1.按总收入计算:适用于可以正确计算收入但不能正确计算成本的非居民企业。
应税收入=总收入×税务机关批准的利润率
2.按成本计算:适用于可以准确计算成本和费用但无法准确计算总收入的非居民企业。
的应税收入=总费用和支出/(1-税务机关批准的利润率)×税务机关批准的利润率
3.根据支出进行收入转换:适用于可以正确说明总支出但不能正确说明总收入和成本的非居民企业。
的应税收入=总支出/(税务机关批准的1-利润率-营业税率)×税务机关批准的利润率
4.税务机关可以根据以下标准确定非居民企业的利润率:
(1)从事订约工程运营,设计和咨询服务的公司,利润率为15%-30%;
(2)对于从事管理服务的人员,利润率为30%-50%;
(3)从事除劳务以外的其他劳务或商业活动的人,其利润率不得低于15%。
根据国家税务总局关于印发《企业所得税征收征收办法》(试行)的通知(国税发〔2008〕30号):
经批准的企业所得税征收方法适用于:账簿可能未按规定设置;应设置账簿,但不按规定设置;没有提供纳税信息;尽管设置了帐簿,但是帐目混乱,或者费用信息和收入凭证3.费用凭证不完整,难以核对;发生纳税义务的,未在规定期限内办理纳税申报,税务机关责令限期申报,但仍未备案;。因此,企业所得税核查费适用于不能正确提供其利润的企业。
核实公司所得税的方法分为两种:核实其应税收入率和核实应纳所得税额:
对于⑴谁可以正确地核算(验证)总收入,却不能正确地核算(验证)总成本和费用;(3)能够通过合理的方法计算和估计纳税人的总收入或总成本的企业。使用验证其应税收入率的方法
如果纳税人不属于上述情况,则应核销应缴所得税额。
批准的企业所得税的计算方法:如果企业所得税以应税所得率批准,则应纳税所得额的计算公式如下:
应付所得税=应纳税所得额×适用税率
应税收入=应税收入×应税收入
或:应税收入=成本(费用)支出/(1-应税收入率)×应税收入率