1.提供更全面的所得税会计信息。随着中国经济的发展，企业的兼并，重组，资产评估和核算业务日益增多，产生了许多暂时性差异，而不是时间性差异。使用资产负债表债务法进行会计核算可以完全它反映了公司所得税的会计和支付过程，还可以提供更多有用的信息。
2.为报表用户的决策提供更可靠的基础。递延所得税资产或递延所得税负债的使用清楚地反映了公司的资产以预先支付未来的税款或将来应付的税款债务。和合理的预测。
3.所得税费用的计算更简单，更准确。不管将来税率变化多少次，调整后的所得税费用都是一次性计算的，其会计方法比损益表债务的分割和连续调整方法更为简化和准确。
4.促进税务机关的检查。在使用资产负债表债务法计算所得税的过程中，每个暂时性差异都能准确反映相应的资产或负债。因此，税务机关在检查公司是否逃税时可以对应公司的资产负债表。，这为税务审核提供了便利。
企业所得税是对中国境内内资企业和经营单位的生产经营收入和其他收入征收的税款。作为企业所得税纳税人，您应按照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。公司所得税的会计处理方法如下：
（1）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，并按月或按季度预缴。每月（每季）预付款以及年终结算和所得税的会计处理如下：
1.在每月或每季度计算预付所得税额和所得税额时，请准备会计分录
借：所得税
贷款：应付税款-应缴企业所得税
借：应交税款-应交企业所得税
贷款：银行存款
2.年末，应纳税额根据自我报告的应纳税所得额计算，并计算应纳税额。当减去预付税额作为应纳税额时，将准备一个会计分录。
3.根据税法的规定，允许乡镇企业扣除应纳税所得额的10％，作为对社会支出的补贴，经税务机关审核批准。在计算“社会支出补贴”时，准备会计分录
贷款：其他应付款-用于社会支出的补贴
非乡镇企业不需要进行这种会计处理。
4.在支付应付税款的年末结算时，准备一个会计分录
5.年度结算和付款，应计算得出的年度应付税款少于预付税款，差额是多付的所得税额，当不退还多付的税款时，将准备会计分录
借款：其他应收款超额应收所得税
贷款：所得税
当税务机关审核并批准退还多缴税款时，请准备会计分录
借：银行存款
贷款：其他应收款超额应收所得税
不会为多缴的所得税金额退税，这笔款项将用于抵销明年的预付所得税，并将在明年准备会计分录
由于计算能力或计算时间所致，某时期公司的税前会计利润与应税收入之间的差额可以分为永久性差额和时间差。永久性差异是指在一定时期内由于计算口径的不同而导致企业的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。此差异发生在此期间，并且在后续期间不会逆转。时间差是指企业在一定时期内的税前会计利润与应纳税所得额之间的差额。。时间差异发生在某个时间段内，但可以在以后的一个或多个时间段内反转。对于这两个不同的差异，会计可以使用“应纳税额方法”或“税收影响方法”。
（1）应付税款的会计处理
应纳税额的方法是直接将当期税前会计利润与应纳税所得额之间的差额计入当期损益，不计入当期损益。
采用应纳税额的方法时，当期损益中包括的所得税费用等于当期应纳税额。企业应当按照税法规定的应纳税所得额计算应纳税所得额，并将其作为所得税费用。首先，根据会计收入，根据差额项目金额调整计算应纳税额，然后进行会计处理。
企业应根据应纳税所得额计算应缴所得税，将“所得税”帐户记入借方，并贷记“应纳税所得额-应缴所得税”帐户。实际上，在缴纳所得税时，应从“应付税款-应交所得税”帐户中扣除，并在“银行存款”帐户中贷入。期末，应将“所得税”帐户的借方余额转移到“当年利润”帐户，转移后“所得税”帐户应无余额。
示例如下：
示例1某公司一年的年度应税工资为300万元，当年实际支付的总工资为500万元，该公司当年处以罚款20万元。假定企业当年没有其他税收调整因素，则按照会计原则计算的本年度税前会计利润为1500万元，所得税率为33％。相关会计处理方法如下：
税收调整=实际工资-应税工资+罚款
= 500－300 ＋ 20
= 220万元
应税收入=税前会计利润+税收调整
= 1500 ＋ 220
= 1,720万元
应付所得税= 1720×33％
= 567.6万元
实际缴纳所得税时：
年末，将“所得税”帐户的余额结转到“当年利润”
示例2 B公司某年的年度税前会计利润为1000万元，今年收到的政府债券的利息收入为20万元，所得税率为33％。假设在这一年中没有其他税收调整因素。
根据税法的有关规定，购买国债的企业获得的利息收入免征所得税。企业进行会计核算时，将其利息收入作为投资收益计入利润总额（即税前会计利润）中。因此，企业在计算所得税时应作相应的调整。相关会计处理方法如下：
税项调整是计入税前会计利润但可抵扣的政府债券利息收入20万元。
应税收入= 1000-20
= 980万元
应付所得税= 980×33％
= 323.4万元
相关的会计处理方法如下：
实际缴纳所得税时
