根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，2008年第519号国务院令：税法第六条第二款是指个人捐赠是指个人通过中国的社会组织和国家机构对中国的教育事业和其他公益事业，社会灾难和贫困地区的捐赠。
捐赠金额中不超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分可以从应纳税所得额中扣除。
（9500-3500）* 30％= 1800；
总应税收入：9500-3500-1800 = 4200.00；适用第二个税率10％的税率，快速计算扣除额105，应纳税额计算：4200 * 10％-105 = 315元
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当前制度“财政部，海关总署和国家税务总局关于支持鲁甸地震灾后恢复重建的税收政策问题的通知”（财税[2015] 27号） ，第4段：鼓励社会各界支持抗震救灾灾后恢复重建的税收政策
1.自2014年8月3日起，单位和个体户将通过公益性社会团体，县级以上人民政府向灾区捐赠自产，委托或购买的商品。和他们的部门，免征增值税，城市维护建设税和教育附加费。
2.自2014年8月3日起，允许通过公益社会团体，县级以上人民政府及其部门向受灾地区捐款的企业和个人，在当年的企业所得税和当年的个人所得税之前全额扣除。
3.对于财产所有人，直接或通过公益性社会团体，县级以上人民政府及其部门捐赠财产（物品），向受灾地区或受灾居民书写的财产转让文件捐赠。印花税。
4.对于新购买的可用于抗震救灾和灾后恢复与重建的特种车辆，并可提供县级以上（包括县级）人民政府或其人民政府颁发的抗震救灾证书授权单位，免征车辆购置税。符合免税条件但已经征税的特殊车辆将被退还。
新购买的特种车辆是指从2014年8月3日至2016年12月31日购买的警用车辆，消防车，救护车，工程救援车辆，这些车辆的所有者是受影响地区的单位和个人。
可以看出，捐赠的部分可以在税前全额扣除，然后应纳税的个人所得税计算如下：
9500-3500-4000 = 2000，适用税率仍为10％，按2000 * 10％-105 = 95元计算。
税收筹划是通过在不违反法律法规的情况下事先安排纳税人的业务活动或纳税人的投资行为等与税收有关的事项来实现少缴税款和递延缴纳税款的目标的一种方法系列计划活动。为了使公司价值最大化，税收筹划应该是税收政策的法律应用。它将贯穿于企业的投资决策，融资决策，运营决策，分配决策，甚至清算。
税收筹划的特征在于合法性，计划，风险，方式的多样性，全面性和专业性。税收筹划与逃税本质上是不同的。逃税是指纳税人使用伪造，变造，隐瞒，未经授权销毁账簿和会计凭证，或账簿上有更多支出，或收入少或少，或税务机关通知的情况。拒绝申报或提供虚假的纳税申报表，以及未缴或未缴税款。
首先，税收筹划是公司中长期决策不可或缺的一部分；第二，这种战略计划必须在法律框架允许的范围内进行，并且是一项法律行为；第三，非税成本可能更重要也就是说，必须考虑所有业务成本，而不仅仅是税收因素，而且税收筹划必须纳入公司业务战略的总体衡量标准中；简而言之，税收筹划是基于法律框架，通过合理安排税收事项有效减轻税收负担的经济活动。
4.建筑企业的税收筹划
（1）纳税类型
根据目前的有关规定，建筑企业的应税类型通常包括：增值税，从事商品销售并提供加工，修理和维修服务的建筑企业；营业税，所有建筑企业；企业所得税，所有建筑企业；城市土地使用税，占有建筑企业使用城市土地的；城市维护建设税，所有建筑企业；所有建筑企业的印花税；土地增值税，建筑企业转让房地产；车辆和船舶使用税，拥有车辆和车辆的建筑企业；车辆购置税，购买应税车辆的建筑公司。
（2）建立税收筹划的整体部署
建立税收筹划的原则，包括系统性原则，预先计划原则，守法原则，有效性原则，保护原则，账户诚信原则，全面平衡原则，并实现收入和风险，节税和增税，节税目标和整体财务管理目标。
任何特定的事物都不能一概而论，这可能是法律越具体，其缺陷就越大。例如，某些税法列出了各种应税收入项目，但是这些项目不能以所有形式进行汇总，并且有时很难特别清晰地区分每个项目，因此纳税人可以使用不同的项目和不同的税率。选择对您有利并减少实际税负的税项。
（3）必须建立内部税收风险控制系统
财务部进行的风险控制要求财务部拥有正确的帐目，准确的税款计算和申报表，以及及时和全额的税款支付；在财务部门或审计部门中设立，但必须得到其他部门的合作与支持。例如，销售部门采用不同的促销方式时，应与税收风险审查部门进行沟通。企业在制定业务计划或投融资计划时，应听取涉税风险审查部门的意见。
