根据国家税务总局网站，财政部，国家税务总局，国家发改委，工业和信息化部等部门最近联合发布的《关于企业法人问题的通知》 “集成电路制造企业的所得税政策”，自1月1日起生效。制定集成电路制造企业或项目可以享受的税收优惠政策，鼓励企业继续加强研发活动，不断提高研发能力。
自2018年1月1日起，对线宽小于130纳米，经营期限超过10年的新建集成电路制造企业或项目的投资，从第一年起至第二年。从三年到第五年，公司所得税按法定税率的25％减半征收，直至该期限届满为止。
自2018年1月1日起，投资新建线宽小于65纳米，投资额超过150亿元，经营期超过15年的集成电路制造企业或项目。第一年到第五年从第六年到第十年免征年度企业所得税，并按法定税率的一半减半征收企业所得税，直至期满为止。享受上述集成电路制造企业税收优惠政策的，优惠期限从企业获利年度起计算。享受上述集成电路制造项目优惠政策的，优惠期从该项目第一次生产经营性收入的纳税年度起计。。
1。审计征集企业。符合上一纳税年度要求的小规模盈利企业，按照下列规定处理：已按实际利润金额预缴的，累计实际利润不超过50万元的，按照预付款时间，他们可以享受减税政策一半；如果在纳税年度中预平均了应纳税所得额，则可以在预付款期间享受减半税收政策。
2.以固定费率收集企业。在上一个纳税年度，这是一个符合要求的小型盈利企业。如果在预缴期间累计应纳税所得额不超过50万元，则有资格享受半税政策。
3.收取固定金额的企业。如果有必要按照减半政策规定减少固定金额，主管税务机关应当按照程序进行调整，并按照原规定收取。
4.上一个纳税年度是不符合小型微利企业条件的企业。如果预期能够满足当年的要求，则在预付时累计的实际利润或应纳税所得额不超过人民币500,000元时，可减半税收。政策。
5.预计今年的新成立企业将符合今年的小型盈利企业的条件。预缴时累计的实际利润或应税所得不超过五十万元的，可以享受减税一半的政策。
所得税是不同政府在不同时期对个人应税收入的定义和征收。有时，收入分为会费，工资收入和意外收入（例如彩票奖金）。所得税，又称所得税和所得税，是指国家在一定时期内对法人，自然人和其他经济组织的各种收入征收的一种税种。
所得税是一种税种，由自然人，公司或法人征税。世界各地有不同的税率系统。例如，有累进税率和多个统一税率。所得税是指所有应纳税收入的纳税人的总称。
在某些国家/地区中，公司税称为公司税，通常称为获利企业的公司税或公司所得税或综合所得税。一些国家对个人收入征税。个人所得税是自然人应向政府支付的法律规定的收入的一部分。
中发智造在整理了近年来集成电路产业的国家政策后，发现国家对集成电路政策的支持主要体现在税收优惠水平上。税收优惠政策，特别是“两免三半”和“五免五半”是两项核心优惠政策。
1.核心政策概述
根据2012年政策，集成电路公司所得税的法定税率为25％。
所谓的“两免三减”政策，即“前两年免征企业所得税，而后三年减半（即按12.5％征收） “，有五年的折扣期；“半”政策，即“前五年免征所得税，后五年减半”，优惠期最长为十年。
有两种类型的集成电路企业可以享受这些政策：一种是集成电路制造企业，另一种是集成电路设计或软件企业。
两种类型的企业都想申请并享受这些优惠政策，一方面，它们必须满足一系列企业认证条件，另一方面，这些符合认证条件的集成电路企业需要进一步满足相应的适用情况。
2.政策背景
集成电路产业的国家税收优惠政策是对电力收集业一系列国家政策的延续和完善。如果您只想了解享受优惠政策应满足的识别条件以及需要进一步满足的适用情况，则可以直接跳过本章。
1.国发[2000] 18号
2000年6月，国务院发布了《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》（国发〔2000〕18号）。该政策侧重于投资和融资政策，税收政策，工业技术政策，出口政策，收入分配政策，人才吸引和培训政策，采购政策，软件企业认证系统，知识产权保护，行业组织和行业管理的十个方面。提出了针对软件行业的多项优惠政策和扶持政策。
在税收政策中，首次提议在新成立的软件企业获得认可后，从获利年度起享受企业所得税“两免三减”的优惠政策。集成电路设计行业被视为软件行业，并且适用软件行业的相关政策。现在看来，该政策可被描述为集成电路产业税收优惠政策的由来。
该政策还强调，在中国成立的所有软件企业和集成电路企业，不论所有权性质如何，都可以享受该政策。因此，这项政策也为国内集成电路公司的平等待遇奠定了基础。
2.国发[2011] 4号
2011年1月，国务院发布了《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》（国发〔2011〕4号），其中包括财税政策，投融资政策。 ，研发政策以及进出口政策。，人才政策，知识产权政策，市场政策和政策实施进一步阐明了政策支持和支持的方向。