年末，将所得税帐户的余额转移到“年度利润”帐户
（2）税收影响法的会计处理
税收影响方法是将由当期至以后期间的税前会计利润和税收收入之间的时间差所引起的税收影响额递延并分配。纳税影响法可以进一步分为“债务法”和“债务法”。《所得税会计条例》要求企业一般按照递延法处理帐户。同时，还允许企业根据具体情况使用《债务法》。下面是这两种方法的特定操作的示例。
1.违反法律的会计处理违反
的方法是保留由于当前期间的时间差异而产生的征税金额，并保留至以后期间，当差异反向变化以转售时，继续征收该税收。当更改税率或征收新税时，无需调整税率变化或新税的征收对“递延税”余额的影响。当前期间发生的时差会影响应缴税额，并使用当前税率计算得出。前一期间发生的时差并在当前期间转售会影响所支付的税额。
当企业采用递延方法时，应将根据税前会计利润（或税前会计利润的永久性差异减去或减去后的金额）计算的所得税费用记入帐户根据税前会计的“所得税”根据利润计算的所得税费用（或税前会计利润的永久性差异减去或减去后的金额）与基于应纳税所得额应付的所得税之间的差额，计入递延税款，借记或贷记“递延”。“税收”主题。当以后冲销当期发生的递延所得税时，如果是借方余额，则应扣减“所得税”科目，“贷记”科目贷记；帐户，记入“所得税”帐户。在实际支付所得税时，请从“应付税款-应付所得税”帐户中扣除，并贷记“银行存款”帐户。
范例3公司某项固定资产的原值为200万元，根据税法的使用寿命为10年，公司的折旧年限为5年（未计入净值）。价值因素）。假设公司前5年每年实现利润1000万元，接下来5年每年实现利润1040万元。企业所得税税率为33％。
根据以上信息，公司应进行以下会计处理。
第一年：
根据税法规定的折旧年限，每年应提及折旧金额= 200÷10
= 20万元
根据公司选择的折旧年限，每年应提及的折旧金额= 200÷5
= 40万元
时差= 40-20
根据税前会计利润= 1000×33％计算应付所得税
= 330万元
根据应纳税所得额计算的应纳税所得额=（1000 + 20）×33％
= 336.6万元
时差会影响应纳税额= 336.6-330
=人民币66,000元
会计条目是：
公司第二，第三，第四和第五年的所得税会计与第一年相同。
六年级
根据税前会计利润计算的应纳税所得额= 1040×33％
= 343.2万
根据应纳税所得额计算的应纳税所得额=（1040-20）×33％
两者之间的差额恰好是先前应计的递延税，应在今年内摊销人民币66,000元。
第七，第八，第九和第十年的所得税会计处理方法与第六年相同。
案例4仍以案例3为例，但是在第五年，公司所得税税率改为30％。公司前四年的会计处理方式与示例3相同。
第五年
根据税前会计利润= 1000×30％计算应付所得税
= 300万元
根据应纳税所得额=（1000 + 20）×30％计算应付所得税
= 306万元
时差会影响应纳税额= 306-300 = 60,000元
会计分录为
根据应纳税所得额=（1040-20）×30％计算应付所得税
如果转售时差仍基于该差额，则发生时的税率为33％，即应转售的时差为66,000元（20×33％）。会计分录为
第七，第八和第九年的会计处理方法与上述相同。
第十年
根据应纳税所得额，仍需缴纳所得税306万元。但是，转售的时间差应按原所得税率30％计算，即转售的时间差应为6万元（20×30％）。
在使用递延方法的情况下，由于未来税率的变化或引入新税种而不会调整“递延税”帐户的余额，因此在转销时差时，递延方法相对简单。这种方法的缺点是，在税法或税率变化或征收新税后，资产负债表上列出的递延所得税可能未表示所得税的实际结果，即企业的上一年度。的所得税现有时间差异的结果。因此，在递延方法中，资产负债表上列出的递延所得税金额通常称为递延所得税贷方或借方，而不是递延所得税资产和负债。
2.债务法的会计处理
债务法是保留由于当期时间差异而产生的税额，并保留该税额，直到当差额发生变化而被转回时为止。改变税率或征收新税时，应根据税率或新税的变化调整递延所得税的余额。
仍用示例4进行了解释
第一，第二，第三和第四年的治疗保持不变。
第五年的相关处理如下：
根据税前会计利润计算的应纳税所得额= 1000×30％
根据应纳税所得额计算的应纳税所得额=（1000 + 20）×30％
由于前四年的33％税率计算得出的调整对纳税的影响= 20×4×（33％-30％）
=人民币24,000元
会计分录如下：
同时，请记住
六年级：
根据税前会计利润计算的应纳税所得额= 1040×30％
= 312万元
根据应纳税所得额计算的应纳税所得额=（1040-20）×30％
时差影响纳税额= 312－306 = 60,000元
第七，第八，第九和第十年的会计处理方法与上述相同。
由于采用了“债务法”，因此在税率变化或征收新税时必须相应调整递延所得税科目的余额，因此递延所得税资产或负债列在资产和负债中相应的比较符合实际情况，更加准确。相应地，其缺点是其应用比递延方法更困难。主要原因是每次税法或税率发生变化时，都必须重新计算递延所得税资产或负债。