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税收筹划是根据税法（法人，自然人），根据当前所涉税法，并遵守税法并遵守税法，根据“允许的”，“不允许的”以及税法中的“不允许”项目，内容等要进行预计划和对策，以减轻税收负担并实现管理，投资和融资等活动的财务目标。从以上概念可以看出，税收筹划的主体是纳税人或公司法人。他们可以是税务筹划代理或雇用税务顾问。税收筹划的前提是不违反该国现行税法。税收筹划的目的是使纳税人的税收负担最小化或使税后财富最大化。因此，力争实现“最低纳税”和“最新纳税”。因此，任何以盈利为目的的公司都可以使用税收筹划合理地节省或避免税收，从而减少税收支出并增加税后净利润。。相反，不进行合理的税收筹划将给企业或公司造成不必要的经济损失。以下是根据我在实际审计工作中发现的案例进行的税收筹划案例分析。
第一种情况
大型集团公司（以下简称A公司）在深圳拥有子公司（以下简称B公司），A公司持有B公司75％的股权。甲公司的企业所得税率为33％，乙公司的企业所得税率为15％。
2007年，公司B分配现金股利1亿元，公司A分配现金股利7500万元。
根据《国家税务总局关于企业股权投资业务有关所得税问题的规定》（国税发〔2000〕118号），投资者适用的所得税税率高于
分析：
“销售折扣”是企业买卖业务中的常规行为，但是公司A基于购买公司B的一定百分比所支付的折扣是否属于销售折扣？所谓销售折扣，是指客户由于品种不合格或质量要求不合格而对企业出售的商品（产品）价格给予的优惠。销售折扣发生在确认销售收入之后，而不是在合同发生之前就在合同中约定。因此，公司A对公司B的回扣不是销售折扣。如果纳税人有销售折扣，则购买者必须向主管税务机关申请折扣证书，并且税务机关在接受折扣时应调查并核实销售折扣的原因。在资格或质量问题的情况下，不会相应地向买方提供虚假的折扣证书。
为了充分调动经销商的热情并鼓励他们销售更多，基于经销商销售的一定百分比支付的“回扣”应属于“商业折扣”类别。所谓“商业折扣”，是指企业因大量购买商品或应税劳务而给予购买者的价格优惠。根据《增值税的特殊问题》：“纳税人以折扣价出售商品。如果在同一张发票上分别标明销售和折扣，则可对折扣后的销售征收增值税；不论财务如何，均不得从销售中扣除发票。 ”。同时，根据《国家税务总局关于在所得税计算中如何处理企业销售折扣问题的批复》规定如下：“一，纳税人向购买者销售商品的销售折扣。 。所得税可以根据折价销售计算；如果开具折扣，则不能从销售中扣除折扣。 2.纳税人向买方销售商品的回扣不得在缴纳所得税之前缴纳。 “由于甲公司给予分销商的折扣没有反映在销售发票上，因此不能在扣除企业所得税之前扣除。
返利是指制造商鼓励经销商的销售积极性的一种奖励方法，并承诺在年销售量或金额达到一定数量后，奖励购买者一定数量的钱。业务折扣后。与一般的商业折扣相比，
的销售折扣主要有以下差异：
（1）普遍的商业折扣可以在出售之前或之后发生，但是销售返利的承诺发生在出售之前，而实际履行发生在出售之后。
（2）一般商业折扣适用于单个销售业务。交付货物时，可能会或可能不会收到付款，并且销售回扣基于累计的年度销售数量或金额。必须在那时收到付款。
（3）尽管两者在销售前都有明确的金额和比例，但是在购买时可以享受一般的商业折扣，而销售回扣则基于过度和累进的奖励。如果销售额或金额是如果未达到最低数量，则无法享受。即使超过了最低金额，也必须根据实际销售额或金额来计算。出售前，只能合理估计，而不能准确计算。
案件
饮料公司的正常批发价为117元/盒（含税）。每年购买100,000盒的商业企业可享受销售折扣，其中100,000到150,000盒可享受0.1％的折扣，1510,000到200,000箱中的那部分占0.15％，而B公司全年购买18万箱。
个饮料公司的会计：
（1）饮料公司向外界销售产品时，不得从总收入中扣除预先承诺的销售回扣。它必须根据包括预先承诺的销售回扣在内的金额分别确认销售收入和销项税。
（2）饮料公司应在实现对外销售后执行权责发生制和匹配原则，并预先扣留销售回扣。
注意：根据高估成本或损失的原则，应使用较高的百分比作为应计基础。
（3）支付销售现金返还时
在纳税申报中，如果商品销售涉及商业折扣，则应从商品折扣中扣除的金额确定销售收入。未按规定提取的销售回扣，不得在扣缴当年的税前扣除，也可以在实际的赎回年的税前扣除。
商业企业的相关税收分析和会计处理：
（1）根据《国家税务总局关于商业企业向商品供应商收取的部分费用征收流转税的通知》（国税发〔2004〕136号）：可抵扣进项税额的计算公式适应：
