有人认为税收和管理是两个独立的概念。合理避税是会计师的业务。它与业务无关。这是对合理避税的误解。实际上，税收与企业运营密切相关。企业主可以使用国家的税收优惠政策来适当调整企业的经营方向，并将商业项目置于国家鼓励的行业中。这不仅有利于企业的发展，而且减轻了税收负担，增加了企业赢利的目的。关于操作项目的选择，我在这里不发表意见。我只说了很多年来从会计实践的角度来看被大多数人忽略的固定资产增值税避税技术。
自2009年1月1日起，所有当前的一般增值税纳税人都可以扣除新购买设备中包含的进项增值税，同时维持当前的增值税税率。进项税额可以结转并在下一期间扣除。
如何扣除？让我说说两种方法：①扣除购置的固定资产，但不包括房屋和建筑物等房地产。②完全用于非增值税应税项目的固定资产进项税，免征增值税，集体利益或个人消费，不得从销项税中扣除。
一般纳税人出售属于《增值税暂行条例》第10条的二手固定资产，这些固定资产不可扣减且未从进项税额中扣除，应按一定的税率征收增值税。减少了一半。出售二手固定资产的纳税人（包括其他个人）应缴纳2％的增值税。
固定资产税，是指我国税制改革中对国有企业占用国家固定资产征收的税种。固定资产是企业的主要生产性资产，是企业的劳动手段。固定资产的最新定义是指企业为生产产品，提供劳务，租赁或经营管理而拥有的，使用寿命在一年以上，达到一定使用寿命的非货币性资产。标准值，例如房屋，建筑物，与生产和经营活动有关的机械，机械，运输工具以及其他设备，器具和工具。与其他资产类似，固定资产的确认有两点：第一，与固定资产有关的经济利益很可能流入企业。其次，成本可以可靠地计量。以下是固定资产税的各种语言翻译的简要介绍。
中文：固定资产税
繁体中文：固定资产税
英语：固定资产税
德语：Steuer aufAnlagevermögen
法文：Imôtsur les固定电话
俄语：налогнаосновныефонды
西班牙语：Impuesto sobre activos fijos
日文：固定资产税
韩文：고정자
葡萄牙语：Imposto sobre ativos fixos
意大利语：Imposta sulle immobilizzazioni
越南语：Thuếthusản
希腊文：φόροςπάγιωνπεριουσιακώνστοιχείων
匈牙利文：állóeszközadó
瑞典文：Skattpåanläggningstillgångar
斯洛文尼亚语：Davek na osnovna sredstva
荷兰语：Bel大行动
捷克文：daňzdlouhodobýchaktiv
罗马尼亚语：有效的分类法
丹麦文：Skatpåanlægsaktiver
芬兰文：Kiinteänomaisuuden vero
爱沙尼亚人：Põhivaramaks
保加利亚语：данъквърхудълготрайнитеактиви
波兰文：Podatek odśrodkówtrwałych
注意：以上信息由百度翻译提供，它们没有按照任何顺序排列！
目前，中国共有19种税种：1.增值税2.消费税3.营业税4.公司所得税5.个人所得税6.关税7.城市土地使用税8.土地增值税税9.房地产税10.城市维护建设税11。，车辆购置税12，车辆和船舶税13，印花税14，契约税15，耕地占用税16，烟叶税17，资源税18，船舶吨位税19，固定资产投资方向调整税
北京亚信咨询有限公司今天详细介绍了增值税
1.定义：增值税是对销售商品或提供加工，维修和修理劳务服务以及进口商品的单位和个人实现的增值税。就税收计算而言，增值税是一种流转税，是对商品（包括应税劳务）流通过程中产生的增值征收的税，作为税收计算的基础。仅在有增值时才征收超值税，即消费者的负担，而不会征收。然而，实际上，在生产和分配过程中难以准确计算商品的增加值或附加值。
2.征收对象：在中华人民共和国境内销售货物或提供加工，维修和修理劳务以及进口货物的单位和个人，是增值税的纳税人。但实际上，税收将通过销售价格转移给消费者。
3.税收内容：增值税的征收范围包括：1.商品（有形动产，包括热，电，气等）； 2.应税服务（提供的加工，修理和修理服务）； 3.进口货物。
