预付所得税时，不能预先扣除研发费用。根据《企业所得税优惠政策处理办法》所附《企业所得税优惠项目登记目录（2015年版）》的规定，“开发新技术，新产品和新工艺”只能这是“享受汇款”，预付款期无法享受此特权...
如果您的净利润是扣除费用支出150万元后的金额，则需要再加上150 * 50％= 750,000元的扣除额，那么计算所得税时的利润为100-75 = 250,000元如果所得税率为25％，则所得税为25 * 25％= 62,500元;如果您的净利润未扣除支出费用150万元，则此时应扣除的金额为150 + 150* 50％= 225万元，此时的净利润为100-225 = -125万元，由于此时是亏损，因此此时无需缴纳所得税。
1.研发费用扣除的含义
“关于提高研发费用税前扣除率的通知”
如果公司在开展研发活动中产生的实际研发费用且尚未形成无形资产，则按照规定扣除的基础上计入当期损益， 2018年1月1日至2020年12月31日然后，扣除税前实际金额的75％；如果形成无形资产，则在上述期间内，按无形资产成本的175％进行税前摊销。
2.研发费用扣除的内容
《中华人民共和国企业所得税法》
第30条企业的下列费用应在计算应纳税所得额时扣除：
（1）开发新技术，新产品和新工艺产生的研发费用；
（2）为国家鼓励安置残疾人和其他就业者而支付的工资。
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首先，用于额外扣除研发费用的处理方法
根据目前的政策法规，企业通过“自我判断，享有享受和保留相关材料以供将来参考”的方式享受优惠。
1.自己歧视。企业判断是否满足研发费用加扣除政策规定的条件，设立辅助账户，准确收取研发费用。
2.享受汇款。当企业在年中预缴所得税时，可以扣除企业实际发生的研发费用。年末当年末结算所得税并缴纳税款时，按照规定享受额外的减免优惠政策。
3.保留信息以备将来参考。供参考的保留信息分为两种主要类型的供参考的保留信息和其他供参考的保留信息。企业应根据《企业所得税优惠项目管理目录》（2017年版）所列资料的清单，准备将来备查的主要数据，而其他方面则应备查。企业按照优惠项目。
第二，R＆D费用扣除的实例分析
例如：工业企业是居民企业，2017年发生的新技术研发成本为50万元。
研发费用的额外扣减= 50 + 50×50％= 750,000元
中华人民共和国人大企业所得税法
国家税务总局关于提高研发费用税前扣除率的通知
（1）填写“收集表格”
1.无法再报告“详细列表”中的“详细研发项目详细信息”；
2.“明细表”“总计”行中的“第14列”“包括在当年的研发费用和扣除额中”等于“集体表格” 9的序列号9九，可以增加当期费用支出扣除总额”；
3.“明细表”的“总计”行中的“年度无形资产的总摊销额”等于“收款表”的序列号10.1“其中：允许额外扣除的摊销额”“;
4.“明细表”中“总计”行的第19列“当年研发费用总额加上扣除额”等于“总计”行的第14列和第18列。
（2）信息提交要求
根据国家税务总局关于企业研发费用税前扣除政策有关问题的公告，国家税务总局于2015年发布了第97号文件第6条，档案管理。
1.在企业的年度纳税申报表中，可以根据研发支出补充账户汇总表扣除研发支出。研发费用可以与申报表一起扣除和收取。
2.研发费用和扣除额受记录管理的约束。除“记录信息”和“主要保留的记录信息”是按照本公告规定执行的外，其他记录管理要求均符合实施《事项处理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第76号）。
3.企业应在年度清算和纳税申报表的缴纳之前，向税务机关提交“企业所得税优惠备案表”和研发项目文件备案，并保留以下信息：备查：
（1）自主，委托与合作研发项目计划和企业主管部门关于建立自主，委托与合作研发项目的决议文件；
（2）汇编独立，委托和合作的研发机构或项目团队以及研发人员名单；
（3）经科学技术行政部门登记的委托合作研究开发项目合同；
（4）说明从事研发活动的人员以及用于研发活动的仪器，设备和无形资产的成本分配（包括工作使用记录）；
（5）最终确定集中研发项目的研发费用报表，集中研发项目的成本分摊明细表以及收益分成的实际份额；
（6）“研发支出”辅助账户；
（7）如果企业已取得地级以上（含）以上科学技术行政管理部门出具的评估意见，应当保留下来作为今后的参考资料；
（8）省税务机关规定的其他材料。
由此可见，企业应不迟于年度结算和支付，向税务机关提交“企业所得税优惠记录表”和研发项目文件，以完成备案。纳税申报单以及其他相关备案信息而已。