合并和收购是产权交易的最高形式，是有效市场的必要交易机制。市场通过并购合理分配资源，从而使市场更加高效。通过并购，公司可以获得规模经济，降低交易成本，找到被低估的公司，使业务多元化，获得竞争优势并获得协同效应。研究和完善有关税收政策，可以使国家机关依法依法征税，减轻企业税负的同时提高国家财政收入，更好地为国民经济发展服务。
一，并购与重组的税收
并购与重组是指企业为了在市场机制的影响下获得其他企业的控制权而进行的产权交易活动，主要是两个企业的合并或更多公司并成立新公司或共同股份。在并购过程中，通常涉及企业所得税，个人所得税，增值税，营业税，契税，印花税，土地增值税等。最重要的是所得税。无论对于企业还是个人，积极的税收筹划都可以大大减轻并购的税收负担。
1，公司所得税
：公司所得税是对来自其他国内企业和业务单位的生产和经营收入以及其他收入的一种税收。纳税人的范围大于公司所得税。企业所得税纳税人是中华人民共和国境内实施独立经济核算的所有国内企业或其他组织。
2，增值税
增值税是在货物（包括应税劳务）转让过程中产生的。根据税款征收流转税。从税收计算的原理上来说，增值税是对生产，流通和劳动服务中的多个环节的附加值或商品的附加值征收的流转税。
3。契税
契税是房地产随所有权转移而对财产所有人征收的一种财产税。应税范围包括：在中国提供应税服务的土地使用权买卖，赠与与交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换
4，营业税
营业税，转让无形资产或出售房地产的单位和个人的营业额。营业税是流转税制度中的主要税种。
5，个人所得税
个人所得税（个人所得税）是在收集和管理个人收入的过程中调整税务机关与自然人（居民，非居民）之间的社会关系税收法律规范的总称。
个人所得税的纳税人包括居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人有义务缴纳全部税款，并且必须对来自中国和国外的所有收入缴纳个人所得税；非居民纳税人仅对来自中国的收入缴纳个人所得税。
个人所得税是国家根据其本国公民，居住在该国领土内的个人以及该国的外国个人的收入征收的所得税。在某些国家/地区，个人所得税是主要税种，占财政收入的比重很大，对经济的影响更大
公司并购的税收政策
增值税
纳税人在资产重组过程中，通过合并，分立，销售，置换等方式，全部或部分有形资产及相关债权，债务和劳动的直接转让或共同转让给其他单位和个人的，不征收增值税的税率，所涉货物的转让不征收增值税。
如果符合上述条件的资产转让方是增值税一般纳税人，并且在资产转让后按照程序取消了税务登记，则在纳税前未扣除的增值税进项税额可以取消注册。转移到新的纳税人继续扣除。
其次，营业税
无形资产，房地产投资以及接受投资者的利润分配，分担投资风险，无需缴纳营业税。
对非上市公司和有限责任公司的股权转让不征收营业税。
在资产重组过程中，纳税人通过合并，分立，销售，替换等方式将其全部或部分有形资产及其相关的债权，债务和劳动力转移给其他部门。个人行为并非受营业税征收范围的约束，所涉及的房地产和土地使用权的转让不缴纳营业税。
三，土地增值税
1.公司重组
非公司公司整体转变为有限责任公司或有限责任公司有限责任公司被改组为股份有限公司和有限责任公司。改制前的企业将国有土地和房屋所有权转让或改制为改制企业，暂不征收土地增值税。上述总体重建需要在投资主体重塑且投资主体不变之前，满足企业权利和义务的条件。
2.企业合并
如果两个或两个以上的企业合并为一个企业，并且原始企业投资实体得以幸存，则原始企业将拥有国有土地和住房所有权。转让或变更为合并后的企业，将不征收土地增值税。
3.公司分离
企业分为两个或两个以上与原始商业投资实体相同的企业，并且原始企业转让国有土地和房屋所有权。分离后变更为公司后，将不征收土地增值税。
4.投资
