《国家税务总局关于小企业和小企业所得税预缴问题的通知》国税函〔2008〕251号文件规定：2．在小企业和小企业的条件下，“职工人数”是根据全年平均雇员人数，“总资产”根据公司计算年初和年末的总资产平均计算。
应付税款方法是将当期会计利润与应纳税所得额之间的差额直接计入当期损益，不计入以后期间的应纳税所得额。根据应纳税额法，当期损益中包括的所得税费用等于当期应纳税所得额。公司会计准则要求使用资产负债表债务法计算公司所得税。实际上，资产负债表债务法也是税务影响会计法的一个分支。他从资产负债表开始，按照企业会计准则和税法比较资产负债表上列出的资产和负债的账面价值。应纳税差额的计税基础为应纳税暂时性差异和两者之间可抵扣的可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定各期间的利润表。决心所得税费用。当资产的账面价值小于税基时，将产生暂时的可抵扣差额；当资产的账面价值大于计税基础时，将产生应纳税暂时性差异；当负债的账面价值大于税基时，会有暂时的可扣除差异；当负债的账面价值小于税基时，将产生暂时的应纳税差额。可抵扣暂时性差异与“递延所得税资产”科目匹配。当添加新的可抵扣暂时性差异时，该金额应包括在借方中；当返还可抵扣暂时性差异时，则应计入应纳税的应纳税暂时性差异中。当添加新的应纳税暂时性差异时，“负债”帐户将包含在贷方中，当转移至暂时性税收差异时，其将包括在借方中。