第三节扣除
第27条企业所得税第8条是指相关支出,是指与收入直接相关的支出。
《企业所得税法》第8条所述的成本合理支出是指与生产经营活动的日常活动相符的必要且正常的支出,应计入当期损益或相关资产成本。
第二十八条企业的支出应与利润性支出和资本性支出区分开。利润性支出在当期直接扣除;资本性支出应分期扣除或计入相关资产成本,不能在当期直接扣除。
企业的非应税收入用于支出或由支出形成的财产,不允许扣除或计算相应的折旧或摊销扣除。
除《企业所得税法》和本条例另有规定外,企业发生的实际成本,费用,税项,亏损和其他费用不得重复扣除。
第二十九条《企业所得税法》第八条所述的成本,是指企业在生产经营活动中发生的销售成本,销售商品成本,业务费用和其他费用。
第三十条《企业所得税法》第八条所述的支出,是指企业在生产经营活动中发生的销售支出,管理支出和财务支出,但已计入企业所得税的相关支出除外。成本。
第31条《企业所得税法》第8条所指的税收,是指企业所产生的各种税费和附加费,但不包括企业所得税和可扣减的增值税。
第三十二条《企业所得税法》第八条所称损失是指企业生产和经营中固定资产和存货所产生的损失,例如库存损失,损害,报废损失,财产损失。转移损失,坏账损失和坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业所蒙受的损失,应在扣除责任人的赔偿金和保险赔偿金后,按照国务院财税部门的规定予以扣除。
企业已将其作为损失处理的资产在以后的纳税年度中完全收回或部分收回时,计入当期收入。
第三十三条《企业所得税法》第八条所称其他费用,是指企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的合理支出,但成本,费用,税费和亏损除外。。
第三十四条企业发生的合理的工资支出可以扣除。
前款所称工资,是指企业在每个纳税年度支付给在企业工作或受雇的雇员的全部现金或非现金劳动报酬,包括基本工资,奖金,津贴和补贴。,年终薪金增加,加班费以及与雇员的任命或雇用有关的其他费用。
第三十五条企业按照有关主管部门规定的范围和标准缴纳的基本养老保险费,基本医疗保险费,失业保险费,工伤保险费和生育保险费。国务院或省人民政府办公厅可以扣除基本社会保险费和住房公积金。
允许企业在国务院财税部门规定的范围和标准内扣除企业为投资者或雇员支付的补充养老保险费和补充医疗保险费。
第三十六条除企业为特殊工作人员缴纳的人身安全保险费和国务院财政税务部门可以扣除的其他商业保险费外,企业还为投资者付款。或员工商业保险费不可扣除。
第37条允许扣除在生产和经营活动中不需要资本化的企业的合理借贷成本。
如果企业因购置和建造固定资产,无形资产和存货而产生的贷款,在建造超过12个月后只能达到预定的可售状态,则在购置和建造该固定资产,无形资产和存货时发生的合理借贷成本相关资产将用作资本支出计入相关资产成本,并按照本规定的规定扣除。
第38条允许扣除企业在生产经营活动中发生的下列利息支出:
(1)从金融企业借款的非金融企业的利息支出,金融企业各项存款的利息支出,银行间同业拆借的利息支出以及批准后企业发行的债券的利息支出;
(2)非金融企业向非金融企业借款所支付的利息部分,不得超过根据同期金融企业同类贷款利率计算得出的金额。
第39条企业在货币交易中和纳税年度结束时按照纳税年度末的当前人民币汇率将人民币以外的货币资产和负债转换为人民币时产生的汇兑损失,除非它已包含在其中扣除相关资产的成本以及与分配给所有者的利润相关的其他部分。