（4）建筑企业所得税的税收筹划
企业所得税的范围和规模直接影响税后净利润的形成，这与企业的切身利益有关。因此，企业所得税是税收筹划的重点。
针对借贷和利息支出的避税计划。企业因生产经营资金不足或者自有资金不能满足一定投资需求，以及由于生产经营规模扩大等实际需要而支付的利息。但是，避税者应特别注意包装，使其符合以下三个条件，以确保它们被列出并达到避税的目的。获得贷款利息支付证明；使贷款利息不高于按一般商业贷款利率计算的利息；获得税务机关的批准。
五，结论
税收筹划是税收策略的主要形式，首先要考虑的是税收筹划计划的合法性，否则会给纳税人造成巨大损失；同时，税收策略也是公司策略的重要组成部分，任何税收筹划的制定，不仅要考虑企业的发展战略，使其成为企业持续发展的原动力，还要充分考虑国家财政和产业政策的未来方向，使税收筹划成为现实。最适合企业长远发展的税收。战略。
出售自己的茶的农业生产者免征增值税。
茶可以根据“农产品税收范围注释”中的加工程度以及超出注释范围的部分进行划分。低税率的百分比。超出范围的，将按正常税率征收。
附件：茶叶相关增值税征税分析
茶是中国农村地区的主要经济作物之一。从事茶叶生产和加工的企业很多，包括初级茶叶加工厂，农场，林场和茶叶精制加工厂（公司）。2004年取消国家农业特殊产品税后，茶叶生产企业主要缴纳增值税。由于茶叶企业数量众多，增值税征收的计算更加复杂。作者已经在茶叶生产企业工作了多年，并对各种类型的茶叶企业在核算过程中如何计算和缴纳增值税进行了调查。现在对几种类型的茶叶生产企业的分析如下：
1.茶叶初步加工厂
茶叶初加工厂属于初级农产品加工企业，生产的产品是初级农产品。除自行生产的初级农产品外，适用免税政策，其他初级农产品均需缴纳增值税。但是，在对初级茶叶加工企业类型进行分析的基础上，各类初级企业的税收计算方法有所不同。
第一种茶叶预生产企业是投资于茶的种植，拥有自己的茶园，对自产茶园的茶叶进行预处理，并生产自产初级农产品羊毛茶的产品。根据《增值税规定》第十六条的税法，属于“免征农业生产者生产的自产初级农产品增值税”的类别，不应按照税法缴纳增值税。
第二类茶叶预生产企业是不生产茶的预生产加工厂，不购买茶绿（新鲜茶叶）进行初步加工，而是生产各种初级农产品。这类初级企业销售和生产的茶叶农产品不是自产的，而是购买后生产的，要缴纳增值税。如果初级企业是小规模纳税人，则其应缴增值税金额应直接乘以6％的税率，即：
应付增值税=销售额×征税率
如果主要企业是一般纳税人，则应付增值税的计算更为复杂。必须先计算增值税的销项税和进项税。销项税是根据未税销售的毛叉茶的销售收入乘以13％的基本农产品税率计算得出的。进项税额的计算包括原材料的购买，加工过程中消耗的辅助材料，电源，包装，原材料的购销和产品的运输成本等。原材料的购买清算由购买价扣除农产品购买发票乘以13％增值税进项税是根据费率计算的，运费是根据合法运输发票上乘以7％的运费计算的。扣。如果未取得增值税专用发票，则不得扣除。
增值税是根据进项税和进项税之间的差额缴纳的，即：
应付增值税=销项税–进项税
第三种类型的茶叶预生产企业是茶园，但自产茶无法满足生产需求。它不仅生产一些自产的羊毛茶，还购买了一些绿茶加工茶。这种预处理工厂的生产和经营涉及两种情况，一种是生产一些自己生产的羊毛茶，另一种是生产一些外包茶。前者是免税业务，而后者是应税业务。根据增值税规定，“同时经营不同税率的商品或应税服务应单独核算不同税率的商品或应税服务的销售。，适用税率高。 ”因此，对于这类初级企业来说，最重要的是分别计算自产茶和购茶的销售，以便按照上述第一类初加工公司的说明缴纳自产茶的税。以上。初级农产品免征增值税，购买的茶类生的羊毛茶应按照第二类初级企业的规定缴纳增值税。如果说自产和外包采购不单独核算，那么根据税法对自产生产的免税也将被视为以高适用税率进行的外包税。
一些初级茶叶加工企业由于规模小甚至是个体企业而不够完善，或者他们没有建立会计账簿。在这种情况下，税务部门通常会按照税法的规定，采用批准的征收方式，对个体经营或不完整的会计公司征收增值税。
2.茶叶生产农场或林场
农业和林场中茶叶的种植和生产规模通常相对较大。大多数的生产和经营都是一流的和精致的一站式生产。即，在最初生产茶之后，该茶用于生产精制茶。当然，这里有少量的农民和林场。仅从事羊毛茶的初加工和生产。由于农场和林场的茶园是企业投资的，因此，如果仅生产从事茶的初加工的农场和林场，则所生产的茶是自产农产品。如上所述，一般纳税人和小规模纳税人都不需要支付增值税。但是，从事一站式茶生产的农业和林场，其生产的精制茶是一种工业产品，应缴纳增值税。茶叶工业产品的增值税率为17％。如果这类企业是小规模纳税人，则应直接缴纳增值税。将6％的收税率乘以不含税的销售额，即：