4.适用税率：增值税税率分为四个级别：基本税率为17％（货物，应税服务，有形资产租赁服务），低税率为13％（必需品如食物，食用油等）2％，3％，5％）和零税率（出口商品）。
5.计算：简而言之，增值税是一种超值税。只要是普通纳税人还是小规模纳税人，买卖的货物实际上就是含税的。因此，在计算收入时不包括增值税，即：
价格和税款的总和/ 1.17 =不含税的价格（即，增值税不包括在含税的付款中）
不含税价格* 17％=增值税（销项税或进项税）（购买时的进项税，出售时的进项税）
8547.01 * 17％=增值税（进项税）1452.99
应付增值税=销项税2197.49-进项税1452.99 = 726.5
如果您根据自己的说法扣除税款，则不包括税款。例如，要购买，请使用：
如果您是小纳税人：
购买时，虽然没有单独的进项税，但也包含税。仅由于规模小，国家就规定不能抵扣进项税。
出售时，增值税的税率为3％，即：
总价格和税项/ 1.03 =不含税的销售额（即，增值税不包括在含税的付款中）
免税销售额* 3％=应付增值税。
固定资产的税前扣除政策确实打开了会计师的头脑。在讨论政策时，他们提出了这些政策的会计方法。那么，固定资产税前扣除政策的这些变化是否会对会计处理产生影响，哪种会计处理方法才是最合理的。看看会计师有什么奇思妙想和会计技巧。
观点1：直接会计和一次性成本会计
许多会计师认为，由于可以根据国家税务总局的政策在一项应税收入的计算中扣除资产，因此，成本也可以包括在会计时的成本中，就好像已报销像旅行或办公用品一样简单。在这种资产管理中，在年末所得税结算和结算期间无需进行税收调整。会计管理很简单，无需每月对资产进行折旧。
帐户知道，为了管理固定资产，需要建立固定资产管理分类帐和固定资产卡。尽管分类帐和帐簿中的资产总金额一次包含在成本中，但应相同。但是，毕竟，该资产属于固定资产，需要根据固定资产进行管理，这将导致资产分类帐中的固定资产总额与财务科目不一致。显然，这种会计方法不是很适合。
尽管会计处理方法很简单，但它不符合会计标准的要求，并且忽略了有关固定资产管理的规定。资产管理存在任意性，导致资产管理前后的政策不一致，从而给财务管理带来税收风险。。
观点2：直接包含在固定资产中，然后立即全部折旧购买
时，首先将其包含在固定资产中，然后同时将其完全折旧。该方法避免了上述方法的核算方法的缺点，可以使资产分类账和财务科目保持一致，在申报纳税时无需进行税收调整，在核算处理中没有后续的管理麻烦。尽管
这种会计处理方法符合资产的定义并在账簿中反映了资产的原始价值，但当月所有资产的折旧均不符合资产管理的会计原则，与新增固定资产的月份。没有应计折旧，下个月的折旧原则是相反的。此外，会计中没有一次性折旧方法。
观点3：将固定资产包括在低价值易耗品中，以进行管理和一次性摊销
购买的资产不直接根据固定资产进行管理，而是直接包含在低值易耗品中，并摊销一次。尽管此方法也包含在当月成本中，但是很明显，它违反了固定资产的定义结果，企业在固定资产管理方面的政策不一致，并且涉嫌任意操纵和调整企业利润。
观点4：会计不需要任何簿记过程，仅在纳税申报期间进行税收调整
这是会计界普遍认同的一种处理方法。毕竟，会计必须符合会计准则和权责发生制的有关会计要求。禁止随意进行违反会计准则的簿记活动。
在计算应纳税所得额时一次性扣除只是一种税务处理方法，而不是一种会计处理方法，因此无需准备会计凭证。应按照正常的折旧方法进行会计处理。
税收政策的规定不是会计记录的基础，而只是支付公司所得税的基础。宣布任何新的税收政策（如果涉及公司所得税）的目的是根据会计利润调整税收。无需会计。税项调整产生的税项差异将根据会计准则进行相应处理。
此处理方法符合固定资产的定义和折旧计算方法。这是当前的主流观点。
注：如果公司会计的会计基础不是会计准则，而是公司会计制度或小企业会计准则，则无需处理应纳税暂时性差异，只需申报纳税。
结论
没有最好，只有更好，最一致的会计和税收待遇：记账是按照会计制度进行的，税收是根据政策根据会计利润进行调整的
