啤酒行业开票节税

企业节税，除了靠发票入账，还需要哪些附件才没有税务

记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，作为登记账簿依据的会计凭证。同时公司财务人员加强企业开支相关要件的审核工作，是企业不断完善内部控制制度的重要组成部分，也是企业所得税法判断是否准予税前扣除的重要依据，是证明企业支出是否与企业取得收入有关，是否合理的重要条件。

光靠一张发票并不足以支撑业务的真实合理，如果光靠一张发票入账，无论是在企业内部控制管理上还是在税务管理上都存在漏洞和风险。

那么，财务除了发票以外，还需要收集并审核哪些附件呢？包括但不限于下面这些情况：

01 实物资产

事项：购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等。

证据附件：

（1）入库单；

（2）企业内部申购审批单；

（3）采购合同；

（4）部分产品需要质量验收合格证明；

（5）对方的销售清单、出库单等外部证明。

审核关键：

1.审核上面各单据签字、盖章是否齐全；

2.开票时间和发票金额是否与采购合同约定的一致；

3.是否有从第三方开票，如果是还需要补代收代付协议，并加盖三方公章；

4.是否存在不合常理的采购，如舍近求远却价格不菲；同样的商品采购价格异常波动等；

5.成本费用率是否明显超过行业合理水平。

02 租金发票

证据附件：

（1）企业内部费用付款审批单；

（2）房屋租赁合同。

审核关键：

1.审核部费用付款审批单签字、盖章是否齐全；

2.发票金额是否与租赁合同一致；

3.发票抬头是否和租赁合同的租赁人/公司吻合。

03 业务招待费

证据附件：

企业内部费用付款审批单

审核关键：

1.是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批；

2.大额发票是否有消费清单。（大额发票是税务稽查重点，如果没有清单，可能会认为虚假消费）

04 差旅费

证据附件：

企业内部费用报销审批单

审核关键：

1.差旅费报销单内容是否填写齐全，所附的发票是否去出差地或者在出差地发生的机票、餐饮、住宿、交通费发票；

2.人数和人员名单是否与出差人员相吻合。

05 会议费

证据附件：

（1）企业内部费用报销审批单；

（2）会议通知、会议内容、参会人员名单、签到表等资料；

审核关键：

是否有与会议无关费用(如旅游费)列支

06 运费

证据附件：

运费报销单

审核关键：

1.发票起运地和运达地是否与运费报销单相吻合；

2.运输价格是否波动较大。

07 油费

证据附件：

运费报销单

审核关键：

1.报销的加油费是否为本公司车辆；

2.本公司账面上是否有该车辆；

3.加油费总额是否超过了车辆理论行车的最大油耗量。（就不要闹出非运输企业的报销油费竟然比运输企业的油费还多的笑话了）

08 水电费

证据附件：

（1）水费报销单；

（2）如果发票不是公司抬头的，也与别的公司公用水电表的，需要有各方盖公章的水电分割单。

审核关键：

1.发票上的字码是否与水表、电表的字码相符；

2.是否与本公司的产能相吻合。有的企业账面反映产量很少，但水电费却很高。（两套账通常都是这么暴露的……）

厂房租凭以个人名义开票节税还是公司名义开票节税？

在正常情况下，以个人名义开具发票更具税收效率。

简述消费税筹划中如何利用纳税临界点进行节税

使用税收起征点来节省税收。

税收起征点是税法中规定的特定百分比和金额。当销售或应税收入超过此比例或金额时，应依法征税或以较高的税率征税，从而使纳税人的负税率急剧上升。相反，纳税人可以享受优惠待遇，减轻税收负担。使用税收起征点节省税款的关键是遵守使公司整体收入最大化的原则。也就是说，在规划纳税计划时，不应过分强调某一环节的收入增长，而应忽略由于计划的实施而导致的其他费用的增加或收入的减少，这样就减少了纳税人的绝对收入。

1.充分利用公司总收入最大化的原则。以下是卷烟消费税起征点的示例：中国税法规定，A类卷烟，即每标准条（200条）的对外转让价格为70元（包括70元，不含增值税），比例税率为56％； B类卷烟，即每标准条（200条）按70元（不含增值税）分配，比例税率为36％。例如：（1）在卷烟厂，标准卷烟的卷烟价格为68元，而标准盒的价格为8500元。公司所得税税率为25％，忽略了城市建设税和教育附加费。此时企业应缴纳的消费税为：150 + 68×250×36％= 6270（元）企业税后利润为：（68×250-8500-6270）×（1-25％）= 1672.5（ （2）如果产品供不应求，制造商决定将每支标准卷烟的价格提高到76元。其余的保持不变。此时企业应缴纳消费税：150 + 76×250×56％= 10790（元）企业税后利润：（76×250-8500-10790）×（1-25％）=-217.5 （元）在这种情况下，在中间，每支标准卷烟的价格从68元增加到76元。从表面上看，销售收入增加了2000元（76×250-68×250 = 2000），但升级后的价格超过了临界点。 （70元），计算消费税时的税率也随着征税基础的增加而相应增加，从而使卷烟的整体税后利润不仅没有上升，反而下降了，从而产生负值。当然，我所举的例子有些极端，但是它可以充分证明税收起征点对企业成本效益的重要性。

2.将税收起征点与独立于公司的销售组织结合起来。继续使用香烟。如果卷烟厂的卷烟市场直接按照每个标准70美元定价，那么它就不会独立于公司。销售组织，则销售标准盒香烟的消费税为150 + 70×250×56％= 9950（元）；如果企业设立独立的销售部门，则以每标准68元的价格向企业销售。独立销售组织（目前成立销售公司），则销售标准盒装香烟的消费税为150 + 68×250×36％= 6270（元）。以这种方式计算的消费税与现行的消费税之差为9950-6270 = 3680（元）。当然，如上所述，企业出售给独立会计机构的价格应指出售给其他商人的平均价格。如果明显降低，则税务机关将进行相应的调整。该方法实际上执行了两种重叠的节税方法。

3根据以上讨论，当价格和税率同时变化时，税负在临界点附近相对变化，税负的增加大于税基的增加。当然，只有在价格和税率同时变化时才会发生这种情况。如果税率在价格变化后没有变化，则无需考虑税收起征点。除香烟税项目外，税收起征点的使用还可应用于汽车，摩托车和啤酒的三个税种。