如果是一般纳税人，则其精制茶销售的营业税应按工业产品的17％乘以免税销售的税率计算。进项税额计算仅计算当期加工产品消耗的动力，燃料和包装品的进项税额，而原材料的进项税额计算，即用于生产精制毛茶的进项税额。茶是不同的，因为食用的茶是自产农产品它不是外包农产品，加工过的茶直接用自产的羊毛茶加工而成。消耗的原料茶不能从进项税额中扣除。因此，不计算消耗原材料的进项税。税收，但要注意会计处理和与自产毛茶加工精制茶分开的会计处理。如上所述，进项税额计算后，二类预处理企业的一般纳税人相同，根据销项税额与进项税额之间的差额缴纳增值税。
例如：一个农场本月用自己生产的毛茶生产了20吨精制茶，并将其全部出售，获得了40万元的销售收入。本月购买了10吨毛茶，收购价共计7万元。并开具购买发票。如果农场是小规模纳税人，本月应交增值税为24000元（40×6％）。将销售收入乘以征收率，计算出应纳增值税额；如果农场是一般纳税人，应在本月缴纳增值税该税为58900元（40×17％-7×13％），即销售收入为40万元乘以精茶税率17％，则计算营业税为68000元。进项税按13％的税率计算，销项税与进项税之间的差额计为应交增值税。
从以上示例可以看出，生产精制茶所消耗的自产羊毛茶不能从进项税额抵免中扣除。因此，一站式茶叶生产企业的一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负高得多。从税收筹划的角度来看，可以考虑不申请一般纳税人资格或仅建立一个由农场（林场）控制的茶叶精制法人企业。在加工精制茶时，可以从农场购买原毛茶，这样可以减少原材料进项税，并可以合理地减轻税负。
III。茶叶精制厂（公司）
茶茶提炼和加工企业是按企业类型划分的工业企业。他们生产的产品均为工业产品，增值税率为17％。茶叶精制企业为小规模纳税人的，其税费计算方法与原农林茶一站式茶叶生产企业的小规模纳税人的计算方法相同；如果是一般纳税人，则其销售精制茶的营业税应为工业产品的17％通过将税率乘以免税销售额计算得出。但是，有一个例外，即由茶提纯企业购买的茶不用于加工和生产，而是用于商业流通和直接销售。此时，应基于对所购买商品的属性的分析来计算这部分商品的销售营业税。如果您购买精制茶并获得17％的增值税发票，则销售时仍按17％计算营业税；如果您购买农茶，则发票可能是13％的增值税发票或农产品销售发票，农副产品购买发票等，在销售时，应考虑到外包农用茶尚未通过生产加工，未改变其原始商品性质，仍为农用茶，由精炼企业购买，仅用于商品由于贸易是直接出售的，因此当出售产品时，仍按13％的农业毛茶税率计算销项税。但是，应注意的是，同时经营具有不同税率的业务时，应将会计分开，否则应从适用的高税率计算应付增值税。实际上，这种情况非常特殊。如果企业有类似的业务活动，应向税务部门明确解释。否则，税务部门将要求精制茶企的一般纳税人对商品销售缴纳17％的增值税。
精茶公司一般纳税人的增值税进项税计算也相对复杂，这主要是由于所消耗原材料的进项税计算。与初级加工企业的一般纳税人相比，由于这两种企业缺乏原材料同样，精制茶公司拥有更复杂的获取原材料的方法。通常，有四种情况需要分析：首先，原材料购买已获得增值税专用发票（由一般纳税人企业开具的发票），税额将直接抵销专用发票。扣除;其次，没有取得增值税专用发票，只有农产品销售发票（小企业或自产农产品企业开具的发票），应根据发票上的毛叉农产品金额计算原材料进项税额。乘以13％的扣除率；第三，既没有取得专用发票，也没有取得农产品销售发票，而是企业直接购买的毛茶原料。企业自行开具农副产品发票。这应基于购买发票的购买价格乘以13％的扣除率。计算原材料进项税；第四，根据增值税规定，未开具发票的原材料是不允许的计算原材料的进项税。
如上所述，在计算出茶精加工企业的增值税销项税和进项税后，初级加工企业的一般纳税人相同，企业应根据两者之间的差额缴纳增值税销项税和进项税。
此外，在分析茶叶生产企业应缴增值税的计算过程中，我们遇到了一般纳税人企业遇到的一些特殊情况，例如购买生羊毛茶或精制茶用于非-应税项目和免税。对于项目，集体福利或个人消费，以及造成异常损失的，不能计算进项税额抵扣额，应当扣除该抵扣额，并将该账户作为“进项税额转出”处理；同时，自行生产和委托加工所购买的茶用于外国投资，分配给股东，集体福利，个人消费，他人的礼物或用于非应税项目的自产产品等，应视为对商品销售应税。
以上是对几种类型的茶叶生产企业应缴纳的增值税的简要分析。在实践中，对茶叶生产企业正确计算和缴纳增值税可能会有帮助。