会计属于会计和税法。尽管由于不同的法规这两者将导致税收差异，但这仅是税收申报调整的问题。它不影响会计原理以及如何会计和如何会计。符合固定资产定义的购置资产应计入固定资产还是应计提折旧数年或折旧数年。
提醒
如果企业享受与固定资产税前扣除有关的优惠政策，则必须认真考虑相关的优惠政策，以利将来对固定资产的核查。
在公司财务的会计和报告工作中，许多财务通常只关注企业的会计处理，而忽略了会计背后的与税收相关的风险。
编辑要说的是如何处理企业固定资产会计和税收处理中的“无发票”，“确定折旧期限和残值”以及“试运行”等常见问题。
1.如果没有固定资产发票怎么办？
商业案例
嘉兴公司建造了由承东建筑公司承包的一栋办公楼，合同价值1800万元，工程结算额为1950万元。由于项目的进度和质量，嘉兴公司尚未为该项目付款城东建设公司未向嘉兴公司开具发票进行结算。
但是，办公楼嘉兴公司已于2017年1月1日投入使用。无发票固定资产的会计处理有哪些税收风险？
政策
根据国税函[2010] 79号第5条的规定，在企业固定资产投入使用后，由于尚未结清项目资金而无法获得全部发票的情况，固定税额可以暂时计入固定资产税。获得发票后，对基础进行折旧和调整。但是，调整应在固定资产投入使用后的12个月内进行。
适当的税收待遇
嘉兴公司将办公大楼投入使用后，将在建工程转为固定资产核算，同时对固定资产计提折旧，但应在2017年12月31日之前取得结算发票。同时，根据发票金额调整固定资产原值。如果尚未收到发票，则在2017年企业所得税结算和结算期间应计提的折旧不得在企业所得税之前扣除，应增加利润并偿还所得税。
2，如果固定资产“产生的利息超过标准”怎么办？
嘉兴公司建办公楼，建设投资1800万元。由于公司资金周转困难，它从关联公司兴新公司借钱（不超过权益比率），在建设期间共产生了130笔利息费用。1万元，嘉兴公司向兴信公司支付的年利率为12％，同期金融企业的类似贷款利率为10％。
那么，嘉兴公司对利息资本化有什么税收风险？
根据《企业所得税法实施条例》第37条的规定，如果企业借入资金用于购买，建造固定资产，无形资产和存货超过12个月后达到可销售状态的存货，施工，在购建相关资产过程中发生的合理借款费用，应当作为资本性支出计入相关资产成本，并按照本规定予以扣除。
根据《企业所得税法实施条例》第38条第2款的规定，在生产经营活动中向非金融企业借款的非金融企业的利息支出，不得超过符合规定的金额。同期的金融企业。允许扣除贷款利率计算的金额。
嘉兴公司支付给关联企业的利息费用可以按照会计原则资本化为固定资产原值。但是，在使用固定资产过程中产生的折旧应在企业所得税结算时征税。超过同期金融企业类似贷款所计算利率的调整，不得在企业所得税前扣除。
3.如何确定固定资产的“折旧时间”？
嘉兴公司未开具发票就建造了合同价值为1800万元，项目结算金额为1950万元的办公楼。
该办公楼于2016年1月1日完全竣工，该帐户已转入固定资产。但是，由于工程纠纷，它直到2017年1月1日才投入使用。
根据《企业所得税法实施条例》第59条的规定，可以扣除以直线法计算的固定资产折旧。
企业应从固定资产投入使用的次月起计算折旧；已终止使用的固定资产自终止使用后的第二个月起停止计算折旧。
根据《企业会计准则-固定资产使用准则》，已达到预期可使用状态但尚未完成决算的固定资产应按其估计价值确定并计提折旧。完成最终帐户后，实际成本会调整原始的临时估值值，但无需调整原始折旧金额。
因此，嘉兴公司已按照会计准则于2016年转换为固定资产，并于2016年开始计提折旧，但由于根据公司所得税法的规定，只有在固定资产折旧只能在公司所得税之前扣除。
4.如何确定固定资产的“估计净残值”？
嘉兴公司已建成办公楼，合同金额1800万元，工程结算价1,950万元。当企业财务结转在建固定资产时，估计净残值率为5％。在使用过程中，固定资产的净残值将每年重新评估和调整。
根据《企业所得税法实施条例》第59条，企业应根据固定资产的性质和用途合理确定固定资产的估计净残值。固定资产的估计净残值一经确定，就无法更改。
根据《企业会计准则-固定资产使用指南》，企业应至少在每年年底审查固定资产的估计净残值。如果估计净残值与原始估计数据不同，则应进行调整。净残值。
