÷1.17）×17％ - （12÷ 1.17）×17％= 1.16（元）;销售毛利= 20÷1.17-12÷1.17 = 6.84（元）;企业所得税= 6.84×33％= 2.26（元）;税后净收入= 6.84-2.26 = 4.58（元）。根据上述计算方法，最终税后的净利润可以是（11.45 + 4.58）= 16.03，大致等于第五种选择。如果销售仍然打折，税后净收入仍然会有一定差距，而计划5优于计划1。是否可以及时实现第一种方案的转售是不确定的，因此有必要考虑库存占用资金的时间价值。总之，商场“发送货物”的最佳方案是“发送交货金额 - 增加金额而不加价”，然后是折扣券的促销方式，再次为折扣和退还现金。不建议使用方式和礼品赠送计划。
事实上，除工资和薪水外，许多公民还获得了其他合法的劳动报酬。税务筹划者表示，不同的税收将用于纳税，而缴纳的税款将有所不同。选择正确的付款方式可以帮助公民合法省钱。例如，胡小姐从7月到9月获得了6万元的同样项目劳务收入，有多种纳税方式可供选择。
第一种方法是一次申报税。税法规定，劳务收入不超过4000元的，固定金额减少800元;如果收入在4000元以上，扣除20％的收入后的余额为应纳税所得额。比例税率％;如果纳税人为应税服务支付超过2万元，则2万元至5万元的部分需缴纳50％的税。如果胡小姐9月底收入6万元，应纳税所得额为6万×（1-20％）= 48,000元，个人所得税为48,000×30％ - 2000 = 12,400元。
第二种方法是以倍数提交纳税申报表。税法规定，如果属于一个收入，则一次性获得收入，并根据具体情况确定应纳税所得额;如果同一项目的收入是连续的，一个月内获得的收入为一次，确定应纳税所得额;如果支付间隔超过一个月，则应扣除每项收入的法定费用后计算应纳税所得额。如果间隔小于一个月，应扣除法定费用后计算应纳税所得额。因此，纳税人合理安排纳税期间的月度劳动报酬，保持收入平衡。由于劳动报酬的个人所得税已经多次分摊，法定固定费用可以多次扣除，每月应纳税所得可以减少，以避免适用较高的税率。胡女士可以同意付款人支付60万元3次，每月一次，每次2万元，那么胡小姐应缴纳2万×（1-20％）×20％×3 = 9600元的个人所得税它比一次性报税少了2800元。
此外，业主提供的相关费用也可以减少应纳税所得额。假设胡小姐7月至9月的交通，住宿和其他费用为9000元，平均每月3000元，由业主支付。胡女士支付的个人所得税（仅按收入计算）:( 20000-3000））×（1-20％）×20％×3 = 8160元，比第二种方法少1440元。不到第一种方法的34％，即税的1/3。税务筹划人员提醒说，虽然纳税人可以减少劳动报酬收入的个人所得税负担，但关键是要在签订劳动合同时明确报酬金额和数量，并明确相关费用由业主承担。否则无效。
美国跨国公司具有税收优惠
在过去的一年里，向外国子公司的资金转移已经为美国跨国公司节省了数十亿美元的税收，并在2003年获利。增长是锦上添花。跨国公司已经发现，必须向政府缴纳的税额逐渐演变为可控制的选择，因为通过不同税率国家之间不断转移资本，他们可以获得税收节约的神奇效果。
■增加海外资本投资以降低税率
据英国“金融时报”报道，去年企业利润增加，但美国联邦政府的财政赤字已打破记录，因此很少有公司愿意公开谈论节税。 。但花旗集团去年10月向分析师透露，它将试图通过增加海外资本投资来降低第三季度的税率。
花旗财务主管汤姆森在接受采访时表示：“有可能通过该公司的海外业务部门推低该数字。”
三个月后，花旗银行支付的税率确实降至30.6％。季春义增加了5200万美元。同比节税效果更令人印象深刻：税前盈余达到创纪录的260亿美元，应纳税税率下降了3个百分点，使花旗集团的税收低于7.8亿美元。
但强大且自有，一般公司（GE）的节税技巧似乎更强。通用汽车金融服务部门支付的税率逐年下降，从1999年的27％下降到2001年的20％，然后到2003年的16％。通用汽车集团的税率仅为21.6％。
虽然一些受益于联邦风力发电的优惠税率，但通用汽车表示，较低的税率主要是由于海外业务的比例增加。像大多数跨国公司一样，通用汽车公司
企业集团的税收筹划一般可以从以下六个方面进行：
1。减少集团公司或集团的税基。通过缩小税基，可以减少应纳税额。例如，在税法的范围和限制范围内，各种成本费用的扣除和摊销可以最大化，并且可以减少应税收入。
2。使整个集团适用较低的税率。除了单一税率外，税法还有各种税率，有些还使用累进税率，这些税率具有广泛的税收筹划规划空间。
3。合理归属于集团公司或集团的年份。收入所有权的处理可以通过增加，减少或分配收入，成本，损失，费用等项目来实现，但有必要正确预测销售的形成，支付各种费用，了解趋势集团的利润，并作出合理安排。为了享受最大的利益。
4。该集团已将纳税期整体延长。资金有时间价值，延迟纳税期，享受类似无息贷款的好处。一般而言，应税延期越长，收益越大。当经济处于通货膨胀时，延迟纳税的经济利益更加明显。
5。使用税收转移方法减少集团的税负。经济交易中通过价格变动实现税负，集团内部企业投资关系复杂，交易频繁，为集团外部的税负创造了条件。
6。平衡集团纳税人之间的税负。通过集团的整体监管，战略发展和投资延伸，主营业务的分工和转移，以实现集团内纳税人之间税负的平衡与协调，从而降低集团的整体税负，这是企业集团计划功能的征税。