商品认定销售收入= 100-75 = 25万元
债务重组收入= 125-（100 + 100 * 17％）= 80,000元。
此项重组业务应缴纳的企业所得税为（25 + 8）* 25％= 82,500元
根据：《财政部国家税务总局关于企业改制业务企业所得税处理若干问题的通知》，财税[2009] 59号文。（2）企业债务改制，相关交易应于2008年办理。按照下列规定执行：1.用非货币资产清算债务应当细分为相关非货币性资产的转移和以非货币性资产的公允价值进行债务清算，以确认相关资产的损益。2.发生债转股的，应当分解为债务清算和股权投资两个业务，并确认相关的债务清算损益。3.债务人应根据所支付的债务清算额与债务税基之间的差额确认债务重组的收入；债权人应
公司债务重组收入应缴纳公司所得税。
根据国家税务总局关于财产转让和其他取得企业的企业所得税待遇的公告（国家税务总局公告2010年第19号）：“根据《国家税务总局第二条》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十五条规定，对企业以各种形式的财产转让取得的所得征收企业所得税的问题如下：
1.资产转移所得（包括各种类型的资产，权益，债务等），债务重组收益，捐赠收益和未付应收帐款收益，无论是以货币形式还是以非货币形式反映货币形式除另有规定外，企业所得税应在确认收入的年度计算中计算并缴纳。
2.本公告自发布之日起30天生效。从2008年1月1日起至本公告实施前，各个地区根据上述收入计算出的收入已平均为每年的应纳税所得额，用于五年内的纳税计算。本公告发布后，尚未计算应纳税额所得金额应作为当年的应纳税所得额计税。”
此外，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第22条（中华人民共和国国务院第512号法令）规定：
“《企业所得税法》第6条第（9）款所指的其他收入，是指除企业根据《企业所得税法》第6条第（1）款至第（8）项获得的收入以外的其他收入。法收入，包括企业资产盈余收入，逾期未退还的包装存款收入，真正无法应付的应付款，坏账损失后已收回的应收账款，补贴收入，违约金收入，汇兑收益等。
扩展数据
如果公司债务重组的收入是用来偿还现金债务，债务人应将重组债务的账面价值与支付的实际现金之间的差额计入当期损益。
如果债务是用非现金资产还清的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额计入当期损益。
转移的非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。
如果债务转换为资本，债务人应确认债权人放弃的股份的总面值作为股本（或实收资本）与股份的总公允价值之间的差额和股本（或实收资本）确认为资本公积。
资本公积金作为收入缴纳企业所得税，需要按照税法的相关规定进行分析-
资本公积金转入实缴资本，不需要公司所得税。
资本公积金-指投资者或他人向企业投资的资金，所有权属于投资者，且投资额超过法定资本。
2.“资本（或股本）溢价”用于解释和反映企业实际收到的资本（或股本）大于注册资本的金额。对于上市公司而言，主要是溢价收入超过溢价发行股票，配发股份或发行新股时的面值。
“接受非现金资产准备金捐赠”用于核算和反映企业接受的非现金资产捐赠的价值，目前扣除应付的未来所得税后的余额已包含在“其他资本公积”资本公积的储备金额。企业接受的现金资产捐赠直接计入“接受现金捐赠”明细帐中。
由于被投资单位接受资产捐赠或增资的原因以及企业长期采用权益法核算的其他原因，“股权投资准备”用于核算和反映资本公积的增加。被投资单位的股权投资。股份比例是经过计算和增加的，尚未转移至“其他资本储备”详细信息部分当前形成的股权投资储备中。当使用权益法核算时，在被投资单位的资本公积中形成的权益投资公积，以及企业根据持股比例计算出的份额，也计入该明细账。
“挪用资金”用于说明并反映企业已收到国家专门用于技术改造和技术研究的资金，并按要求转入资本公积的部分。
