《财政部和国家税务总局关于征收个人认股权个人所得税的通知》（财函[2005] 35号）规定，职工接受实施股票期权计划的企业授予的股票期权时， ，除非另有说明，否则通常不作为应税收入征税。由于特殊情况，如果员工在行权日之前转让股票期权，则对股票期权转让所得的净收入作为工资和薪金所得征收个人所得税。职工行使权利时，从企业取得的股票的实际购买价低于购买日的公允市场价，应当按照《企业所得税法》的适用规定计算缴纳个人所得税。工资和工资收入”。
•根据以下公式计算工资和薪金的应税收入：购股权形式的工资和薪金的应税收入金额=（每份运动股票的市场价格-雇员支付的每份权利获得股票期权价格）×股数。
企业为员工支付的培训费将包括税费，包括教育经费和管理费：
《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：“除非国务院财政税务部门另有规定，除
外，还可以扣除不超过总工资薪金2.5％的企业员工教育支出；在
之后，扣除额将被允许在以后的纳税年度结转。“您公司的员工培训费用是按照本文指定的比例计算的
提及并包括在管理费用-员工教育资金中。
为了使您的社会准确地使用员工教育资金，我们总结了在实际操作中应特别注意的几个方面。
提醒一句：
1，实际金额可以在税前扣除
允许的员工教育费用税前扣除必须是实际发生的，而不是应计费用。
可以在税前扣除。
2.年内超过工资总额2.5％的部分可以结转到以后的年份
没有时间限制来考虑比例过高的部分“在随后的纳税年度中允许结转扣除额”，因此要注意教育
费用税款差异是暂时的差异。不要忘记扭转差异。
3.注意教育经费的支出范围
实施股票期权计划的企业应当按照《中华人民共和国个人所得税法》及其有关规定，向企业职工（包括在华有住所和无住所的个人）授予股票期权收益。实施规定。
1.除非员工另有规定，否则当员工接受执行股票期权计划的公司授予的股票期权时，通常不会将其作为应税收入征税。
2.员工行使权利时，从企业获得的股票的实际购买价格（授权价格）与购买日的公允市场价格之间的差额（指当日的股票收盘价）日期，下同）是由于员工从企业的绩效和业绩中获得的，与就业和就业有关的收入，应按照“工资收入”的适用规定计算和缴纳个人所得税。在特殊情况下，如果员工在行权日之前转让股票期权，则将股票期权转让产生的净收益计入当月的工资收入，并按照“薪金”项目缴纳个人所得税。和工资收入”。雇员在行使日的薪金和工资收入应根据以下公式计算：薪金和工资的工资和应税收入：股票期权形式的薪水和应税收入=（每股市场价格）行使股票的数量-员工获得股票每股期权支付价格）×股数；
3.员工在重新转让行权股票时获得的差额高于购买日的公允市场价格。它是通过个人在证券的二级市场上转让股票和其他有价证券获得的收入。计算并适用“财产转让收入”的免税规定，并缴纳个人所得税。
4.因股份所有权而参加企业税后利润分配的雇员所得的收入，应按照“利息，股利，股利收入”适用的个人所得税的适用规定计算和支付。
应税金额=（以认股权形式的工资薪金应税收入/指定的月数×适用的税率-快速计算扣除额）×指定的月数
（2）计算股票（销售）转让所得的税额。员工转让股票和其他证券所得的收入应根据现行税法和政策免征个人所得税。即：行使后转让境内上市公司股份的个人所得，不缴纳个人所得税；个人转让境外上市公司股份取得的收入，应当按照税法的规定计算。缴纳税款，依法纳税。
（3）参与从税后利润分配中获得的税收收入的计算。参加股票分配产生的税后利润分配所产生的股息和红利所得，应按照规定的税率计算并全额支付，但有关规定免税或减免除外。
第五，关于馆藏管理
（1）预扣代理。实施股票期权计划的内资企业是个人所得税的代扣代缴人，应按照税法规定履行代扣代缴个人所得税的义务。
（2）自纳税声明。如果雇员从两个或两个以上地点以股票期权形式获得工资和薪金，并且没有扣缴义务人，则该个人应在《个人所得税法》规定的报告期内申报和缴纳税款。
（3）提交相关材料。实施股票期权计划的内资企业应在实施股票期权计划之前，向主管税务机关提交公司的股票期权计划或实施计划，股票期权协议，授权通知书和其他材料。股票期权行权通知书和行权调整通知书及其他材料应提交主管税务机关。
代扣代缴税款的个人和个人，应在税法规定的纳税申报期内声明个人接受或转让的股票期权以及购买的股票（包括类型，数量，行使价，行使价，市场价，转让价等）给主管税务机关。
（4）处罚。实施股票期权计划的企业和因股票期权计划而应纳税所得额的自声明雇员，未按要求提交上述相关报表和材料，未履行纳税义务或预提所得税义务的企业应当遵守《税收征收管理法》及其实施细则的有关规定。
六，关于执行时间
本通知自2005年7月1日起实施。《国家税务总局关于认购个人认购股票和其他证券并获得用人单位的折价或者补贴的个人征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔1998〕9号）。本通知书，应按照本通知书的规定执行。
国家税务总局关于企业高管行使股票认购权所得收入征收个人所得税问题的答复
2005年5月19日Guo Shui Han [2005] 482
黑龙江省地税局：
贵局的“关于AB公司（香港）收购哈尔滨啤酒集团有限公司高管人员股票认购权有关的个人所得税征税问题的信息”（黑迪水发[2005] 10号）。经过研究，答复如下：
1.根据《中华人民共和国个人所得税法》和相关规定，具有股票认购权的高级管理人员的实际购买价格（行使价）低于购买价格。日期（行使权利）天）在公平市价和属于个人所得税“工资和薪金收入”应税项目的收入之间的金额，应按照《国家税务总局关于个人认购股票等证券并获得折扣的规定》征收或雇主的补贴。”《关于所得税问题的通知》（国税发〔1998〕9号）规定，应当缴纳个人所得税，由企业代扣代缴。？
2.在行使股票认购权之前，将个人转让股票认购权所获得的收入计入当月的工资收入，并按照规定缴纳个人所得税。带有“工资和薪金收入”的项目。上述收入由内资企业或事业单位支付，或者属于《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业向外国企业支付职工工资和工资的通知》。第241号），应由内资企业或组织支付，但应实际由其海外母公司（总部）或海外关联企业支付，相应的应纳税所得额应由内资企业或组织代扣代扣代缴：在中国没有上述应纳税款的代扣代缴人，取得所得的个人应当按照税法规定在规定的期限内向主管税务机关申报并缴纳税款。？
3.个人行使股票认购权后，转让所认购股票（不包括国内上市公司的股票）所得的收入应按照“财产转让收入”。直接向个人（不包括境外企业）转让收入的单位负责代扣代缴；直接向他人转移转移收入的单位是境外公司的，取得收入的个人应当按照税法规定的期限在内部向主管税务机关申报并缴纳税款。