2015年,小微企业所得税将分阶段计算。 1月至9月,应纳税所得额不超过20万元的,减半后按20%的税率征收企业所得税,10月至12月应纳税所得额不超过20万元。三十万元,减半减按20%的税率征收企业所得税。
对小微企业,征收企业所得税,每年应纳税所得额不足三十万元的,减半。具体规定是将应纳税所得额除以2(一半),然后以20%的企业所得税税率计算企业所得税实际的公司所得税减免为15%,而公司支付的公司所得税为10%。
小型和微型企业的所得税减免是当期信贷。
根据财政部和国家税务总局(94)财税字第74号《关于将营业税返还和所得税纳入企业利润的所得税征收的通知》,企业会计准则为如下:
1.企业实际上是当场收取营业税和消费税,先退还,先退还,然后再退还,然后从“银行存款”帐户中扣除,并记入“产品销售税和附加费”, “商品销售”“税金及附加”,“营业税金及附加”等科目。
不会直接减少或免除的营业税和消费税。
其次,企业实际上收到立即收取的增值税,先退款,先退款,然后再退款,将“银行存款”帐户记入借方,并将“补贴收入”帐户记入贷方。对于直接的增值税减免,请从“应付税款-应缴增值税(减免税)”帐户中扣除,并在“补贴收入”帐户中贷记。没有设置“补贴收入”会计科目的企业应添加“补贴收入”科目。
3.企业应在“应交增值税表”和“已交税”项目下添加“减免税”项目(第8行),以反映企业已按规定减少和免征增值税。填写“应交增值税”帐户。
个人意见:税收减免与业务无关,不应计入营业利润
建议在转为营业外收入之前将其累计---补贴收入