预付款帐户列在第一位。
然后,根据合同中规定的年收入,从预收款中转出收入并缴纳公司所得税。
《企业所得税法实施条例》第十九条:租金收入,按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入的实现。
国税函〔2010〕79号:1.关于租金收入的确认根据《实施条例》第十九条的规定,提供固定资产,包装材料使用权的企业取得的租金收入或其他有形资产,收入的确认应在交易合同或协议约定的承租人应付租金之日确认。其中,如果交易合同或协议约定租赁期为一年,并一次付清租金,则根据《实施条例》第九条规定的收支相抵的原则,出租人可以在此期间,分期均摊在相关的年收入中。
因此,根据合同收取的年度间租金收入可以一次确认,也可以在租赁期内分摊。
国税函〔2010〕79号《关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》第一条:根据《实施条例》第十九条的规定,从使用权获得的租金收入,应当在交易合同或协议约定的承租人应付租金之日确认。其中,如果交易合同或协议约定租赁期为一年,并一次付清租金,则根据《实施条例》第九条规定的收支相抵的原则,出租人可以在此期间,分期均摊在相关的年收入中。
根据该规定,文件规定税务处理与当前的会计处理一致,并且在税务处理中不形成时间差异。
一次收取三年的租金收入时
借:银行存款1
贷方:预先收到的帐户1
分三年摊销以确认收益
借:预付款1/3
贷款:主营业务收入的1/3