这取决于,有些公司免征所有税款,而有些仅免除某些税款。您可以咨询税务局
近日,财政部税务总局关于深化增值税改革政策的公告(财政部税务总局公告2019年第39号,以下简称“ 39号公告”)增值税改革具体政策措施。其中,最令人心动的亮点之一是允许生产和生活服务业的纳税人将当期应交税额减去可抵扣进项税额的10%,这是一项额外的扣除政策。但是,您知道十个细节吗?让我们一起学习。
首先,请注意政策实施期
是从2019年4月1日到2021年12月31日
其次,注意确认条件
生产和生活服务业的纳税人是指
提供邮政服务,电信服务,现代服务,生活服务(以下简称四项服务)拥有
销售收入的纳税人占总销售的50%以上
第三,区分不同的建立时间
在2019年3月31日之前从2018年4月至2019年3月确定的纳税人销售额(如果营业期少于12个月,则以实际营业期为准)减免税政策自2019年4月1日起适用。纳税人于2019年4月1日之后成立,且自成立之日起3个月内的销售额均满足上述要求。信用扣除策略4是确定信用扣除策略的应用之后的确认的连续性
本年度无任何调整,无论其是否适用于接下来的年份
根据上一年的销售额计算
第五是准确计算基数
根据目前进项税减免的10%
不能从销项税中扣除的进项税部分
不能用作应计基础
已根据规定将已计提和扣减的进项税额转出
应相应调整进项税额,以减少额外的抵免额
需要区分六个点
扣除前的应纳税额为零
扣除前的应税金额大于零且大于当期的可扣除加税额
扣除前的应纳税额大于零且小于或等于当期可扣除额加扣除额
七个必须记住一个例外
出口商品和服务,跨境应税行为不适用于附加信贷政策
兼职出口商品和服务,跨境应税行为
并且没有办法划分无法累计的进项税
需要根据政策删除
八是分别计算额外的功劳
纳税人应单独核算额外扣除额
应计,贷项,调整,余额等的变化。
九是第一个表单声明
当年确认额外信贷政策的首次应用
提交“适用的加减政策声明”
同时运行四个服务
根据四种服务中收入比例最高的业务,检查表格以确定行业
十个开始和结束
超额信贷政策到期后
纳税人不再累积其他抵免额
额外抵免额的余额停止
楼上引用监管文件的方式非常不合适。如果您听从他的话,将会带来税收风险。
他引用了“财税[2008] 151号”文件,仅对中间部分,正面和背面进行了解释。
财政资金确实包括“增值税的直接抵扣以及立即征收并退还,先征收然后再征收,再征收再退还的各种税款”,但不包括“出口退税”由企业按照规定取得。因此,出口退税必须征收所得税。
所谓的财政资金是非应税收入,并且受到限制:
A.在国家投资和使用资金后需要返还的本金,在企业获得本金时无需缴纳所得税;企业取得的其他形式的金融资本投资,应当缴纳所得税;
B.预算管理中包括的对组织和社会组织的财政拨款补贴;
C.国务院财税部门规定的“特殊目的”并经国务院批准的财政资金。(注:是特殊用途,未指定特殊用途或未将退税用于特殊用途,不属于免税范围)
税务局根据不同行业明确规定了所谓的特殊用途,您可以参考其他监管文件。
例如,如上所述,软件公司的增值税退税专用于研究和开发,不收取企业所得税;对于核电公司,特殊的增值税退税用于偿还本金和利息。公司所得税;也有开采煤层气的公司,等等。
未用于特殊目的的退税应缴纳所得税。并非所有退税都不征税。
再举一个例子,根据财税[2007] 92号文件,为残疾人提供住宿的企业可以有条件征收或退还增值税,或降低营业税。
但是,根据财税[2008] 1号第5条的规定,除部分文件外,其他在2008年1月1日之前实施的企业所得税优惠政策将被废止。各地区,各部门不得超过制定企业所得税优惠政策的权限。
因此,这项优惠政策不见了。自2008年1月1日起,退税将被征税。
财税[2008] 151号文件的具体内容应为:
“ ...
1.财政资金
(1)企业获得的各种金融资金,应包括在该年度的企业总收入中,但国家使用该金融资金后要求本金返还的除外。 。
(2)企业获得国务院财政税务部门指定并经国务院批准的特殊用途的财务资金,被批准为非应税收入,并在计算该收入时从总收入中扣除应纳税所得额。
(3)预算管理中包括的机构,社会组织和其他组织,根据批准的预算和资金报告关系,批准财务部门或上级单位分配的财政补贴收入为免税项目收入。计算应纳税所得额时,应从收入总额中扣除,除非国务院和国务院财政税务部门另有规定。
......“