税收筹划是纳税人在税法允许的范围内，通过各种税收计划进行科学合理的事前选择和规划，使用有利于税法的可能选择和优惠政策，并选择适当的税收方法。延迟或减轻其税负的行为。企业所得税是中国的主要税种。税收筹划的关键是减少应纳税所得额，尽可能扩大可扣除项目的金额，从而减少应纳税所得额，最终降低企业所得税。因此，对于企业来说，它有很多税收筹划空间，本文有意讨论企业所得税的税收筹划。
一，企业组织的税收筹划
纳税人企业所得税是指在中国实行独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式对于他们是否构成纳税人有不同的结果。在设立子公司时，公司选择是否设立子公司或分支机构以对企业所得税产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能纳入母公司的利润，应当作为独立的纳税人单独支付。
当子公司的税率较低时，子公司可以减少企业所得税，这使得公司的整体税负降低。分公司不是独立的法人。它只能将其利润纳入母公司以支付企业所得税。无论其所在地的税负，都无法增加或减少公司的整体税负。此外，作为一家公司，其营业利润须缴纳企业所得税，即企业所得税的纳税人，税后利润作为股息分配给投资者。投资者还必须缴纳个人所得税，并成为个人所得税的纳税人。
合伙企业不作为公司对待，不构成企业所得税纳税人，只收取每个合伙人的个人所得税。例如，纳税人A，B和C经营一家商店，年应税收入为30万元。如果商店根据合伙企业征收个人所得税（假设A，B和C的分配比例相同），则应税金额为（100000×35％-6750）×3 = 84750（元）。例如，根据公司所得税，税率为33％，应税金额为30万×33％= 99,000元，税后利润为201,000元，全部作为股息分配。 A，B和C还支付个人所得税（67000×35％）。 -6750）×3 = 50100（元），共计99,000 + 50,100 = 149,100（元）。
很明显，税收负担不一致。因此，A，B和C决定不组织公司并运营合伙企业。因此，在设立公司时，必须考虑各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划，以决定是否建立股份公司或合伙企业，是否设立子公司或设立分公司。
II。企业所得税税率计划
企业所得税税率有三个等级：年度应纳税所得额不足3万元（含3万元），税率为18％;年度应纳税所得额为10万元（含10万元人民币）至3万元的企业，税率为27％;年营业税收入超过10万元的企业，税率为33％。因此，只考虑税率因素，税收的税收筹划，有税收筹划的空间。例如，假设企业在12月30日计算的年度应纳税所得额为100,100元，如果企业不进行税收筹划，其企业所得税的应纳税额为100100×33％= 33033元。如果企业进行了税收筹划，12月31日，当税务咨询费为100元时，企业的应纳税所得额= 100100-100 = 10万元，则应纳税额= 100,000×27％= 27,000元，比较我们发现，通过税收筹划，支付成本仅为100元，但节税收入为：33033-27000 = 6033元。显然，企业所得税税率计划的空间相当大。
III。企业税收筹划使用税收优惠
税收优惠是税收制度设计的基本要素。为了实现税收调整功能，国家在设计税种时一般都有税收激励条款。如果企业充分利用税收优惠，在条款方面，您可享受税收优惠。许多企业所得税的优惠政策a
在市场经济条件下，中小企业必须在激烈的竞争中立于不败之地，必须加强内部管理，降低经营成本，提高经济效益。税收筹划（Taxplaning）是指纳税人在法律范围内，提前计划和安排运营，投资和财务管理活动，最大限度地利用税收优惠，并选择最佳的税收计划来实现最低税负。目标的税收筹划。税收筹划是企业财务管理的一部分。其实质是依法纳税，降低税收风险，最大限度地发挥企业的经济利益。它具有合法性，合理性，规划性和目的性。税收筹划不同于逃税，逃税，逃税或逃税。它是在没有偏见的情况下进行的。中小企业的税收筹划方法多种多样，贯穿于企业财务管理活动的整个过程。中小企业在筹资，投资和运营方面的税收筹划现在略有疏忽。
一，融资过程中的税收筹划