“外币资本转换差额”用于计算和反映企业接受外币投资时采用的汇率引起的资本转换差额。
“关联交易利差”用于解释和反映上市公司与关联方之间存在不公平关联的差额。差额应视为关联方向上市公司的捐赠所形成的资本公积。它不能用来增加资本和弥补损失，它将在上市公司清算时处理。
“其他资本公积”用于核算和反映除上述资本公积之外企业形成的资本公积以及从资本公积项目中转出的金额。在债务重组期间，此详细帐户中也计入了债权人免税的债务和无法支付的应付款项。
3.分析应缴纳所得税的资本公积
资本盈余作为收入缴纳公司所得税，需要根据税法的相关规定进行分析。
1.“资本（或股本）溢价[Hou2]”是企业实际收到的资本（或股本）大于注册资本的金额。它不是营业收入，通常不需要缴纳企业所得税。但是，在通过债务转资本转换的债务重组中[Hou3]，除非公司重组或清算中另有规定，否则债务人（企业）应重建债务的账面价值和债权人放弃的权益的公允价值。债务该差额作为债务重组收入确认为资本公积，并计入当期应纳税所得额。
2.根据国税发[2003]的规定，“接受非现金资产准备的捐赠”和“接受现金捐赠[Hou4]”分别占捐赠接受的非现金资产和接受的现金资产。 45，自2003年以来1从1月1日起，企业按照下列规定接受捐赠：1.接受捐赠的货币资产必须纳入当期应纳税所得额，并依法计算并缴纳企业所得税。 。2，企业接受的非货币性资产，在接受捐赠时，必须以该资产的账面价值为基础确认为捐赠收入，并计入当期应纳税所得额，并依法缴纳企业所得税。 ;确有困难的，经主管税务机关审核确认后，可以将每年的应纳税所得额平均分配在不超过5年的期间内。
3.“股权投资准备”是指企业采用权益法对被投资单位进行长期股权投资时，由于被投资单位接受资产捐赠而增加的资本公积。累计时已扣除应付的企业所得税，因此投资单位资本公积中的“股权投资准备金”无需缴纳企业所得税。
4.“拨款” [Hou5]该主题说明了国家为特定项目分配给某些国有企业的特定拨款。占用项目完成后，形成资产占用的资本占用部分产品。收到拨款后，会计分录为借款银行存款和长期负债。项目完成后，按规定冲销费用，记账项目为借方，长期债务借款和银行存款。
5.“外币资本折算差额[Hou6]”是指企业在收到外币投资时将收到的外币资产折算为人民币所产生的汇率差额。该资本盈余也不能用作会计公司所得税的收入。。
6.“关联交易的历史差异[Hou7]”是指上市公司与关联方之间的差异，该差异是由关联方交易所不公平地形成的。这部分差异主要来自上市公司向关联方出售资产和债权的转让。委托经营或委托经营，关联方之间的债务和费用以及相互占用资金等，由于关联方交易不公平，被视为关联方对上市公司的捐赠形成的资本公积。如果上市公司与关联方之间的交易按照会计处理规定确认的收益与税法规定不同的，应当按照会计处理规定予以确认，并计算税额。按照税法规定支付。这是因为《企业所得税法》对关联公司之间的业务往来和应纳税所得额的计算有特殊规定：纳税人与其关联公司之间的业务往来应根据独立公司之间的业务往来收取或支付。价格费用。税务机关不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价格，减少应纳税所得额的，有权进行合理的调整。
7.“其他资本公积”是除上述资本公积之外形成的资本公积，以及从每个资本公积项目中转出的金额。从各种资本准备金项目转移的金额无需考虑缴纳所得税的问题。现在，我主要谈谈企业债务重组业务中涉及的“其他资本公积”。（1）为偿还低于债务税成本的现金债务，根据现行所得税法的规定，应将当期应付收入额直接调整为收入。（2）债务人（企业）用非现金资产还清债务，债务人（企业）应确认有关资产的转让收益（或损失）。（3）在债务重组业务中，债权人对债务人的让步被确认为债务重组收入，并计入企业当期应纳税所得额。（4）如果债务重组是通过修改其他债务条件进行的，则债务人应将债务的应税成本降低至将来应支付的金额。，计入企业当期应纳税所得额。