借款：应付账款70
贷款：主营业务收入50
应付税款-应付增值税（销项税）8.5
营业外收入重组收益11.5
借用：主营业务成本40
信用：股票商品40
（11.5 + 50-40）* 25％= 3.125
甲公司使用120万的公允价值来偿还150万的债务
实际上是两种经济行为
首先，来自材料销售的收入（按支付增值税计算）
第二是还清债务
借款：150万应付帐款
贷款：主营业务收入120万
贷款：应付税款-应付增值税（销项税）120 * 1.17
贷款：营业外收入-债务重组收益96,000
债务重组收益是债务的账面价值减去非现金资产的公允价值和增值税销项税
相关法律，法规：《中华人民共和国企业所得税法》第七条下列收入合计为非应税收入：（一）财政拨款；
（2）依法收取并纳入财务管理的行政费用和政府资金；
（3）国务院规定的其他免税收入。
在这方面，《企业所得税法实施条例》第26条作了具体解释：
《企业所得税法》第7条第1款所指的财政拨款是指各级人民政府分配给预算管理中的机构和社会组织的财政资金，但除非主管机关另有规定。
......
企业所得税法第7条第3款是指国务院规定的其他非应税收入，是指企业取得的财政资金，由国务院财税部门用于特殊用途并经国务院批准。
如果该商品用于偿还等价债务，则该商品被视为销售，而提取利益的权利被确认为收入，以计算公司所得税。
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条：企业进行非货币性资产交换，商品，财产和劳务用于捐赠，赞助，筹款，广告，样品，员工出于福利和利润分配等目的，除非国务院财政，税务部门另有规定，否则应视为商品销售，财产转让和提供劳务。
2.《国家税务总局关于企业处置资产处置所得税问题的通知》，国税函〔2008〕828号：
在以下情况下，企业将资产转让给他人，则资产的所有权已更改，这不是资产的内部处置。
（1）用于市场营销或销售；
（2）用于社交娱乐；
（3）为员工提供奖励或福利；
（4）用于分配股息；
（5）用于外部捐赠；
（6）更改资产所有权的其他用途。
如果发生本通知第2条所述的情况，则属于该公司自制资产的资产应与该公司在对外销售同一时期的资产同时确定价钱;属于外包的资产可以按购买时的价格确定。
3.按照《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》第七条的规定（国税发〔2009〕第31号），企业将使用开发产品进行捐赠和赞助，在开发产品所有权或使用权转让过程中，应将雇员的福利，激励措施，外国投资，分配给股东或投资者，偿还债务，交换其他企业，机构和个人的非货币资产视为销售。在实际获得权益时确认收入（或利润）的实现。