根据国家税务总局关于企业政策搬迁或处置的企业所得税处理问题的通知(国税函〔2009〕118号),企业政策搬迁和处置收入是指政府城市规划和基础设施建设。出于政策原因,企业需要按照规定的标准,通过市场进行招标(招标,拍卖,拆迁,拆迁,拆迁,拆迁等)或处置相关资产,并从政府获得补偿收入或处置相关资产的收入。清单等等)从土地使用权的转让中获得的收入。
企业所得税的处理应通过以下方式进行:
①根据搬迁计划,企业将在不同地点恢复重建后的原始生产或业务,并使用从企业搬迁或处置中获得的收入购买或建造具有相同或相似性质的产品,使用或新的固定资产和土地使用权利(以下称为固定资产置换),其他固定资产的改良,技术改造,职工的安置,搬迁或处分收益,可扣除固定资产的置换或改良费用,技术改造费用和职工费用。安置费用余额计入企业应纳税所得额。
②企业没有更换或改善固定资产,技术改造或购买其他固定资产的计划或项目报告。折旧和处置费用后的剩余价值计入当年企业的应纳税所得额,并计算并缴纳企业所得税。
③企业可以通过政策调整或处置按收入购买或改善的固定资产来根据现行税法计算折旧或摊销,并在扣除企业所得税之前扣除。
④在计划搬迁的次年起的五年内,企业获得的搬迁收入或处置收入将不计入当年企业应纳税所得额。处理。
房地产公司应否免费交接电力公司的电力设施?以下是对此问题的简要分析。
一,强制性基础设施建设
其次,基础设施产权的所有权
物权法第73条:“建筑物部门内的其他公共场所,公共设施和用于物业服务的房屋属于房主。”社区配电设施的所有权已明确定义,并属于所有者。
3.行政管理的需求
由于社区中的配电设施归所有者所有,房地产公司为何可以免费移交电力公司?主要从管理角度。
关于发布《财产验收办法》的通知(建房[2010] 165号)明确规定,建设单位应当移交供水,供电,供气等公用设施。 ,相关单位的供热,通讯和有线电视该设备不作为物业服务企业现场检查验收的内容。
通知进一步规范了住宅区和商业及住宅建筑中的通信管道和通信设施的建设(新部联会[2007] 24号)也明确指出,通信设施将作为移交的支持设施移交。该项目。
目前,地方政府要求将新社区的支持基础设施免费转移到其相应的管理部门。
第三,税收优惠
国家税务总局关于关于免费获得农村电力资产的供电企业的企业所得税问题的通知(国税函发〔2006〕322号)。免费获得农村电力资产作为国家资本不包括在应税收入中。如果电力公司接受房地产电力设施作为其资产,则不应计为应纳税所得额。国税发〔2009〕31号第17条,从盈利能力,财产所有权,对地方政府和公用事业单位的免费赠予等方面判断其是否属于公共支持设施,并作出相应的税收处理。
根据《物权法》,社区电力设施由业主共享并为业主服务,应被视为公共支持设施。成本由实用面积承担,国电安运〔1998〕185号。关于新建住宅供电设施收费管理的意见)。住房公司的行政管理需求是将电力设施免费移交给电力公司。这是为了更好地操作公共产品,不会侵犯所有者的利益。
公司所得税。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定:“企业收到股东转让的资产(包括股东转让的资产,上市公司的改革)。股权拆分公司)在此过程中,原有的非流通股股东和新的非流通股股东捐赠的资产,以及股东放弃的企业股权,下同),其中合同和协议约定为资本(包括资本公积)。 ),并已在会计中完成如果实际处理,则不计入企业的总收入,企业应按公允价值确定资产的计税基础。 “如果以资本(包括资本公积)处理,则意味着该事项属于企业对股东权益投资的正常接受。因此,分配方不能视为收入所得税,资产的税基应根据公允价值确定。提款方应当确认其收入,并根据其公允价值与计税基础之间的差额缴纳企业所得税。但是,如果企业接受从股东处转让的资产,则视为收益,应计入公允价值总额,计算缴纳企业所得税,确定公允价值资产的计税基础。 。
根据《财政部和国家税务总局关于促进企业改组的企业所得税待遇的通知》(财税[2014] 109号),对100%直接控制的居民企业适用相同或居民公司之间的资产转移(基于帐面净值)直接由同一多个居民公司的100%直接控制。有合理业务目的且主要目的不是在资产转让后连续12个月内减少,免除或推迟纳税的情况如果所转让资产的原始实质性业务活动未发生变化,且资产剥离公司和资产剥离公司均未确认会计损益,则可以按照以下规定选择特殊税收处理:1。没有一家进入企业确认收入。2.被转让方购置资产的计税基础以被转让资产的原始账面净值确定。3.转让方企业取得的被转让资产,按其原始账面净值计算。《国家税务总局关于资产(股权)转让企业所得税征收和管理有关问题的公告》(国家税务总局2015年第40号公告)进一步明确:企业取得转让的股权或资产“被转让股权或资产的原始账面净值的确定”是指被转让方企业取得被转让股权或资产的计税依据,是根据被转让股权或资产的原始计税依据确定的。 ;一方企业取得的转移资产,应当以其原始账面净值计算;这意味着,一方企业取得的转移资产,应当以转移资产的原始税额为基础计算。。
因此,如果您的公司将设备转让给全资子公司,则合同或协议规定为资本(包括资本准备金)并且已经在会计中进行了实际处理,则可以选择特殊税收处理。如果选择特殊税收待遇,则应向税务机关报告。此外,如果您选择特殊税收处理,则贷方会根据原始帐面净值确认税基和折旧扣除额。此处的原始账面净值不是指会计账簿中反映的净值。应在原始税额计算的基础上确定。