2008年《企业所得税法》规定,企业产生的实际商业娱乐支出的60%可以在税前扣除不超过当年收入5‰的部分。部分增加应纳税所得额。
示例:在100万元人民币的招待费和2000万元人民币的收入内,则:100 * 0.6 = 600,000 2000 * 5‰= 100,000,那么您只能扣除10万元人民币的税前利润,100-10=调整为90万元,增加应纳税所得额。
也就是说,无论如何必须提高当年的商业娱乐费。当这两个标准相等时,公司的收入将最大化。
结算时扣除标准为实际金额的60%和主营业务收入的0.5%
商务招待
第一栏中的金额是企业产生的商务娱乐费用
比较并填写第二列中的税额,即银行的第一列* 60%与第一张表(1)“收入明细”行1 * 0.5%,以较小的第2行
如果银行的第1列> =第2列银行的第1列中的余额减去第2列将填充银行的第3列中的增加额
未填写减少量的第四列
例如:附表1(1)“收入明细”第1行10 000
企业商务招待100
比较10000 * 0.005 = 50
100 * 0.6 = 60
比较之后,填写第二列
填写
第1栏发布的金额100
第2栏税额50
第3栏增加50
第4栏未填写
企业商务娱乐80
10000 * 0.005 = 50
80 * 0.6 = 48
第1栏发布的金额80
第2栏税额48
第3栏增加的金额32
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的商业娱乐支出,应扣除其发生额的60%,但最高不予扣除。超过销售(业务)收入的5‰。
假设一家企业2009年的销售(营业)收入为25亿元人民币,而当年该企业的实际商业娱乐支出为120万元人民币。本年度企业所得税应纳税所得额调整额的计算步骤如下:
商务招待费扣除标准= 25 000×0.5%= 125万元;
实际金额的60%= 120×60%= 720,000元,低于扣除标准,因此应扣除实际金额的60%;应纳税所得额应调高:120-72 = 480,000元。
商务酒店税前扣除政策主要把握以下四个方面:
1.《实施条例》规定,无论企业实际发生多少商务娱乐活动,最多只能扣除其发生额的60%。换句话说,只要公司进行娱乐活动,就必须进行至少40%的税收调整。以前,原始的《企业所得税法》或《外商投资企业所得税法》都没有规定将商业娱乐折扣60%,然后计算剩余部分是否可扣除。
2.可抵扣的上限不得超过公司销售(业务)收入的5‰,即业务娱乐实际金额的60%。与原来的《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》相比,以营业收入为基础计算商务娱乐的扣除标准(根据营业收入的大小,最高扣除额可以按营业收入的1%计算) ),扣减比例显着下降。
3.商务招待的税前扣除标准不分行业,将按照统一的标准执行。原来的《外国企业所得税法》进行了修改,以区分不同的行业,并根据不同的扣除标准计算扣除额。
4.根据现行的《企业所得税法》,每当企业引起商务娱乐时,必然必须增加其应税收入。为了避免不必要的过多的企业所得税,企业应制定商务招待预算并严格控制商务招待支出。