I.扣除国外已缴所得税额的规定
下列已在国外缴纳的企业所缴纳的所得税可以从其当期应纳税额中扣除。信用额度是该法律规定的收入。应纳税额按规定计算；超过信用额度的部分可以在接下来的5年中用当年的税收抵免额后的余额抵消：
（1）居民企业在中国境外的应纳税所得额；
（2）非居民企业在中国设立机构或地方，并获得在中国境外发生但与该机构或地方有实际联系的应税所得。
[考试问题和判断问题]居民企业来自海外的应税收入以及已在国外支付的所得税金额，可以从信用额度范围内的当期应纳税额中扣除，超过信用额度的部分，在未来五年内，可以抵减当年税收抵免额后的余额。 （）（2011年中级职称考试题）“正确答案”√
“答案分析”该问题的评估点是企业获得海外收入税时的抵免额。
1.国外已缴纳的所得税额，是指按照中国的海外税法和有关规定，应由企业从中国境外取得的收入应缴纳的具有企业所得税性质的所得税。 。
2.信用额度是指企业根据《企业所得税法》及其实施规定的规定，从中国境外取得的应纳税所得额。除国务院财政，税务部门另有规定外，信用额度应按国家（地区）计算，无区别。计算公式如下：
信用额度=根据《企业所得税法》的国内和国外收入，根据其《实施条例》的规定计算的应税收入总额×某国家（地区）的应税收入）÷中外应税所得总额
在上式中，中国境内外收入均按照《企业所得税法》所规定的应税总额的税率及其实施细则计算除国务院财政，税务机关另有规定外，应为《企业所得税法》规定的25％。
如果企业根据《企业所得税法》，《实施条例》和其他有关规定计算的当期国内外应税所得总额不超过零，则国内外的应纳税所得额当期应纳税所得额为零。外国所得税抵免额度也为零。
3.所谓的“五年”是指来自中国境外的企业的收入，该收入是在中国境外支付的企业所得税的税额超过连续五个纳税年度的信用额度年份。 。 {示例}，多项选择题[示例问题，多项选择题] 2009年公司的国内收入应税收入为200万元人民币，而每年的预付款25万元是来自国外的税前收入。上缴税金20万元，企业当年应交税金为（）。
a.100,000元
b.120,000元
c。 30万元
d.79,000元
“正确答案” c
『答案分析』该问题以结算和结算方式评估企业所得税的计算。企业应缴纳的企业所得税总额=（200 + 100）x 25％= 75（万元），海外应纳税额的可抵扣限额为（200 + 100）x 25％x 100÷（ 200 + 100）= 25（万元），国外实际纳税额为200,000元，可全额抵扣。在中国已预付了25万元，应缴所得税总额= 75-20-25 = 30（万元）。
2.关于记入海外所得税金额的规定
《企业所得税法》规定：居民企业应获得由外国企业直接或间接控制的，来自中国境外的股利，股息和其他权利，性投资收益，外国企业实际缴纳的所得税中属于该所得税的部分，可以用作居民企业的可抵扣海外所得税，并且可以在法律规定的信用额度内扣除。
III。企业海外所得税抵免特别规定
居民企业和非居民企业的营业所
个人所得税的内容
来自工资和薪金的收入，个体工商户的生产和经营的收入，有偿服务活动的收入，经营活动的收入。企事业单位的承包经营和租赁经营的个人所得税的纳税内容
工资性收入，个体工商户的生产经营收入以及有偿服务活动收入。经营活动收入。企业和事业单位的承包和租赁经营收入，劳务报酬收入，汇票收入，特许权使用费收入，利息收入，股息，红利，财产租赁收入，财产转让收入，附带收入以及其他收入。
计算方法：
1.个人应纳税额=应纳税所得额×适用税率快速扣除额
2.扣除额为3500元
如果有外国收入，则受个人所得税自我申报条件的约束。