所得税是批准的征收方式,营业外收入必须与主营业务收入相结合才能计算和缴纳所得税。
批准的收款是对企业通常获得的收入的核实,不包括在正常运营范围之外获得的意外收入。企业正常经营以外的收入,如资产转让收入,金融资产投资收入等,应从相应的收入中扣除。将成本计入应纳税所得额后,企业所得税一起计算。填写企业所得税申报表时,应从收入成本中扣除应纳税所得额的征收方法。所得税金额按照应税所得率征收方法转换为总收入或总成本,并在报表的相应栏中填写;为实行定额征收方式,应税收入直接计入,企业所得税一起计算缴纳。
应税金额=应税收入×税率
应税收入=总收入-允许扣除
应税收入=利润总额+(-)税收调整项的金额
总利润=总收入,成本,费用,亏损
1.工业企业应税收入的公式
工业企业应税收入=利润总额+(-)税收调整额
总利润=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加
其他业务利润=其他业务收入-其他业务费用-其他营业税金及附加
本期成品成本=期初自制半成品成本余额+本期产品成本核算-自制半成品成本余额期末
当前期间的产品成本会计=材料+工资+制造费用
2.商品流通企业应纳税所得额的公式
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失
主营业务利润=商品销售利润+采购代理销售收入
商品销售利润=商品销售净额,商品销售经营成本,商品销售税金及附加
商品的净销售额=商品的销售收入-销售折扣和折扣
3.饮料服务企业应税所得的公式
营业利润=营业利润+关联业务收入-关联业务成本
营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加
的运营成本=期初物料和半成品(商业)产品的期初存货余额+本期购买的物料和商品的数量-期末存货,半成品,生产(商业)产品
4.应付所得税的计算
(1)每月或每季度预付所得税=每月和每季度应纳税所得额×税率(33%)
(2)期末结算时,应退还所得税
可退还所得税金额=全年累计应纳税所得额×税率(33%)-今年已支付的累计所得税
预付所得税
①,上一年应税收入的1/2或1/4
本月或当季的应交所得税= [上一年的应税收入/ 2(或4)]×税率(33%)
②,根据当前计划的利润预缴所得税
本期一个月或一个季度应缴纳的所得税金额=本期一个月或一个季度应计入的利润×税率(33%)
5.降低所得税的计算
降低率= [(33%的原始批准税率)/ 33%]×100%
减税后应缴的所得税金额=应税收入×税率(33%)×(1-减免比率)
=应付所得税×减免比率
7.弥补前几年的损失后应计算的所得税额
弥补亏损后应缴纳的所得税金额=(应纳税所得额-上一年未弥补的亏损)×税率(33%)
仅供参考