换句话说，企业会计准则确认的估计净残值与企业所得税法确认的估计残值之间存在差异。
1.确认标准中没有明确的标准，它们都是通过企业分析预测的；
2.就变动而言，企业会计准则可以调整估计的净残值，而一旦确定，则不能调整企业所得税法。
因此，当公司固定资产的估计净残值发生变化时，需要在结算和缴纳公司所得税时将其调整回去，并且不得更改。
5.如何确定固定资产的“折旧年限”？
嘉兴公司从事生物制药的生产。 2016年，该公司购置价值98万元的研发设备，用于生物医学的研究与开发。它根据会计中的10年使用期限进行折旧。根据相关政策法规，研发设备可以一次输入成本。
在结算公司所得税时，是否会调整一次性入境费用？
根据国家税务总局2014年第29号公告的有关规定。企业固定资产使用的会计折旧期长于税法规定的最小折旧期。人们认为会计法和税法之间没有区别，在年度结算和结算期间无需减税。
简而言之，当然，会计的折旧额要比税法的折旧额少，并且该扣除额是根据会计折旧额计算的。会计折旧金额大于税法折旧金额，并根据税法计算扣除额。
6.如何处理固定资产的“试运营”？
嘉兴公司建设一条流水生产线，建设成本为500万元。在安装调试期间，进行了试生产，产生了5万元的试运行收入。
那么，安装和调试期间的收入如何？
根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，自建固定资产应按完工和结算前发生的支出征税。折旧前的扣除额。
试用的税收风险
固定资产投入使用之前，根据企业会计准则，如果项目已完成并可以使用，则应将其从“在建工程”帐户转移到“固定资产” ”帐户。也就是说，在达到预期可使用状态之前所产生的收入应从固定资产成本中扣除。
根据《企业所得税法》的规定，固定资产自使用之月起的下个月开始在指定的期间和方法中扣除折旧税。因此，试运行期间取得的收入应计入应纳税所得额，用于计算和缴纳企业所得税。
经济观察家杨志勇/温家宝重建中央和地方政府之间的财政关系必须解决地方税收问题。什么是地方税？为什么必须要征收地方税？更为流行的答案是：只有属于当地的税收才是地方税收；中国实行税收共享制度，因此需要地方税收。地方税是调动当地热情的“标准”。自中央和地方财政实行“分开做饭”以来，财政收入已分为三种类型：中央固定收入，地方固定收入以及中央和地方共享收入。1994年的分税制改革加强了这一点。地方固定收入的税收部分自然是我们习惯的地方税。但是，仔细检查，仍然有重要的问题需要解决。如果仅将地方政府征收的税款视为地方税，那么实际上，尽管定义了许多类型的“地方税”，但提供的税收却极为有限。
1994年的改革确定了现行税收共享体系的基本结构。因此，让我们首先看一下1994年税收共享改革计划中的地方税收。“地方固定收入包括：营业税（不包括铁路部门，银行，保险公司总公司缴纳的营业税），地方企业所得税（不包括上述当地银行和外资银行以及非银行营业税）金融公司所得税）。缴纳利润，个人所得税，城市土地使用税，固定资产投资方向调整税，城市维护和建设税（不包括铁路，银行总部和保险总部），房地产税，车辆和船舶使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，农业特殊产品收入农业税（简称农业特殊产品税），耕地占用税，契税，遗产和赠与税，土地增值税，国有土地付费使用收入等。”
一一分析“地方税”，我们发现“地方税”系统中各种税种发生了许多变化。营业税曾经是为当地提供最多收入的税收，在地方税收体系中也被视为主要税收。但是，随着2016年5月1日全面启动“税制改革”试点，营业税逐渐从中国税制中退出。它也失去了这样的主要税收。在当地损失的营业税收入主要由增值税收入分成的方法弥补。为了确保现有的地方财政资源保持不变，2014年批准了中央收益率和地方退保基数。各行各业企业缴纳的增值税被纳入中央和地方共享范围。增值税的中央份额为50％。分享50％的增值税。2016年，增值税分摊后，中央政府将当年的1780亿元税收全部返还给了地方政府。通过试行“税制改革”，增值税的共享税特征更加明显。
