纳税时：借款：应纳税企业所得税贷款：银行存款属于上年，因此调整上年的损益借款：前一年的损益调整贷款：应纳税企业所得税并发扬光大损益调整，注意是结转到未分配利润，而不是本年的利润借款：利润分配-未分配的利润贷款：上一年度的损益调整，以供参考
是。
根据增值税的特征，增值税将在销售发生时入账，从而形成负债豁免
时，应付增值税包括在营业外收入中以形成应税收入，当然还要缴纳公司所得税。
即使不是增值税，而是相当于营业税的内部税，根据规定的免税也不需要帐户处理；实际上，如果已付款，则应计提并计入营业税和附加费，即在此期间，费用直接从利润中扣除，即应纳税所得额减少。因此，如果免征营业税且不进行营业税，那么在此期间内应纳税所得额将增加，当然还要缴纳企业所得税。