筹集资金是公司开展业务活动的先决条件，公司可以通过不同渠道以不同方式筹集资金。一般来说，从税收筹划的角度来看，企业的融资方式可以分为（1）债务融资（包括：银行贷款和非金融机构贷款或公司贷款，内部融资，债券发行等）（2）股权融资（包括自我累积，股票发行等）（3）其他形式的融资（租赁，购买等）。[1]（P44）从税收的角度来看，这些融资方式的税务后果各不相同这需要筹款决策。筹款决策中的税收筹划有助于企业降低资本成本，优化资本结构，增加所有者收入。在正常情况下，内部筹资和企业间借贷方式效果最好，其次是财务机构贷款，自我积累效应最差。原因是内部筹资和企业间借贷最有可能减少税收利润的规模。股票发行股票和债券，发行债券比发行股票更有利。这是因为发行债券所产生的手续费和利息费用可以根据金融系统计入企业在建工程或财务费用。作为免税项目，财务费用可以在税前支付，企业也可以减少所得税。发行股票向股东支付的股息由税后利润支付，税后利润超过所得税。此外，租赁已成为中小企业实现税收筹划的重要手段。对承租人而言，租赁可以避免长期占有机器设备造成的资金占用和经营风险，也可以通过支付租金减少企业的应纳税所得额，从而减轻所得税负担。对于出租人，租赁可以免除使用和管理以及所需的投资，并且可以获得租金收入。此外，租金收入为营业税的5％，税负低于产品销售收入所支付的增值税。许多。因此，企业在不违反国家经济政策的前提下，可以通过税收筹划筹集资金，同时节约税收，增加资金。当然，应该指出的是，在融资决策的税收筹划中，有时税负的减少并不一定等于所有者收入的增加。因此，不仅可以关注融资中的所得税，还可以确定企业是否能够获得税后最大收益作为选择融资计划的标准。 [2]（P121）
二，投资过程中的税收筹划
税负，将对企业投资决策产生非常重大的影响。投资决策中的税收筹划主要考虑投资方向，投资地点，投资方式和投资合作伙伴的选择，以优化选择。 （1）在投资方向上，为优化产业结构，国家对立法中的鼓励和限制行业制定了不同的税收政策。它可以投资于国家鼓励项目，以享受税收优惠和减轻税收负担。 （2）从投资地点来看，为了支持某些地区的发展，国家对某些领域施加了政策倾向，如经济特区和西部地区的税收政策。根据不同的投资地点
企业融资管理的税收筹划
企业的持续生产经营活动将不断产生资金需求，有必要及时，充分地筹集资金。同时，企业需要筹集和筹集资金，用于开展外商投资活动和调整资本结构。相应地，企业筹资管理的税收筹划也是整个税收筹划方法体系的重要组成部分。
一，企业资金税收筹划的一般原则
在分析企业融资的税收筹划时，需要考虑以下两个方面：第一，融资结构变化对经营业绩和总体税负的影响;企业如何合理调整融资结构，实现节约税收，实现业主总收入最大化的双重目标。
融资结构由公司筹集资金的方式决定。不同的融资方式将导致不同的税前和税后资本成本。企业融资方式主要有：银行借款，非金融机构或企业借款，内部筹资，企业自筹，社会发行债券，股票，租赁等。所有这些融资方式基本上都能满足从事生产经营的企业的资金需求，但在税负方面，这些融资方式的税收后果各不相同。从税收筹划的角度来看，上述融资方式可分为债务融资（包括银行借款，非金融机构或企业借款，内部融资，发行债券）和股权融资（包括企业自筹资金，发行股票）和其他三种类型的融资（如租赁）。在正常情况下，内部融资和企业间借贷资金效果最好，其次是金融机构，自我积累最差。这可以从空间和时间层面进行分析。从空间的角度来看，通过企业的内部融资和企业之间的资金借贷，涉及的人员和机构更多，这为企业寻求降低融资成本和实现税收筹划提供了更广阔的经营空间：借鉴金融机构。虽然效果不如前两种方法好，但企业仍可以利用与金融机构的长期业务关系，寻求一定程度的减税措施;企业的自我积累方法与用户相结合，税负难以传递和分享。因此，通常很难实现税收筹划。从时间上看，税收筹划的长期性决定了它与企业的生产经营周期紧密结合，最终的规划效果需要在生产经营周期结束后反映出来。资金的自我积累是其长期业务活动的结果。筹集资金的过程非常漫长。一旦这些资金再投资于业务流程，税务负担将由企业自己承担;虽然负债融资不同，但融资方式也不同。期限短，投资收益可以在企业和出资者之间分摊。债权人也承担一定的税收负担。由于利息费用可以在税前扣除，因此在企业偿还利息后，应纳税所得额将减少。大量的企业筹款实践表明，在选择融资方式时，内部筹款或公开发行股票是首选方法。企业与其他经济组织之间的资本贷款排名第二，金融机构的借贷排在第二位。虽然企业有理由调整资本结构，以及现阶段中国的特殊资本市场结构和银行体系，但也证明了不同融资方式对税收筹划的影响已经引起了许多企业的关注。
II。债务融资案例分析和股权融资税负
如果只涉及税收负担，则不考虑企业的最优资本结构。债务融资相对于股权融资的最大优势在于公司借款利息可以在扣除所得税作为财务费用之前，具有一定的税收减免效应，可以降低企业的资本成本。在以下两个企业融资（即债务融资和股权融资）的例子中，将解释税收筹划问题。例如，股份有限公司计划rai