第四十条企业发生的职工福利支出,如不超过工资总额的14%,不得扣除。
第四十一条企业分配的工会经费,不得扣除不超过职工工资总额2%的部分。
第四十二条除国务院财政,税务部门另有规定外,企业职工教育经费的部分可以扣除,但不得超过工资总额的2.5%;以后的纳税年度允许超额结转扣除。
您好,会计学校回答您的问题
最新的企业所得税减免时间表
费用类别扣除标准/限额比率说明项目(限额比率的计算基础,其他解释项目)
员工工资
加上100%的扣除额以支付残疾人的工资
员工福利占工资总额的14%
员工教育费用2.50%薪资总额
获得8%认证的技术先进服务企业
全额扣除软件生产企业的员工培训费用
员工工会为总薪金和工资的2%
商务招待费最低(60%,5‰)发生额的60%,销售额或营业收入的5‰;股权投资业务企业分配的股利,股利和股权转让收益可以作为收益计算依据
广告费和业务推广费本年度15%的销售(业务)收入,超额结转
年内30%的销售(业务)收入;化妆品制造,医药制造,饮料制造(不含酒精制造)企业
不扣减烟草公司的烟草广告费
捐赠支出占年度总利润(会计利润)的12%;慈善捐款;有捐赠的票据,可以在清单的当年内扣除,且会计利润≤0不能作为限额
利息支出(从企业借款)实际上(从非关联企业向金融企业借款)来自金融企业的非金融贷款
同一时期内同一范围内的免赔额(非关联企业之间的借贷)非金融类至非金融类,不超过同期同一时期的计算金额,并提供“金融企业同期同类贷款利率”
股权投资可以扣除5倍或2倍(由关联企业借款)。金融企业的债务投资不得超过股权投资的5倍,其他行业不得超过股权的2倍。
根据实际扣除额(关联企业向国内关联企业支付的利息)提供信息以证明该交易符合独立交易的原则,或者企业的实际税负不高于国内关联企业的实际税负
利息支出(从自然人那里借入)在同一时期的同一范围内可抵扣(无关联关系)在同一时期内可抵扣并签署相同种类的贷款合同
股权投资可以扣除5倍或2倍(相关自然人)
根据实际推论(具有关联关系的自然人),可以证明关联交易符合独立交易原则
利息支出(在规定期间内未全额支付的资本金额)部分不可扣除借款的不可扣除利息=期内的借款利息×期内未支付的注册资本金额÷期内借款
非银行企业中的商业组织之间支付的利息不可扣除
住房公积金
罚款,罚款和没收财产损失不可抵扣
不可扣减滞纳金
赞助费用不可扣除
各种基本的社会保障缴款
补充养老保险,占总工资的5%
补充医疗保险,占总工资的5%
与收入无关的费用不可扣除
非应税收入用于支出费用。不允许扣除
实际上是按照规定提取了环境保护专项资金
财产保险根据事实
可以扣除特殊类型工作人员的人身安全保险
除国务院财政税务部门可以扣除的以外,其他商业保险均不可扣除。
租赁固定资产的租赁费用根据租赁期平均扣除
分期扣减融资租赁下的固定资产部分价值的递延折旧
劳动保护支出合理合理
不得扣除企业之间支付的管理费(例如,支付给总部的管理费)
企业内各业务组织之间支付的租金不可扣除
企业内各业务组织之间支付的特许权使用费不可抵扣
付给投资者的股息,股息和其他股权投资收益不可抵扣
未经批准的准备金不可抵扣
固定资产折旧规定范围内的可抵扣额不超过最小折旧期
生产性生物资产折旧在扣除范围内,森林10年,牲畜3年
无形资产的摊销不少于10年的摊销一般无形资产
根据法律或合同分配用于投资或转让的无形资产
不予扣除
与业务活动无关的不可扣除无形资产
长期递延费用在限制范围内可抵扣1.已完全折旧的房屋和建筑物的折旧支出根据估计使用寿命分配。
2.租用建筑物的重建支出是根据合同约定的剩余租赁期分配的
3.固定资产大修费用根据固定资产的使用寿命分配