该政策的最大亮点在于，一方面，其财政和税收政策明确阐明了“两免三减”优惠政策的适用目标和具体适用情况；另一方面，它提出了另一个新的税收优惠政策条款--“五个减半”极大地鼓励了规模，技术水平不同的集成电路企业。
3.财税[2012] 27号
2012年8月，财政部发布了《关于进一步鼓励软件业和集成电路业发展的企业所得税政策》（财税[2012] 27号），明确了这两种类型。税收优惠政策适用主体：一是集成电路制造企业，其次是集成电路设计企业和软件企业，进一步明确了两种适用科目应满足的认证条件。
4.财税〔2016〕49号在中国产生的研发费用占不少于研发费用总额的60％。
（4）最终结算中的集成电路设计销售（业务）年收入占公司总收入的不少于60％，其中集成电路独立设计销售（业务）收入占到公司总收入的60％。不少于公司总收入50％；
（5）主营业务拥有自主知识产权；
（6）具有与集成电路设计（例如软件和硬件设施）兼容的开发环境（例如EDA工具，服务器或工作站）；
（7）在结算和付款年期间，未发生重大安全，重大质量事故或严重的环境违规事件。
四个“两免三半”适用情况
根据中发智造的政策文件整理，符合条件的集成电路企业将享受“两免三减”政策：
1.集成电路设计与软件企业
在中国，新设立的集成电路设计企业和软件企业经确定后，应从2018年12月31日之前的利润年度起计算优惠期，并享受“两免三减”的优惠政策直至到期时间直到。
2.集成电路制造企业
在2017年12月31日之前投资成立的集成电路线宽小于0.8微米（含）以下的集成电路制造企业，经确定后，将自获利年度起享受“两免三减”政策。直到到期日。
自2018年1月1日起，新投资的集成电路线宽小于130纳米（0.13微米），且运行时间超过10年的，将享受两次豁免和三分之二的豁免。直到到期日。与先前的“ 0.8微米”相比，情况更为严峻。
五，“五免五半”适用情况
相较之下，“五个豁免，五个一半”政策的实施更为严格。毕竟，优惠政策更加激烈。中发智造梳理“五减五”政策主要适用于集成电路制造企业
首先，经营期限超过15年的于2017年12月31日之前经营集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元人民币的集成电路制造企业，将自营自营。确定的从年初开始，享受“五减五减”政策，直到到期为止。一个
值得注意的是，营业期少于15年的此类集成电路制造企业也具有税收优惠，即减少了15％的企业所得税。
其次，2018年1月1日后，投资新建集成电路生产企业或集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的项目。“免除五等分”政策，直至到期。从这两种适用情况可以看出，随着技术的发展，对新建集成电路公司的政策要求逐渐提高，并不断激励着公司做强。
第六，集成电路设计公司的另一个折扣
与IC制造公司相比，IC设计公司还具有税收优惠政策：
1.优惠政策
2000年，对于国家计划布局内的重点软件企业，当年未享受免税的企业，按10％的税率征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件企业名单由国家计委，信息产业部，对外贸易经济合作部和国家税务总局共同确定。集成电路设计行业被视为软件行业，并且适用软件行业的相关政策。
随后的集成电路税收优惠政策延续了该政策的精神，即国家规划布局内的集成电路设计企业，如果当年不享受免税，则可减少10％。所得税。一个
2.识别条件
2012年发布的政策为此类企业形成了一系列认可条件。该政策于2016年5月发布后，在享受税收优惠政策时，应满足的确定条件应以该政策为基础。
中发智造梳理说，在享受优惠政策时，除了满足集成电路设计企业应满足的上述条件外，“国家规划布局内的重点集成电路设计企业”（见第三章第二节），还应至少满足以下条件之一：
（1）集成电路设计销售（业务）年收入不少于2亿元，年应税收入不少于1000万元，研发人员占月平均比例员工总数不是少于25％；
（2）在国家规定的重点集成电路设计领域，集成电路设计销售（业务）年收入不少于2000万元，应税所得不少于250万元。开发人员占每月平均雇员总数的35％以上，中国企业在研发方面的支出占研发支出的70％以上。
VII。结论
综上所述，合格的IC制造商可以享受“两免三减”的优惠政策，有些可以按15％的税率征收，有些则可以享受“五免五减”。“优惠政策；合格的IC设计公司，有的可以享受“两免三减”的优惠政策，有的可以降低10％的税率。
另外，国发[2011] 4号政策也明确强调：为完善集成电路产业链，对合格的集成电路封装，测试，重点特种材料企业和集成电路企业给予企业所得税优惠。特种设备相关企业。具体办法由财政部，国家税务总局和有关部门制定。因此，地方政府，工业园区及相关企业应根据自身的业务发展规划，密切注意各项税收优惠政策。