往年亏损：
借：递延所得税资产
贷款：所得税弥补损失并减少税收
在未来的年度利润中，先前的亏损将首先被抵消，然后再支付所得税
借：所得税
贷款：递延所得税资产
应付税款所得税
根据应税收入乘以适用税率（通常为25％）来计算应税收入。条目是：
提款时间：
借款：所得税费用
贷款：应付税款-应付所得税
付款时：
借：应交所得税-应交所得税
贷款：银行存款
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业和非居民企业）和其他创收组织以其生产经营收入为基础征收的一种所得税。应税对象除了合伙关系。税率是25％的比例税率。
1.应付税款方法是一种会计处理方法，用于确认当期税前会计利润和应纳税所得额之间的差额，以确认所得税费用。
2，税收影响会计方法是一种将当期时间差异的所得税影响金额递延分配给以后期间的会计处理方法。
3.资产负债表债务法基于暂时性差异的性质，分析了暂时性差异的原因及其在期末对资产和负债的影响。当税率或税基改变时，必须根据预期税率进行调整。调整“递延所得税负债”和“递延所得税资产”帐户的余额。
根据《企业会计准则第18号-所得税》：
1.负债的税基是指负债的账面价值减去在计算未来期间的应纳税所得额时根据税法可扣除的金额。
2.暂时差异是指资产或负债的账面价值与其税基之间的差额；对于未确认为资产和负债的项目，其税基可以根据税法的规定确定。基金会及其账面价值之间的差异也是暂时的差异。根据暂时性差异对以后应纳税额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是指在未来资产回收或负债清算期间确定应纳税所得额时，应纳税所得额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异，是指在未来资产回收或负债清算期间确定应纳税所得额时，产生可抵扣金额的暂时性差异。
由此可见，负债的计税基础是指其账面价值减去未来一段时间内税前可以支付的负债金额，即：负债的计税基础=账面价值未来应纳税负债的价值以前的支出额。负债暂时性差异=负债账面价值-负债的计税基础，计算结果为正时，为可抵扣暂时性差异；负计算结果是应纳税暂时性差异。
在通常情况下，债务的清算不会影响损益或应纳税所得额的计算，但在某些情况下，如果构成该负债的全部或部分金额可以在税前扣除，则将构成差额。在会计和税收之间。
在此示例中，应付给员工的工资单没有暂时性差异。分析如下：
在会计处理中：与获得雇员服务有关的所有支出均计入成本和费用，并确认负债；税收处理方面：现行的内资企业所得税法仍然规定了税前可以扣除的资本计算标准和收益。收费标准等以问题中的数据为例：
“应付职工薪酬－职工工资”的账面价值= 180万元
“应付职工薪酬－职工工资”的计税基础=账面价值180万元-可以从未来应纳税所得额中抵扣的金额0 = 180万元（根据税法，工资支出超过税额）工资的一部分不能扣除，也不能结转到以后的时期。因此，计算公式中的将来免赔额为零）
“应付职工薪酬－职工工资”的临时差额=帐面价值180万元-税基180万元= 0
因此，在现行税制下，会计薪金费用与税法中应税薪金之间的差额是永久性差异，而不是暂时性差异。同样，福利费用，工会经费和雇员教育经费没有暂时的差异。
导致暂时性差异的债务项目，例如估计负债。
在会计处理中，根据或有准则进行判断，确认对应支付金额的估计负债；在税务处理中，是否可以在确认税前扣除因确认预计负债而产生的费用，取决于估计负债的产生该事项是否与企业的正常生产经营活动有关。
例如，公司确认了当期预计的人民币100万元的负债，这是由于出售商品提供售后三包担保。假设本公司在确认预计负债时未获得三项担保。然后：
“预计负债-产品质量保证”的账面价值= 100万元
“估计负债-产品质量保证”的税基=账面价值100万-可以从未来经济收益中扣除的金额100万= 0与收入直接相关的支出在实际发生时允许在税前支付。因此，计算公式中的未来可抵扣金额为已确认的预计负债100万元）{预期}-产品质量保证中的暂时差异=账面价值100万元-税基0 = 100万元。由于计算结果为正，因此是可扣除的暂时差异。