单位和个人在重组和重组期间投资于国有土地和房屋，并将国有土地和房屋所有权转让给投资。企业暂时不征收土地增值税。
请务必注意，上述针对土地增值税的税收优惠措施不适用于房地产开发公司。
IV。契税
将非公司制重组为有限责任公司或股份制公司，有限责任公司对于股份制有限责任公司有限责任公司，如果满足以下条件，则如果公司继承原始企业土地或房屋的所有权，则免征契税：
（1 （2）改组后的公司承担原始企业的权利和义务。
2改组后的公司生存下来，并且改组后的公司所持股份比例超过75％；
2 。公共机构的重组
在将业务部门重组为业务的情况下，可以通过三种方式处理：
（1）原始投资主体改制后企业所持股份或持股比例超过50％的，公司将按重组后原始机构的土地和房屋所有权；
（2）原始投资实体存活后，重组后企业所持股份比例小于50％，重组后企业适当安置所有职工并与原始机构的雇员签订劳动合同，服务期限不少于三年。原始机构的土地和房屋所有权免征契税；
（3）原始投资主体幸存下来，改制后企业所持股份比例不超过50％。改制后，企业和职工
国内重组的特殊重组范围仍然存在不确定性
。2008年《企业所得税法》实施后，财政部和国家税务总局发布了《关于企业法人待遇若干问题的通知》企业改制业务所得税（财税[2009] 59号，以下简称“ 59号文件”和“企业改制业务企业所得税管理办法”）（国家税务总局公告第4号）在2010年（以下简称“第4号公告”），第59号文件和第4号公告以及其他相关文件共同构成了现行的公司重组的企业所得税政策体系。
59号文件和4号公告借鉴了企业重组税收政策以及税收征管模式（例如美国的商业目的）的国际经验。斧头法，持续经营以及股东的持续利益）。要求），适用于合并和重组过程的初步法规以及建立适用于合并和重组过程的企业所得税法规体系，特别是在对符合特定要求的并购应用特殊税收待遇（以下简称“特殊重组”）时。
遵守此税的处理条件为：合并和重组具有合理的商业目的，营的期限（在重组后的12个月内不改变原始的实质性业务活动），股权的限制期限（重组后连续12个月不转让），目标资产和权益比率要求（占总资产的75％以上），股权支付限额（股权支付不少于85％）。但是，特殊重组不是永久性的免税，而是税法明确允许的递延税项，这反映了中性原则，即税收不妨碍企业的正常重组，因为企业通常很少或很少。特别重组没有现金...国内特别重组的范围仍然存在不确定性
自2008年《企业所得税法》实施以来，财政部和国家税务总局相继颁布《关于所得税处理若干问题的通知》（财税[2009] 59号，以下简称“ 59号文件”）和《企业改制业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第1号） 4，以下简称“ 4号公告”，由第59号文件和第4号公告等有关文件共同构成{部门}。
第59号文件和第4号公告借鉴了国际上公司重组税收政策以及征收和管理模式的经验（例如在中国的业务目的）。美国税法，持续经营和股东权益的持续发展以及公司合并的初步监管和建立。适用于重组过程的企业所得税法体系特别体现在对符合特定要求的并购的特殊税收待遇（以下简称“特殊重组”）中。
有：合并和收购具有合理的经营目的，经营期限（在重组后12个月内不改变原有的实质性业务活动），股权期限有限（重组后连续12个月不转让），目标资产和权益比率要求（占资产总额的权益不少于75％），股权支付的限额（权益支付不少于85％）。但是，特殊重组不是永久性的税收减免，而是税法明确允许的延期纳税，这反映了中性原则，即税收不会妨碍企业的正常重组。企业通常在特殊重组中几乎没有现金收入，或者没有现金收入，如果强迫相关方，如果该行业按照一般重组纳税，显然会给相关企业带来现金流量压力，阻碍企业开展业务。从商业需要进行业务重组，最终导致整个社会的经济效率下降。尽管以上文件系统阐明了特殊重组的适用条件，但后续的解释，解释和解释仍