我公司一直直接直接计提20％的所得税，而5％的减免未反映在帐户中。供参考，请采用它。谢谢！
年底可以进行以下处理：
借：应交所得税-应交所得税
贷款：本年度利润
也可以直接转移到利润分配中
贷款：利润分配-未分配利润
享受小微企业所得税账户优惠政策的做法：符合要求的小微企业每年进行企业所得税纳税申报和结算，并对可退还和应交税款进行清算。根据《关于中小微利企业预缴企业所得税有关问题的通知》（国家税务总局2012年第14号公告）和财税[2011] 117号公告，以下事项应在何时发生。纳税申报表：
1.预付款声明。对于上一个纳税年度的年应纳税所得额少于人民币60,000元（含）的小型盈利性企业，在预缴企业所得税时，按《中华人民共和国企业所得税月度（季度）预缴纳税申报表（A类）》 ）”》第9行的“实际总利润”和15％的乘积暂时填写在第12行的“减免税额”中。上年应纳税所得额在六万元以上三十万元以下。将“实际总利润”和5％的乘积暂时填入“所得税减免”中，即按20％的税率暂时预扣企业所得税。。
2.年度申报。小型微型企业进行年度企业所得税申报时，如果符合小型，营利性企业的要求，则年度应纳税所得额不足6万元（含）以下的，可以直接上报年度应纳税所得额（年度纳税申报表的主要形式）将第25行““应纳税所得额”）乘以15％的乘积，并在表V“税收优惠表”中填写第34行“合格的小型获利企业”。同样，“年应税所得额在60,000元（含）以上且少于300,000元的小型获利企业”，根据其收入乘以5％的乘积，填写表5“税收优惠明细表”的第34行合格的小型微企业”。所得税申报表的主要形式的税率为25％。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则，《财政部关于实施小微企业包容性税收减免政策的通知》（财税[2019] 100号）。 13，以下简称“通知”）等，小型微企业的一般所得税减免政策的相关问题如下：
由2019年1月1日至2021年12月31日，小型获利企业的年度应税所得中不超过人民币100万元的部分将分别减至应税所得的25％和20％企业所得税按税率缴纳；年度应纳税所得额超过一百万元但不超过三百万元的部分，从应纳税所得额中扣除50％，按20％的税率缴纳企业所得税。
会计条目的示例如下：
企业属于小型微型企业，采用《企业会计准则》，2019年实现利润90万元。假设没有其他税收调整。
预扣所得税：
结转所得税费用：
交税：
扩展配置文件：
国家税务总局关于实施小微企业包容性税收减免政策的通知：
1，本公告中提及的小规模盈利企业，是指全国非限制类和禁止类行业，同时年应纳税所得额不超过300万元，职工人数不超过300，总资产不超过5000万元等三个条件。
2.微薄利润的所得税按季度统一支付。
预缴公司所得税时，应根据报告期末的情况临时判断小型盈利性企业的资产总额，员工人数和应纳税所得额等指标。今年。其中，资产总额指标和从业人数均参照《通知》中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至报告期末的季度平均值；标准判决不超过300万元。
3.年中不符合小额获利企业要求的企业，如果预缴了企业所得税并根据以下条件判断符合小额获利企业的条件：根据本公告的规定，他们有权根据截至报告期末的累计情况享受小规模利润低利润企业所得税减免政策。前一年因不符合盈利条件的小企业情况而提前缴纳的企业所得税，可以从下一季度应缴纳的企业所得税中扣除。
在按月预缴企业所得税的企业中，如果在当年的4月，7月和10月作出了预付款申报，则认为该预告符合小额获利条件企业按照本公告规定，将从下一个预付款申报期开始调整对于季度预付款申报单，一旦进行了调整，则不会在当年内更改。