可抵扣的当期进项税费=当期获得的退款资金/（1 +适用于所购商品的增值税率）×适用于所购商品的增值税率
（2）上一年度商业企业收到的回扣是在资产负债表日之后的可调事件，必须根据资产负债表日后事件的有关规定进行核算和处理。不能简单地用作接收年份会计事项和税务申报。
（3）一月份收到货币返还时，如果所有购买的商品都已售出，则：
应付税款---应付增值税（进项税）3315（红色字母）
（4）在1月份获得现金返还时，如果购买的产品已售出60％，而未售出40％，则应根据售出数量和库存数量进行划分，无论销售价格差异。：
贷款：库存商品-×××商品7800
选项1：吃饱了可享受折扣。在这个计划中，公司销售100元的商品，并收取80元的费用。只需在销售单上注明折扣金额。销售收入可以根据折现额计算。假设产品的增值税率为17％，企业所得税率为33％，则：应交增值税=（80÷1.17）×17％－（60÷1.17）×17％= 2.90（元）;销售毛利润= 80÷1.17－60÷1.17 = 17.09（元）；企业应交所得税= 17.09×33％= 5.64（元）;税后净利润= 17.09－5.64 = 11.45（元）。
选项2：吃饱后发送优惠券。根据此计划，公司销售100元的产品并获得100元，但会提供20元的折扣券。如果要求折扣券不超过所售产品总价值的40％（商场的毛利率为40％，则要求折扣券占商品的总和）。如果价格低于40％，则可以避免在产品购买价格以下收取款项。）客户等同于为下次购买获得折扣选项。商场内应税业务及其相关利润为：
应付增值税=（100÷1.17）×17％－（60÷1.17）×17％= 5.81（元）；
销售毛利润= 100÷1.17－60÷1.17 = 34.19（元）；
应缴企业所得税= 34.19×33％= 11.28（元）；
税后净收入= 34.19-11.28 = 22.91（元）。
但是，当顾客下次使用折扣券时，购物中心将显示根据计划一计算的税收和利润情况。因此，与计划一相比，计划二仅具有比计划一更多的资金流入。时间的价值也可以称为“扩展”折扣。
选项3：吃饱后送礼物。在此方案下，应将企业的送礼行为视为销售行为，并应计算销项税。同时，由于这是非公开捐赠，因此赠品的成本不允许税前（假设赠与品的购买和销售之间的差额与其他购物中心相同）商品）。相关计算如下：
应缴增值税金额=（100÷1.17）×17％－（60÷1.17）×17％+（20÷1.17）×17％－（12÷1.17）×17％= 6.97（元） ;
销售毛利润= 100÷1.17－60÷1.17－（12÷1.17 + 20÷1.17×17％）= 21.02（元）；
应缴企业所得税= [21.02+（12÷1.17 + 20÷1.17×17％）]×33％= 11.28（元）；
税后净收入= 21.02-11.28 = 9.74（元）。
选项4：现金充值时请汇款。购物中心的现金返还行为也是商业折扣。与第一种选择相比，它只是固定利率折扣和固定金额折扣之间的差异。相关计算与第一个选项相同。
选项5：吃饱了就发送加价。根据这项计划，商场将对商品金额超过100元的商品实行折扣。购物中心收取的销售收入没有改变，但是由于捆绑销售，避免了免费礼物，因此增加金额的成本可以正常列出。相关计算如下：
应缴增值税额=（100÷1.17）×17％－（60÷1.17）×17％－（12÷1.17）×17％= 4.07（元）；
销售毛利= 100÷1.17－60÷1.17－12÷1.17 = 23.93（元）；
企业应交所得税= 23.93×33％= 7.90（元）；
税后净收入= 23.93－7.90 = 16.03（元）。
在上述方案中，方案一与方案五进行了比较，即正常销售试用计算的20元商品的相关销售额如下：应交增值税=（20÷1.17）×17％－（ 12÷1.17）×17％= 1.16（元）;销售毛利= 20÷1.17－12÷1.17 = 6.84（元）；企业应交所得税= 6.84×33％= 2.26（元）;税后净收入= 6.84－2.26 = 4.58（元）。
根据上述计算方法，方案1的最终税后净利润为（11.45 + 4.58）= 16.03元，大约等于方案5。如果仍然进行折价销售，那么税后净收入仍然存在一定差距。方案五优于方案一。另外，不确定是否可以及时实现备选方案1的转售，因此还必须考虑库存所占用资金的时间价值。
总而言之，“在大型购物中心全额交付”的最佳解决方案是“全额交付全额交付-不增加票价”，然后是提供折扣券的促销方法，然后再为打折的客人提供促销方法。和一种返还现金的方法，但是不建议使用礼品计划。