企业收到预缴所得税的返还后，进行会计核算
借：银行存款
贷款：应付税款-应付所得税
退还当年缴纳的所得税：
借款：银行存款，贷款：所得税费用。
退还往年的所得税：
借款：应付税款和费用-应缴企业所得税。
贷款：上一年的损益调整
结转时：
借：上一年的损益调整
贷款：利润分配-未分配利润
相应地调整应计盈余储备。
收到税款后：
贷款：应付税款和费用-应付的企业所得税。
扩展配置文件：
《企业会计准则应用指南-会计科目和主要帐户交易》规定：“上一年度年度损益调整”科目说明了公司上一年度的损益的调整以及当年发现的先前的主要错误。上一年的损益很重要。
企业需要在资产负债表日期和财务报告批准日期之间调整报告的年度损益，并且该费用也计入了本科课程。