自2002年所得税制度改革以来，公司所得税收入不再按行政隶属关系分类。除了一些中央企业所得税收入外，大多数企业所得税收入和个人所得税收入在中央政府和地方政府之间共享。个人所得税也已从地方税改为共享税。固定资产投资方向调整税自2000年1月1日起暂停使用，此后取消。1994年的屠宰税和“宴会税”改革都决定了是否由各地决定是否征收。实际上，由于征收和管理成本和收入的严重不对称，后来取消了这两种税。尚未征收证券交易税。证券交易的印花税与之相似，是印花税收入的大部分。2015年印花税收入3441.44亿元，其中证券交易印花税2552.78亿元。证券交易的印花税已经改变了好几次。中央政府占97％，地方政府占3％。从2016年1月1日起，所有证券交易印花税都明确指定为中央税。从未征收过遗产税和赠与税。2006年取消了农业税。新征收的烟草税是地方税收，但在税收板块中几乎可以忽略不计。
由此可见，消费税是与地方可支配金融资源有关的一种税收，而消费税的收入至少在一定程度上是地方税的一部分。自2009年1月1日起，国务院决定实施成品油税费改革，取消道路养护费，水路养护费，公路运输管理费，公路客货运附加费，水路运输管理费和水路运输费。最初是在成品油价格之外收集的。客运和货运附加费包括六项费用。成品油消费税属于中央税，由国家税务总局征收（进口环节继续委托海关代收）。相应地，为了弥补当地道路养护费等六通行费的损失，征收后对成品油消费税进行了退税政策的补充。2015年，成品油税制改革退税达1531.1亿元。消费税在地方税收体系中的作用进一步增强。这样，中央一级的税收主要取决于事实上的中央和地方共享税。
地方政府和中央政府都不能依靠自己的排他性税收来增加大部分税收。尽管有更多的地方专有税，但它们可以提供较少的税收，不能满足地方支出的需求；对于地方和中央政府而言，最明显的收入是分享税。在这种情况下，实际上很清楚在哪里可以改善地方税制。也就是说，我们必须走出从地方专项税考虑地方税收制度的思维方式，并明确将地方税定义为所有可以提供地方收入的税。有人担心这会导致税收共享系统的虚假陈述。实际上，如果仅出于税收分类的目的对税收进行划分，则没有太大意义。税收共享的本质是形成分级财务，以便每个财务级别都能尽可能承担起应有的责任。通常，自己花钱比花别人的钱更有效率。税收共享制度并不一定必须限于一定程度的政府排他性。可以通过中央和本地税收共享系统来实现税收共享系统。只要预先确定份额比例并保持相对稳定，税收份额就可以在刺激地方方面发挥作用。这里的关键是设计具有最大激励和约束功能的机制。一级政府的排他性税收的系统安排相当于将税收收入的100％分配给该级政府。这是最优惠的税收分配制度。但是，这种系统的选择要服从特定的税制。
从现有的税制来看，不可能设计这样的税制。即使不时谈论房地产税，它也可以提供有限的地方税收。而且，实际上，直接来自房地产的年税收不再低。近年来，仅对房地产征收的房地产税，土地增值税，城市土地使用税，耕地占用税，契税等税收收入占税收总额的10％以上。税收。这没有考虑到营业税（VAT），公司所得税和其他来自房地产行业的税收所提供的收入。商品可以在一个产业中承担的税负是确定的。越界将不可避免地带来更多麻烦。流行的观点是将消费税转换为零售环节征收的消费税，并将其分类为地方税，但是随着电子商务的普及，这变得越来越困难。
从现有的税制来看，相当数量的税可以更有效地统一收取。1994年，在一定时期内将国家土地税司调整为适应中央税收收入的需求。但是，随着信息化进程的加快，中央与地方收入混合（以中央收入为地方收入和地方当期收入）的问题成为一个问题。解决起来很容易，应尽可能方便纳税人征税，以进一步提高税收服务效率。在发明新税收之前，最重要的原则是在税收时考虑税收特征，在税收共享时考虑支出和激励需求。只要能提供地方税收，地方税收。改善地方税收制度应从此开始。从税收的征收和管理的角度来看，税收是由中央或地方政府管理的。它应适合税收的特点。税收还可以实现规模经济和税收的有机结合。在当前的国土税收合作中，最终目标应该是整合国土税收，因为没有比整合更高的合作水平了。
（作者是中国社会科学院金融战略研究所研究员）
杨志勇经济观察家专栏作家