4.其他长期待摊费用,摊销期限不少于3年
开办费可以一次性扣除或摊销,作为长期递延费用
低值易耗品的摊销
实际上
审计和公证费
研发费用的额外抵扣从事国家规定项目的研发活动而产生的研发费用,在年度结算期间向税务局申请额外的扣减。
可以抵扣税款。所得税和增值税(有条件的)不可抵扣
所得税不可抵扣
增值税进项税额不得扣除。购入商品抵扣的增值税进项税额不计入成本和损益。
固定资产折旧在扣除所得税之前扣除。购买固定资产未扣除的增值税,进项税额应计入固定资产成本,固定资产折旧在所得税前扣除
可以从出口货物业务中扣除,根据税法规定不能免征的进项税额,进项税额应转入已售商品成本中
有条件地扣除公司商品造成的损失(例如磁盘损失,损坏,被盗等),自然无法用于生产,因此不能在外部出售或视为销售。根据税法规定,相应的增值税进项税额不得用于抵扣,应将进项税额转出。此外,丢失的货物需要报告给税务机关,并由税务机关批准为税前支出项目。转出的进项税也可以在扣除财产损失的所得税前扣除。
不允许在税前扣除增值税销项税。在正常销售商品的情况下,向购买者收取增值税销项税。在成本和损益的计算中,这部分销项税是不允许的。所得税前扣除
有条件地扣除增值税销项税。例如,当总捐赠成本未超过捐赠限额时,捐赠商品的销项税应与所得税一起扣除所得税
咨询和诉讼费
差旅费是真实的
会议费根据实际会议记录和其他材料证明事实
工作服的成本是真实的
运输,装卸,包装费和其他费用是真实的
印刷费是真实的
咨询费根据事实
诉讼费是真实的
邮电费用True
实际的租赁费用
水电费是真实的
暖气费/防暑降温费已计入福利费的计算上限。它属于雇员福利费类别。
公共杂项支出
车辆和轮船的燃料成本
运输补贴和员工运输费用已计入2008年之前的工资中,而2008年后合并的福利费的计算上限已计入2008年之前的总工资中并已缴税; 2008年以后支付职工福利费
电子设备的运输费是真实的
维修费用是真实的
实际的安全和国防费
董事费是真实的
绿化费是真实的
手续费和佣金支出5%(一般企业)根据服务协议或合同确认的收入金额的5%,企业必须转移付款,否则不可抵扣
电信企业的手续费和佣金支出限于电信企业在发展客户和扩展业务过程中因委托销售电话接入网卡和电话充值卡而产生的手续费和佣金支出。
15%(财产保险公司)扣除退保费用后,占当年总保费收入余额的15%,依此类推
10%(个人保险公司)从当年总保费收入中扣除退保费等后的余额的10%
为发行股票证券而支付给相关证券承销机构的不可扣除的费用和佣金
投资者保护基金0.5%〜5%营业收入0.5%〜5%
贷款损失准备金(金融企业)1%贷款资产余额的1%;允许从事贷款业务,在规定范围内撤销
不承担风险和损失的不可抵扣资产(例如委托贷款)不得提取贷款损失并准备税前扣除
按比例扣除利息相关贷款的2%农业贷款和中小企业贷款(年销售额和总资产不超过2亿元)
———次级贷款的25%
———可疑贷款50%
———损失贷款100%
农业巨灾风险准备金(保险公司)今年保费收入的25%,适用于经营中央政府的种植业保险类型和地方财政保费补贴
担保补偿准备工作(中小企业信用担保机构),年底担保债务余额为1%
未到期负债准备金(中小企业信用担保机构)当年担保费收入的50%
交易所的年度会员费
交易席位费的摊销10年以上的摊销
行业协会会费
信息披露费
实际的公告费
维持费支出盈余支出税前当期支出扣除额
资本支出应包括在相关资产的成本中,并且根据《企业所得税法》的规定应计的折旧或摊销费用应在税前扣除
其他视情况而定
欢迎点击我的昵称,向会计学院的所有老师提问