直接方法是从收入中逐项扣除可允许的扣除额,以获得应纳税所得额;
间接方法是增加或减少会计利润以获得应纳税所得额。
间接方法的调整是为了调整会计法和税法之间的差异,其本质仍基于税法是否允许扣除。
会计利润的计算,无论税法是否允许扣除,都将作为计算利润的费用入账。
扩展配置文件:
税前扣除准备金与企业的实际会计处理之间的关系:
(1)税法优先原则:在计算应纳税所得额时,如果企业的财务和会计处理方法与税法,法规的规定不一致,应按照税法的规定计算。和法规。(略带铂金:《企业所得税法》第21条)
例如,在财政部和《国家税务函》中,雇员福利的范围有相关规定和不一致之处,而国家税务总局在回答税收问题时已明确规定。根据财政部财通文件。如果它们不一致,则将遵循税法。
实际上,我们还必须注意税法优先原则的体现。例如,合同规定,股权转让产生的个人所得税由个人承担,但另一方承担这部分费用。在实际操作中,如果在不缴纳个人所得税的情况下,税务部门仍会找个人承担责任。
(2)税法协调原则:对于已按照财务会计制度确认并实际确认了财务会计支出的企业,其税前扣除范围和税前扣除范围尚未超过《企业所得税法》和相关税法规定中的规定。在标准情况下,经企业实际会计处理确认的支出,在扣除企业所得税之前,计算其应纳税所得额。《国家税务总局2012年第15号公告》
(3)税法的空白原则:国务院财税部门未明确规定的税法,法规和具体扣除项目,应按照国家财政会计准则计算,不计税额。违反了税前扣除的基本原则。
企业所得税计算方法
公司所得税的对象是纳税人获得的收入。包括货物销售收入,提供劳务收入,财产转让收入,股息收入,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,捐赠收入和其他收入。
企业所得税的计算方法
(1)基本税率为25%,低税率为20%,实际税率为10%。企业所得税的不同纳税人适用不同的税率。
(2)居民企业中符合条件的小型盈利企业要按20%的税率征税;国家扶持的高新技术企业的税率为15%。
(3)公司所得税的计算方法:公司所得税=应税收入*税率(25%或20%)应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-以前年度的各种扣除额失利。
企业所得税税率
在阅读了上述企业所得税的计算方法之后,让我们了解到企业所得税税率是比例税率,一般纳税人的税率是33%。年收入不足3万元(含3万元)的企业,按18%的税率征收。年收入在3万元以上10万元以下(含10万元)的企业征收27%的比例税率。
经国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业,经有关部门认定为高新技术企业纳税人的,减按15%的税率征收。
应付企业所得税
(1)生产和经营收入;财产转让收入;利息收入;租赁收入;特许权使用费收入;股息收入。
(2)其他收入:包括固定资产库存收入,罚款收入,应付给债权人的应付款项,材料和现金的盈余收入,教育费用的额外报销以及包装押金收入的逾期没收等收入。
不可抵扣企业所得税的项目
(1)资本支出。也就是说,纳税人购买和建造固定资产并花在外国投资上。
(2)无形资产转让和开发支出。非法经营和没收财产的罚款。
(3)滞纳金,罚款和各种税款的罚款。对于自然灾害或事故,损失得到赔偿。
(4)超过国家允许的扣除额的非公共福利,救济捐赠和非公共福利,救济捐赠。各种赞助费用。指各种非广告赞助费用。
(5)贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的与其应纳税所得额无关的贷款担保,由于被保险人未偿还贷款,因此在担保企业对纳税人承担的本金和利息征税前,不得扣除。
(6)与收入无关的其他支出。